中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析

刘博

摘要：就目前而言，在国家层面上，我国并没有出台中小企业适用的财务内控管理制度，中小企业很多时候都只能套用大型企业的内控制度，在贯彻落实的过程中存在不少问题，如财务风险评估欠缺、财务内部审计不足等，影响了财务内部控制的顺利实施。基于此，本文从中小企业财务内控管理制度的发展情况着眼，就其财务内控管理制度的建立与完善措施进行了分析和讨论，希望能够为中小企业财务内控工作提供一些参考。

关键词：中小企业;财务内控;管理制度;完善

财务内部控制，指企业参考相应的财务会计信息，采取有效措施来对自身的经营活动进行调整，优化企业内部分工，实现对于财务会计活动的监督和控制，以此来保证企业资产安全，实现自身的稳定发展。而想要确保财务内部控制工作的顺利实施，企业必须首先建立和完善自身的财务内控管理制度，为财务内部控制提供可靠支撑。

一、中小企业财务内控管理制度的发展情况

（一）风险评估欠缺

很多中小企业管理人员在开展财务管理的过程中，为了能够最大限度地节约成本，提升自身的经济效益，往往会忽视财务风险管理方面的投资，没有在企业内部配备高素质专业化的财务管理人员，导致在财务内控管理制度中，并没有针对财务管理风险进行评估的内容。市场经济环境下，中小企业在经营管理活动中面临着越发激烈的是市场竞争，经济效益成为了企业管理层关注的核心问题，而风险意识的缺乏使得管理层并没有重视财务管理风险，没有在企业内部构建起相应的风险预警机制和风险应对机制，导致企业缺乏对于各类风险的抵御能力，可能会因为财务风险而出现巨大的经济损失，严重的甚至会直接导致企业破产[1]。

（二）内部审计不足

内部审计不足同样是中小企业财务管理内控制度建设中存在的一个关键性问题，当前，部分中小企业建立起了独立的内部审计部门，但是在实际经营管理中，并没有真正重视审计部门的管理工作，例如，在进行内部审计人员的设置时，没有对不相容职务进行分离，导致财务人员在管理财务相关工作的同时，也负责相应的内部审计工作，导致工作界限模糊不清，无论是财务工作还是审计工作，都丧失了自身的独立性。同时，税务主管部门打财务监督职能因为缺乏详细的制度支撑，并不能得到有效发挥，在针对企业内部的会计业务进行监管的过程中，很多时候都时将关注的重点放在一般经济活动中，缺乏有效的内控管理。另外，内部审计人员不具备相应的审计知识，专业水平低，无法很好地适应内部审计岗位的需求，导致了内部审计失灵的情况[2]。

二、中小企业财务内控管理制度的建立与完善措施

（一）完善风险管理机制

在经营管理活动中，如果企业出现赊账的情况，就可能面临应收账款损失的风险。基于此，在开展财务内控管理的过程中，应该做好应收账款的分析，对可能存在的财务管理风险进行防范。在对风险管理机制进行完善的过程中，一是应该建立相应的客户资信管理制度，并在日常管理中进行有效落实，以制度为支撑，开展客户资信调查，整理成相应的档案文件，为风险评估提供参考依据;二是应该做好财务报告分析，判断客户付款的可能性，对其今后的发展状况进行预测，及时发现潜在的风险隐患。在评估客户付款可能性的过程中，需要对客户的履约能力进行分析，以确保信用风险评估的准确性;三是应该明确相应的信息条件和信用标准，充分考虑客户信用等级、市场竞争趋势以及违约风险承受能力，为风险的评估及防范提供依据，实现财务风险的有效管控[3]。

（二）健全内部审计机制

中小企业应该明确，内部审计属于一种特殊的监督活动，能够为财务内部控制的顺利实施提供良好保障。而面对新的发展环境，中小企业想要做好内部控制，就必须建立健全内部审计机制，具体来讲，一是应该及时更新认识。企业管理人员必须充分认识到，内部审计不单单是对企业财务管理活动的审核、差错和纠弊，也可以提示乃至控制企业在经营管理活动中的各种风险，甚至能够将经营决策执行中存在的问题反映出来;二是应该赋予内部审计机构较高的独立性和权威性。内部审计需要为企业财务活动的实施进行监督和评价，因此必须保证内部审计在企业中的地位，设置直接向企业领导负责的独立内部审计机构，要求其必须具备较高的权威性;三是应该完善内部审计制度。将制度审计、问题审计和绩效设计作为核心内容，对审计工作中发现的问题进行整改，消除存在的风险和隐患，使得内部审计的作用能够最大限度地发挥出来。同时，应该做好内部审计队伍的建设工作，以高素质专业化的人才队伍，为内部审计工作的顺利开展提供保障[4]。

