环保税促进生态文明建设的效果分析

陶莹莹 宋宇坤

摘要：环保税以立法的形式开征，充分显示出国家对环境保护的重视程度。通过强化企业纳税意识，严厉打击乱排乱放，不断出台对清洁企业的优惠政策等一系列措施，环保税的作用已经显示成效。在倡导生态文明理念下的当今社会，环保税的出台更加强化了人们对生态环境的重视。

关键词：环保税;纳税;生态文明

生态环境的日益恶化，水源、粮食、空气等一系列人类生存所必须的自然条件被不断破坏。雾霾、酸雨、温室效应等正不断的威胁着人类的生存。但就算是在这样的环境下，仍然有企业只为一己私利、毫无长远发展眼光的持续乱排乱发，企业的乱排乱放行为使河流、空气等遭受严重污染。过去我国对于这种排放污染物的行为征收排污费，但是由于排污费的征管力度本身存在缺陷，使许多企业逃避征管，造成严重的不良后果。基于此，环保税法应运而生，以国家立法的形式对排污行为征税，使过去存在侥幸心理的企业不敢再乱排乱放，既保证了国家的税收收入，又打击了企业的违法行为。同时，国家立环保税法的目的并不是征税，而是希望通过增加排污成本，可以使企业建立节能减排意识，从而减少污染物排放。

一、环保税的税收情况

自2018年1月1日环境保护税法实施以来，为了使环保税的征管及时有效，税务、财政、生态环境等各级部门通力协作。由税务部门负责税款的征收，并将数据与环保部门进行交换比对，确保国家税款全额入库。根据国家税务总局2018年8月15日发布的数据显示，2018年第二季度，环保税纳税人申报入库52.2亿元，较第一季度增长7.6亿元，环比增长17%。上半年，环保税纳税人申报入库96.8亿元，与2017年同期同口径排污费相比，增收17.5亿元，增长22.1%。

通过数据分析，得出以下几点。

第一、环保税是由排污费制度平移而来，尽管在立法时强调税负平移，不增加纳税人负担，但是由环保税的税目、税率表可知对大气以及水污染物的税率相比较于排污费是有所增长的。所以通过征收标准的提高促进了国家环保税的税收收入。国家增加税收收入并不是环保税立法出台的初衷，提高税率可以看出国家对于大气污染、水污染的重视程度。空气和水都是人类赖以生存的必要条件，可是现在严重的雾霾、水资源的短缺与污染，都在不断的威胁着人们的生存，越来越多的年轻人得了呼吸系统疾病、肺癌。通过增加向空气、水源排污的成本，可以减少企业的排污行为，使企业建立生态文明意识。

第二、环保税是由排污费制度平移而来，涉及的主要是高污染行业，例如，钢铁、火电、水泥、石油和化工等行业。在过去征收排污费的阶段，有许多企业通过乱排乱放、拒不缴纳收费等一系列措施逃避缴纳排污费，排污费的征收力度不强，违法成本低，使许多企业冒风险而不交费。在排污费改为环保税以后，国家以法的形式确认了其地位，强调了国家各级各部门的重视程度，以往存在侥幸心理的企业就会因惧怕违反税法行为的后果，而按时足额交税。所以，通过立法确立环保税的地位，使得国家税收收入增加。征收排污费时期，监管不力、征收不严，让许多企业有机可乘，但却轻松逃避了应有的惩罚，而税法明确规定了纳税人逃避缴纳税款应负的法律责任，违法成本瞬间提高，纳税人只有积极遵从税法，才能长远发展。

