桑弘羊算缗告缗制度对房产税改革的启示

文/ 李凤枝

一、引言

目前房地产市场发展迅速，为规范房产市场发展，房产税立法已经提上日程，十九大报告提出房产税改革，要做到“立法先行，充分授权，分步推进”的改革原则，按照评估值征收房地产税，适当降低交易环节的税费负担。

在上述背景下，开征房产税成为舆论的焦点，讨论房地产税如何计征，征收房地产税是否可以有力降低房价，降低房产的金融性，缩小贫富差距，促进社会公平，房产税能否成为地方的主体税种，如何成为地方税种。房产税的立法正在酝酿，今年国家对房产的政策与去年相比有所松动，房产销售在今年三月份又创新高，房产税征收和立法关系到国计民生，征收房产税及房产税立法受到各界高度重视。

算缗制度与房产税都属于财产税，对私人物品进行征税，算缗是汉武帝重用桑弘羊在全国推行的制度，其主要目的是为了增加财政收入，充实国库。算缗告缗制度作为财产税开征，对今天同样作为财产税的房产税的开征具有借鉴意义。研究古代的财产税的制定、实施和监督方式，对今天房地产税改革具有借鉴意义。

二、算缗告缗制度

桑弘羊（公元前152年-公元前80年），汉武帝末年担任御史中丞，位列三公。桑弘羊在任职期间推行政治经济改革，且效果显著，被誉为中国历史上的政治家、理财家。算缗告缗制度是桑弘羊在任期间实施改革的内容之一。

元鼎三年（公元前114年），桑弘羊担任大农丞之后一年，在汉武帝的支持下，算缗告缗在全国推广。算缗亦称“算缗钱”，是对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的一种财产税，凡商人、手工业者、高利贷者及车船所有人必须向政府申报增加财产。禁止有市户籍商人及其家人私自占有奴婢和土地，对于违反命令的商人及其家属，没收其全部财产。这项制度抑制了富商大贾对农民的剥削，国家获得大量财物，充实了国库，有力支持汉武帝对外战争。

元封元年（公元前110年）明令宣布停止告缗制度。

三、算缗告缗制度对房地产税改革的影响

党的十九大报告指出，必须始终把人民利益摆在至高无上的地位，让改革发展成果更多更公平惠及全体人民，朝着实现全体人民共同富裕的目标迈进。目前的房产税只是对商业用房进行征收，对居民居住的住房不征收。本次房产税的改革是扩大征税范围，对居民自有住房进行征税，即是对财产进行征税。古代算缗告缗制度就是对财产进行征税，无论成功或是失败对今天财产税的征收，都具有一定的启示及借鉴意义。

算缗告缗，是对商人的货物和资产进行收税，对普通老百姓和商人的税收不一样，从事普通农业生产与经商相比较，利润相差巨大，故收取的税收也不一样，告缗制度将被揭发人的财产没收，一半奖励给揭发人，这种手段可以直接缩小社会贫富差距，同时增加政府的财政收入。

（一）制定合理的税负标准

十九大提到建设更加公平的社会也是我们奋斗的目标之一。算缗告缗的实施，依据不同行业，制定不同税负，体现了税收的公平性。但是算缗制度由于税率与当时的经济发展不匹配，实施告缗监督制度，导致中等及以上的工商业者破产，影响经济发展，同时给居民带来了较大的负担。当前房地产税的改革，我们要吸取算缗告缗制度的经验，要制定合理的税负标准，不给居民带来过重的负担，不影响生产投资和生活，当前的税法设计者要着眼于“国富民穷”的现状，政府相关部门要加大民生投入，改善民生，响应国家降税减负的号召，降低国民税负标准，做到还利于民，藏富于民。

（二）注重均平税负

房地产税的税收设计要注重纵向公平和横向公平。横向公平即收入相同者承担的税负相同；纵向公平即收入不同的人，税收负担不同。算缗制度就对从事不同行业的人征收不同的税，相同行业的征收同一种税。设计房地产税也要注重横向公平和纵向公平。房产是居民的重要财产，贫穷的人与富人之间由于拥有房产的数量和地段不同，价格差异较大，导致社会贫富分化。当前中国的税制是以流转税为主，所得税为辅，税收的征收上体现累退性的特点，在房地产税法设计上更加注重税负的纵向和横向的公平。

（三）建立完善的信息登记制度

开征房地产税是对存量房进行征税，对城乡居民均征收房地产税，可以对每户居民都建立信息登记账户，进行登记，无论是享受减免优惠或者不享受减免优惠的均需进行信息登记，建立账户，加强监管。算缗制度实施自行申报，部分人隐匿自身财产，不如实进行申报，这可以从经济学角度进行解释，理性的人均会选择对自身有利的条件，均会隐匿自身财产，必须采用行政手段实施此项政策。

（四）房产税应确立为地方税

算缗制度在实施初期，便出现“天子既下缗钱令，而尊卜式，百姓终莫分财佐县官”的现象，可见算缗制度没有得到很好的实施，算缗收取的收入收归中央，地方缺乏积极性，出现征管不利。为避免征管不利，可以将房产税税收收入划归地方，这样做一方面可以调动官员的积极性，另一方面可以增加地方的财政收入，缓解地方财政困难。

（五）建立纳税群众监督制度，制定合适的奖励机制

根据告缗制度的实施，从经济学角度出发，作为理性人都会做出对自己最有利的选择，告缗制度奖励高，能够调动广大人民群众的积极性。公民纳税意识并不强，而中国人口众多，人员流动性大，税务部门掌握信息有限。实施群众监督制度，对房产税征收进行监督，打击偷税逃税行为，这也是纳税人与税务机关进行有效沟通的一种方式。对于检举人的奖励不能太多，也不能太少，太多容易形成惩罚严重，形成一些投机行业，太少不能调动检举人的积极性，所以奖励的制定要合适，既要调动检举人的积极性，又不能形成惩罚过于严厉的制度。

（六）注重财政收入的可持续性

房产税增加财政收入应具有可持续性，财政收入是否具有可持续性，直接影响人民的幸福和社会的安定，因此必须注重财政收入的可持续性。算缗告缗制度增加了财政收入，帮助解决国家财政难题。但最终破坏了工商业的发展，不具有可持续性，所以，开征房地产税，建立现代财税制度，完善地方税收体系，应当考虑房产税收入的可持续性，不能采用涸泽而渔、杀鸡取卵的方式来获得暂时性的财政收入的增加。

（七）处理好国富与民富之间的关系

国富和民富的关键是经济发展，只有经济不断发展，才能实现国富和民富。桑弘羊改革的算缗告缗政策主要目的是增加政府财政收入，充盈国库，满足军事开支。这一政策，并不是为了富民，而是为了富国。政府在进行一系列经济改革、促进经济发展、增加财政收入的同时，也要践行党的群众路线，倾听群众观点，做到发展为了人民，发展依靠人民，发展成果由人民共享。国家财政收入增加的同时，也应该提高社会福利，决不能以牺牲人民的利益、增加人民负担为代价。

桑弘羊的算缗告缗制度对当时实现增加财政收入、充实国库的富国目标是有利的，但实施时间较短，因为其对经济具有破坏作用，影响社会稳定。算缗告缗制度作为古代财产税的征税制度，对当今同样作为财产税的房产税税法实施、征管、监督都具有借鉴意义。房产税的实施对完善地方财税体系，增加财政收入，调节贫富差距，构建中国特色社会主义市场经济，建设和谐、美丽、文明、富强的社会主义国家具有重要意义。