（三）做好应收账款管理

一方面，应该建立应收账款核算制度。通过对应收账款的有效管理，企业能够对自身资金在周转期间产生的陈本消耗进行补偿，以此来提高资金利用率。对于应收账款，需要做好详细记录工作，分析坏账产生的可能性，提前做好预防工作，制定出切实有效的措施和方法，针对坏账能够实现的最大限度的提取比例进行确定。对于坏账损失，可以通过以备抵法的方式进行核算，如果应收账款的预算无法收回，可以将其计入到坏账损失和期间费用中，确保当期坏账能够与当期收入形成配比，通过损益进行权责的确认，实现对虚实盈亏、高估收益等问题的有效规避。应该及时对陈账和呆账进行清除，确保财务人员能够准确把握企业的运营状况，为财务内部控制的顺利实施奠定坚实基础;另一方面，应该践行应收账款监督工作。一是应该设置相应的赊销职责与权限，对呆账和坏账进行严格控制，从中小企业自身的发展情况出发，拟定赊销审批机制，不同级别岗位享有不同的赊销限额，如果审批项目的额度超出限额，则需要向上汇报;二是应该积极践行责任制度，推动岗位分离，如果没有必要，不能出现岗位和职责逾越的情况。以某小型企业财务改革为例，设置了业务主管和业务员两种不同职位，实施了相应的赊销业务限额固定，如果业务员处理的业务超出限额，则需要将其上报高业务主管或者总经理进行处理。赊销业务管理可以将信用额度作为参考依据，配合客户的多元化管理方式，对企业与客户的相互关系进行调整;三是应该引入定量化评估控制方法，如信用评估等，由企业依照自身的实际情况制定信用限额，构建起完善的信用约束机制，尽可能减少企业在经营管理中的风险。

（四）优化存货内控管理

存货内控管理同样是企业财务内部控制的一个重要组成部分，也是企业必须高度重视的内容。中小企业可以从自身发展的具体情况着眼，对照内部会计信息，确定好存货采购数量和价格，并就其存储方法进行合理选择，保证方法的规范性和严谨性，避免出现随意更改的情况。另外，应该建立面向存货管理人员的责权制度，不同职责安排不同人员，确保权利与责任对等。存货出入库制度的内容应该科学合理，对货物采购、验收、入库、存储以及管理的相关流程进行明确，依照流程來完善工作制度，确保所有的凭证保管和账面记录都能够做到有据可依，有证可查。针对存货核查同样需要建立相关制度，保证实际存货与账目相符，为了保证存货内控的有效性，可以引入ABC管理方法来实现对于库存的分类管理，依照重要程度划分存货等级[5]。

三、结语

总而言之，市场经济环境下，中小企业想要实现稳定健康发展，必须结合自身发展情况，监理和完善财务内控管理制度，通过完善的制度来保证内部控制工作的顺利实施，提升企业的财务管理的效率和经济效益，实现对财务风险的有效控制。健全的财务内控管理制度能够为企业管理提供参考依据，为企业经营发展目标的顺利实现奠定良好基础，应该得到企业的高度重视。

参考文献：

[1]刘毅.关于中小民营企业财务内控制度的建立与完善分析[J].中国商论，2019（04）： 87-88.

[2]马海阔.浅谈中小企业财务内控管理[J].中国商论，2019（04）： 151-152.

[3]姚红梅.关于加强物业企业财务内控管理的措施思考[J].中国市场，2019（04）： 166-167.

[4]赵林静.现代企业财务内控对经营风险的防范作用[J].财经界，2019（02）： 166.

[5]邓玉梅.建立健全中小企业财务内控体系探索构架[J].财会学习，2019（03）： 182，184.