新医改视角下公立医院内部控制优化之我见

陈娟

摘要：目前我国加强内部控制制度管理，保证会计信息的标准规范，与现在的医院改革过程有着密切关联。但据当前医院管理情况来看，医院的内部管理制度并不健全，还存在一些较为普遍的问题。本文主要对我国医疗体制改革与内部控制建设进行分析，并探讨了如何建立健全公立医院内部控制机制，促进我国公立医院可持续发展。

关键词：内部控制;医疗体制;健全;公立医院

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）012-0075-01

一、我国公立医院改革与内部控制的建设情况

我国开始实行内部控制要追溯到1980年，相比西方晚了二十多年，在这段時间我国内部控制方面的探讨始终没有成果，停滞不前。在之后结合西方的经验，我国开始从制定相关法律开始。曾经国内有过一段迅猛的内部控制发展阶段，不断加强事业单位对内部控制的建设，但还是存在一些问题。

目前，我国医疗方面仍然存在“看病难、看病贵”等现象，离医疗卫生的目标还很远，在2009年我国颁布了《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》和《中共中央、国务院关于医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009-2011年）》等文案，这表明我国医院内部控制建设在不断进步，通过改革公立医院管理体制、运行机制和监管机制，积极探索政事分开、管办分开的有效形式。我国还要积极推进医院财务制度和会计制度改革，严格财务集中统一管理，加强资产管理，建立健全内部控制，实施内部和外部审计制度;在大型公立医院探索实行总会计师制度。

二、目前我国公立医院内部控制过程中出现的问题

1.医院领导层缺乏对内部控制的意识

面对医院出现的内部控制问题，医院内相关管理层没有正确意识到问题的严重性，并不重视解决问题，再加上一些内部组织结构存在人员分配不当、制度不合理等现象，长此以往出现的问题越来越多，也越来越严重，最终导致内部控制的执行力度下降，只是做一些表面工作，不能真正展现出内部控制的实际作用。主要原因还是领导层对内部控制应用不当，实践经验匮乏，只是根据相关法规规定做一些被条条框框控制起来的工作，也有一部分管理层认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，只要完成要求就等同于进行内部控制，将财务制度作为内部控制的制度，这样既增加了医院财务风险率，还间接的影响到相关财务信息数据的真实性。在这样的运行模式下，只要出现一个引爆点，就会导致整个内部控制环境崩溃。因此，加强医院领导层对内部控制的认识，保障医院稳定发展。

2.公立医院当前内部控制制度不完善

目前，一些公立医院并没有建立完善的内部控制制度，存在许多的问题，还有一些是利用过去的控制制度，已经与时代相脱离。对于具体事件中出现的违规、违法行为的处理并不合理，或是事后粗略的进行掩盖、堵塞，但结果将导致内部控制成本增加，实际获得的效益低，渐渐地内部控制的实施力度减弱。大部分医院的内部控制管理制度一般针对普遍性的事件进行控制和管理，一些突发事件却不能合理处理和监控，缺乏具体事件的分析能力。具体时间具体分析，在遇到货币资金控制等问题时，医院对内部控制环境、风险测评和工作监督都完全忽视了。

3.医院的内部控制环境较差，财务人员综合素质较低

目前，许多医院的就职人员综合素质较低，对专业知识也非常薄弱，没有强烈的工作责任感和敏锐的判别力，而且医院自身没有认识到问题的严重性，没有定期对员工进行辅导和培训。一些要求较高的岗位人员学历低，对当前国家政策和内控知识并不了解，只处在一般的业务水平，降低了医院整体综合素质水平。而且一般的工作人员在处理问题时出现许多漏洞和缺陷，对内部控制的问题不重视，滥用职权，一些岗位的贪污现象严重。

三、加强我国公立医院内部控制的具体措施

1.提高医院内部控制人员综合素质

公立医院内部控制系统关系着整个医院的正常运行，这就要求内部人员的综合素养以及专业知识掌握完全。首先加强内部控制人员的职业道德教育，并学习相关法律知识，建立员工正确的道德价值观以及工作责任感。对于技术型人才要定期进行专业知识的考核和进修，不断增强专业知识，学无止尽，尽职尽责。在内部控制中的财务部门要求员工具有丰富的业务能力以及业务素质，进而提高整体的综合素质，促进医院内部控制机制的顺利开展。根据对公立医院人员调查情况，目前我国公立医院的内审部门员工学历相对较低，对实际的内审要求并不清楚，相关法律法规也不了解，医院应该加强内审人员的教育和培训，不断提高内审人员的综合素质。

2.医院要建立相关组织结构，制定岗位责任制

以往公立医院是遵循每一个单位都有一个隶属的财务部门，但根据当前的形式应建立健全的财务机构，统一进行财务管理。对于医院的各行各业所应尽的职责、要求进行合理的规范，可以增添医院总财务部门，对医院经营活动起主要决议作用。在我国《企业内部控制基本规范》中有提到一些繁重且敏感的职位要有计划的进行轮换接替，一个职位有多个人进行工作，对于出现的问题就更好的发现。另外，医院的监督工作也要不断加强，保证医院的工作质量。当出现一些特殊情况，可以参考一些以往其他医院的经验，正确冷静面对事件，医院还要对每一个岗位进行划分、明细，根据每个岗位的特点选拔优秀的员工，让员工各司其责。

3.制定合理的内审制度以及评价机制

目前各公立医院的内部审计工作相对薄弱，而医院的内部会计控制环节主要是由内部审计进行监督、规范。内部审计通常利用监督控制环境和控制程序对医院的内部控制运行进行监督，及时发现当前出现的问题，做好及时的应急处理，进而有效的加强医院内部控制目标。在《医疗机构财务会计内部控制规定》中有指出对医院的内审机构要做到科学、透明，坚持其独立性和权威性，不断加强内部监督制。内部审计的控制程序范围包含了内部控制和统计审计两个方面，还有不同方向的质量控制程序，以保证内部审计的完整统一。在以往的审计具体案件中，医院一般对其控制状态、控制水平以及控制机制的运行成果做有效的测评，确保内部控制的有效规范，保障公立医院的基本效益和权益。