我国企业审计存在的问题及发展对策分析

王艳霞

摘 要：在整个经济监督体系中，审计占据重要的位置。企业审计是行政监督的重要组成部分，做好企业审计工作有着重要的经济意义和政治意义。本文通过分析我国企业审计的现状及其作用，指出了审计中存在的一些问题，并针对这些具体的问题给出相应的发展对策，从而能为改善我国企业审计的现状提供一些有利参考，也为今后的研究提供依据。

关键词：企业审计；发展；对策；问题；经济

1 企业审计的概念及作用

1.1 企业审计的概念

企业审计指的是审计机关对企业及其各部门的公共资金执行的真实、合法、效用性进行的审计，本质就是独立的监督所受托经济责任的履行情况。企业审计具有公正性、独立性、综合性和广泛性的特点。企业拥有的行政权力很大，它是一个复杂的系统，如果不对其权力进行监督和约束，就会导致腐败问题。所以，要控制管理好内部的每个系统，企业审计是从有效使用资金的角度进行约束企业权力的

1.2 企业审计发挥的主要作用

从经济管理角度来看，企业审计监督主要发挥了两方面作用。

（1）制约作用。打击各种经济犯罪活动；揭露那些背离社会主义方向的经营行为；揭露经济资料中出现的舞弊行为。

（2）促进作用。促进内控制度的建设及完善；促进提高经济管理水平和经济效益；有利于正确处理好各种经济利益关系。

2 我国企业审计中具体存在的问题

2.1 企业审计体制的“独立性”受制约

鉴于审计本身的特点和职责，要求“独立性”要相当强。现阶段我国企业审计机关属于国家企业机关的一部分，仍然在采取行政型的隶属模式。这样的审计体制在建立初期是适应我国国情的，但是各级企业“一把手”对审计的认识程度往往会影響到审计的工作开展，有些问题甚至会被企业篡改或者隐瞒不报。而我国企业审计被同级企业制约明显，也应该做适时的改变。

2.2 缺乏独立的审计人员、审计机关和审计经费

第一，“多头指挥”的问题在我国企业审计中仍然存在；第二，尽管我国审计准则对审计人员工作的独立性问题已经有了明确的规定，但是在开始实际工作的过程中，审计人员的任免并不严谨。因此，审计活动在开展的过程中，地方政府就可能对企业审计人员进行控制和制约，这样就使企业审计独立性的具体要求无法得到保证；第三，我国企业审计中审计机关隶属于行政部门，各级审计机关的经费来源于地方财政预算，审计经费作为审计机关开展工作的经济保证，一旦其在来源和使用上缺乏应有的独立性，就极有可能使相关审计机关和审计人员在审计过程中受到约束，给审计部门的监督力度带来不利影响[2]。

2.3 企业审计法制法规不完善

法制建设在市场经济的带动下也在逐步健全，企业审计工作必须要依据国家的法律法规。企业审计是市场经济的一个重要的组成部分，所以也是为社会主义市场经济的和谐发展服务的。但是，我国只是对国有企业的审计有明确的法律规定，却对其他类型的企业审计问题没有详细条款，使审计人员在开展工作的过程中存在一些困难。第一，企业缺少健全的审计纲领性法规。审计法律有部分出现缺失，相对健全的法律机制却还未建立起来，没有足够的审计法律法规。第二，缺失了企业审计程序法。已有的法律规范对审计程序和审计范围都没有一个明确规定，因此在对具体审计或审计结果的处理时，就会出现监督权无章可循的运行问题。所以，必须经过和相关企业部门协商后才进行审计。两者一旦能达成一致，那么就可能会进行落实。如果没有落实，则仍然是流于形式。第三，审计结果公告制度不完善。《审计法》仅仅是确定了审计机构审计结果公开报告权并给出了审计结果公开报告的相关要求，审

计结果由审计机关向企业相关部门或社会公布，其中也没有像法定义务一样规定审计机关必须将其监督结果公布于社会，由此就给审计效率的发挥带来严重影响。

2.4 企业审计队伍素质不高

目前，我国企业设置的审计队伍存在很不合理的现象，审计人员普遍素质较差。在我国企业审计人员当中，大多数是“财会型”人员，很少有其他专业的人才，具体体现在以下方面。

（1）审计队伍专业技能不强。首先，老龄化是现有的审计人员当中存在的一个严重问题，无论是在知识层面，还是在掌握科技能力方面都与现代化审计队伍要求相距甚远，更谈不上高效执行行政监督的要求；其次，审计人员队伍中的年轻人员也有很多专业知识方面的问题存在，例如：知识结构单一；缺乏全方位的专业胜任能力和审计专业知识。除上述问题外，有的行政人员不注重知识积累，学习意识差，在新的工作环境中使自己很难适应，工作缺少热情。

（2）审计人员信息技术水平低。随着信息化和电子政务建设的迅速发展，也逐渐提高了审计部门的信息化程度。审计人员的信息技术水平不高，审计部门的计算机工作系统仅仅作为制作表格、书写文档等办公工具，其信息网络、数据库的作用并没有充分发挥出来，从而影响了审计效率。

3 企业审计的发展对策

3.1 优化审计结构

我国正处于社会主义市场经济深化改革的阶段，企业的发展要借助先进国家的发展模式，合理的设立企业内部审计机构，做到审计的独立性，提高审计在企业中的地位。审计机构可以担任董事会的职责，有效的避免管理层的干扰，在运作过程中要注意审计结构的灵活性，对企业的审计工作要真实有效，审计实施的手段不能阻碍企业的发展，对于企业内部从事审计工作的人员要设立专门的考核机制，尽可能的避免在审计工作中出现人为错误。

3.2 制定审计制度

社会形态决定社会意识，社会意识反作用于社会形态。良好的审计制度对于审计工作的开展具有重要意义，合理的设置内部审计制度能够有效的保证内部审计工作的独立性，提升审计部门在企业内的地位。中国正处在市场经济飞速发展的时期，企业的规模在不断的发展壮大，从事审计工作的队伍也得到相应的发展，因此制定审计工作人员保障制度也是非常有必要的。

3.3 建设审计团队

“以人为本”是时代发展的方针大略，体现出人对于社会发展的重要性，审计工作也是一样，要想开展好审计工作，必须要建设一支高水平的审计队伍。发达国家的企业内部审计人员都具有较高的综合素养，对审计人员的选拔具有较高的门槛，企业在选拔审计人才时可以从两个方面进行考虑，首先选拔具有较高专业素养的会计专业、审计专业的人才，并注意对这些人才的计算机技能、法律意识进行相应的培养；其次选拔一些企业内具有较强业务能力的人，将新人才吸纳到审计体系以后，要对他们进行审计专业知识的培训，适当倾斜企业发展中的资源。

结语

通过上述分析可知，我国企业审计工作过程中还有诸多问题存在，还需要从多个方面努力，应逐步完善企业审计体制，建立起相关的企业审计法规体系，在工作过程中努力提高审计人员的综合素质，从而使企业审计工作顺利开展。

参考文献：

[1]涂湘蕻.我国企业审计存在的问题及发展对策分析[J].中国商论，2017（30）：118-119.

[2]葛玉峰.内部审计对公司治理的作用及发展对策[J].现代商贸工业，2015，36（18）：112-113