企业职工个人所得税税收筹划研究

郝天丽 梁伟静

【摘 要】随着近些年来我国经济的飞速发展，人们收入的增加使得越来越多的人成为了个人所得税的纳税主体。虽然职工的名义收入大幅提高，但需要缴纳的税款也是水涨船高，最后导致职工实际得到的收入较低。而职工实际收入的多少也在一定程度上影响着工作效率，因而合理进行个人所得税的税收筹划就显得十分有必要了。因此，本文从纳税筹划角度出发，说明纳税筹划的概念及必要性，分析个人所得税纳税筹划中存在的问题并提出相应对策。

【关键词】职工；个人所得税；纳税筹划

一、纳税筹划定义及必要性

纳税筹划是指专业税务人员针对企业需要缴纳税金的业务进行一系列的综合考量，最后制定一套在法律允许的范围内缴纳税金最少的方案；对企业职工来讲，纳税筹划就是针对职工所获得的各项收入進行合理安排使其减少纳税，增加实际收入。值得注意的是，税收筹划是在符合法律条件下进行的合理减少纳税的筹划方案，与逃税、漏税、避税等违反法律的行为完全不同。

我国经济近些年得到了飞跃式的发展，虽然职工的名义收入得到了大幅度的增加，但是所需要缴纳的税金也相应提高了。除此之外，我国物价也是只增不减，这就导致了职工看似生活水平都提高了，实际有可能不仅没有得到提高，反而降低了。因此，对职工的各项收入进行合理筹划已迫在眉睫。进行合理的纳税筹划，不仅能够使职工增加实际收入，提高生活水准，而且能够实现职工的自我激励，在工作中得到满足感。而且，在纳税筹划过程中，职工对于我国的税收法律制度方面的知识了解的越来越多，能够增强法律意识，慢慢地懂得运用法律知识维护自己的合法权益，这对我国居民法律意识的增强有重要影响，更有利于我国税务筹划理论研究的发展。

二、个人所得税纳税筹划存在的问题

（一）缺乏税务筹划理论研究

我国对于纳税筹划理论的研究起步较晚且相关成果不多，到目前为止，还没有一个较为完善的研究理论足以支撑个人所得税纳税筹划活动。而且国家没有对纳税筹划的合理性加大宣传和企业并不重视职工个人所得税的税收筹划使得职工不了解纳税筹划的实质，甚至对纳税筹划产生偏见，将其与逃税避税混为一谈，这在一定程度上限制了纳税筹划理论研究的发展。除此之外，职工从掌握相关制度到能够进行合理的税收筹划是需要时间的，而我国近些年税法一直在不断的完善，相关制度也在不断地进行更新，更新速度过快，加之职工对纳税筹划的误解，这也造成了职工不情愿的进行税收筹划，这在一定程度上限制了税务筹划理论研究的发展。

（二）纳税筹划存在一定的风险

目前，我国关于税务筹划的理论研究较少，且相关税法制度也在不断的更新，若职工自身知识的更新速度跟不上制度的更新速度，则在进行纳税筹划过程中，可能由于知识的局限性和纳税筹划的不合理性导致筹划失败。纳税筹划时，可能没有考虑综合效益原则，所选方案独立进行，这样的后果是在某方面取得了减少税金的效果，但同时又增加了其他方面的税金，这样的筹划方案是需要重新考量的。此外，若职工在纳税筹划时过于追求减少缴纳的税金，且自身关于纳税筹划的相关制度了解的不是极为透彻，则有可能触犯到国家的法律进而给自己带来灾难。

（三）纳税筹划政策不完善

我国纳税筹划起步较晚，相关政策仍不完善。目前，我国个人所得税的征税标准就是个人收入，没有综合考虑整个家庭的总收入和劳动力人数，而国外某些发达国家会综合考虑这些因素，当家庭平均收入在国家平均收入水平以下时，即使满足个人收入要缴纳税金的条件时，也不需要纳税，还可能会有一些补助政策，使其生活达到平均水平。除此之外，有些国家还会制定相应的措施鼓励纳税人按照税法要求纳税。与国外这些较成熟的税收筹划政策相对比，我国税法政策还需要进一步完善，存在的问题有待解决。

（四）缺乏专业税务筹划人员

我国缺乏专业的税务筹划人员帮助企业及个人进行税务筹划。一方面，我国大部分企业税务筹划这方面的工作是由财务人员兼任的，管理层没有意识到纳税筹划的重要性，给予其关注度不够，使得纳税筹划没有较好的发展环境，社会忽视专业纳税筹划人才的培养。另一方面，我国大部分高校培养最多的是会计型专业人才，多数高校都没有开设税务专业，缺乏对税务专业人才的培养。

三、个人所得税纳税筹划问题解决的对策

（一）重视纳税筹划理论研究，完善相关政策

随着我国市场经济的飞速发展，纳税筹划在企业发展中只会占据越来越重要的地位。当前，我国企业应加大对纳税筹划工作的重视程度，在企业内部宣传其合理性，帮助职工对纳税筹划有正确的认识与理解，鼓励职工为自身收入进行合理性税收筹划，在一定程度上促进我国纳税筹划理论工作的研究。除此之外，国家应加大对纳税筹划理论工作的研究，完善我国纳税筹划研究理论，并且逐步出台相应的政策，激励我国纳税人在合理进行纳税筹划后按照税法要求申报纳税，共同促进我国经济的发展。

（二）纳税筹划风险防范

我国税法制度不是一成不变的，国家在不断地出台相应的法律制度使之与经济发展水平保持同步，所以纳税筹划具有一定风险性。职工在进行纳税筹划过程中要不断更新自身知识库，学习最新的税法知识，根据最新政策来协调税收筹划方案，使之在合法合理范围内减少应缴纳的税金。此外，职工在制定纳税筹划方案时，要考虑综合效益原则，不能仅考虑一方面减少了税金的筹划方案，而要选择使总体上减少税金最多的方案。纳税筹划虽是有风险的，但有些风险我们是可以控制的，可以通过定期对自己所选筹划方案进行风险评估，及时发现问题并解决，减少筹划风险的发生。

（三）注重专业纳税筹划人员的培养

我国企业应注重对纳税筹划人员专业技能的培养，这不仅能够使得企业能够在合法合理的范围内减少税收金额，能帮助企业职工进行工资等各方面的税务筹划，企业职工间相处愉快，增强企业凝聚力及提高工作效率，还能促使我国社会稳定健康发展。企业内部管理层应加大对税务人才的培养，开展一系列活动或制定相应措施不断提高税务人员的税务筹划能力，并且加强内部职工税务筹划的意识。此外，我国高校也应该注重对税务人员的培养，可通过增设税法专业来培养专业型税务人才。

四、总结

在我国税收法律允许的条件下，对企业职工个人所得税进行纳税筹划能帮助职工减少缴纳的税金，增加职工实际收入。但个人所得税筹划方案的选择对税务人员及职工提出了高要求，所以税务人员及职工应随着税法的改变而不断学习新知识，协调纳税筹划方案，在不违反税收法律的前提下，达到减少缴纳税金的目的。

【参考文献】

[1] 朱湘.工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨[J].税务筹划，2018（28）：52

[2] 毕文杰 邵亚蕾.我国个人所得税纳税筹划问题及对策研究[J].税务筹划，2018（28）：52

[3] 曹模珍 陶 玲.浅析个人所得税税务筹划[J].科技经济导刊，2018（26）：34