第三、根据国家税务总局的报道，通过与其他有关部门的协作，提升了税收征管的效率与效果，税务机关对1.3万户异常申报纳税人补征了税款，对确保税款及时足额入库起到了积极作用。通过多部门数据的互联互通。对保障税制运行顺畅，更好地发挥环保税的绿色效应将起到积极作用。国家税务总局数据显示，上半年，我国环保税纳税人按时申报率达到99.9%，第二季度各级税务部门会同生态环境部门全面開展税源清查，环保税纳税人户数较第一季度增加了1.6万余户。以往税务部门与环保部门各为其政，又给不法企业造成了可乘之机，通过虚报、谎报、瞒报纳税材料，逃避缴纳税款。现在各部门信息互通，多部门合作征管，使得征收力度明显增强。环保部门的参与，使得大量以往因各种原因达到标准而不缴纳排污费的企业现在必须缴纳环保税，充分从源头保证税款的征收，也体现了国家努力建设生态文明社会的决心。环保税作为第一个绿色税种，不仅通过立法的形式体现出其重要的地位，更是通过各部门的通力协作体现出其现实意义。

二、环保税对企业的影响

环保税的整体税负是要高于以往的排污费的，这势必会增加企业的纳税负担。如果企业企图通过违法手段逃避缴纳税款，将会受到极严厉的法律制裁。在这种情况下，企业只有充分做到节能减排，才能减少环保税的纳税负担。环境保护税的“多排多征、少排少征，高危多征、低危少征，不排不征”的特点促使企业加大节能环保设施的投入与建设，环保税正向减排激励机制作用正逐步发挥。

征收环保税后，促进了企业淘汰落后设备、淘汰落后产能，企业现有的旧设备产能低下且耗费资源巨大，产生的有害气体不仅污染了环境，也是企业背负严重的税收负担。很多企业选择进行改造设备，对原有设备进行改良，加装环保设施，对设备产生的污染气体、污染液体进行净化处理，从而降低污染物排放。改造、购建新型环保设备对于企业来说，短期内是一项支出，多多少少会增加企业的开支，但是从长远角度看，对于节能环保设备的投资，更有利于企业可持续发展。一方面，增加节能环保设备的投资会减少企业的污染物排放，就会直接降低企业的环保税税负;另一方面，旧设备消耗大，产能低，企业的产品成本高质量差，在市场经济体制下，将不利于企业参与竞争。此外各省对于节能环保设备都有相应的优惠政策，税法也规定了许多税收优惠，例如加计扣除、应纳税额抵免等，国家对于企业加强治污减排是给予了极大的鼓励的，所以企业实际的投资开支并不会很多，甚至有的企业通过改进技术落后设备，当年通过减少污染物排放而少交纳的环保税就足以弥补企业技术改进所发生的支出，对于企业和国家以及整个生态环境都将带来积极地促进作用。

三、环保税对于生态文明建设的促进作用

环保税的征收，使主要水污染物以及主要大气污染物的申报排放量，与去年同期缴纳排污费单位的申报排放量相比均有下降。其中有些地区的环保税税额标准较高，使企业不得不加大治污力度、减少污染排放。环保税法规定，通过向城乡生活污水集中处理场、生活垃圾集中处理场等指定地点排放的企业免征环保税，仅对直接向空气、水源等地区排放的企业征收环保税，这就促进企业守法遵规，不私自乱排乱放，避免遭受大额罚款。环保税法还规定，对于规定的城乡生活污水集中处理场、生活垃圾集中处理场，在规定的标准内免征环保税，这一政策促进企业为达到免税条件，加大技术改造。不仅企业享受到了税收政策的红利，对于污染物的集中处理效率也大幅提高。上半年税务部门共对达标排放的城乡生活污水和生活垃圾集中处理场所依法免征环保税17亿元。环保税法规定，对综合利用固体废物纳税人免税。根据国家税务总局的数据显示，2018年上半年有1000多万吨固体废物的被综合利用。

四、结论

环保税的出台是国家推行生态文明理念的重要一步，生态文明关系到人类共同的命运。过去只注重工业的发展，却忽视了对环境造成的影响，甚至有些环境的污染是不可逆的。环保税污染者付费的导向使得企业不得不在缴纳环保税与进行技术改造两者中做出权衡。进行技术转型、技术升级、更新设备的成本高，但是不进行节能减排的成本更高。过去以牺牲环境为代价换取利润的发展方式将不再可取，真正可持续发展的发展方式一定是向绿色产业升级模式转型。

參考文献：

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（作者单位：陶莹莹，哈尔滨商业大学;宋宇坤，东北林业大学）