以税为善：大数据时代下税收管理的未来

摘 要：随着互联网技术的深入发展，大数据时代已经到来。为了适应各企业“互联网+”的创新发展模式，各级税务机关提出了“互联网+税务”的全新税收征管理念。本文通过对目前数字经济背景下的税收管理现状进行分析，探讨我国税收征管目前面临的主要挑战，并据此提出合理的改革建议，以税为善，构建与大数据时代相适应的现代税收管理体系。

关键词：大数据时代；税收管理；改革建议

一、大数据时代的特点

目前，我国已经将大数据发展上升为国家战略，它不仅让全球各大行业呈现出有别于传统的新经济景象，同时也使得税收征管面临不同以往的全新环境。

（1）新型商业模式、交易形式不断涌现

得益于互联网技术的普及、基础设施的不断扩建以及新的市场契机，企业的商业模式已经从传统型不断发展演变，O2O、C2C、B2C等新型模式不断涌现。在这种新模式下，传统税收征管制度很难保证企业的纳税额的真实性，这意味着传统针对实体经济的税收管理模式不能完全适应新兴的互联网经济模式，税收征管制度需要进一步创新改善，以适应更多的应用场景。同时许多交易与移动支付平台结合为消费者提供更加便捷的服务，电子支付使得现金交易更加符合权责发生制，从而弱化了会计核算与税法之间的差异。

（2）大数据的“4V”特征

“4V”分别代表：数量（Volume）、速度（Velocity）、种类（Variety）、价值（Value）。大数据时代下，税收数据的主要特征是海量规模、传输快速、数据类型多样且价值密度低。首先，随着信息从物理纸质传输到通过越来越多的互联网渠道进行传输，产生了数量巨大的涉税数据，税收征管部门需要将这些庞大的数据转化为有用的信息。同时，数据增长和传输速度飞快，因此分析人员需要高效处理相关税收数据，避免信息过载。此外，由于数据来源广泛，数据呈现多样性，除了传统的文字数据，还存在信息、网络视频和音频等非结构性数据。数据庞大的数量和多样性最终导致了其价值参差不齐，对筛选有效的信息带来了一定困难。

二、大数据时代下税收管理面临的挑战

全新到来的大数据时代为各行各业的发展都创造了无限的可能性，与此同时也颠覆了我国的传统税收管理体制。毫无疑问，税收信息化的特征越来越明显，数字经济时代的到来让我国的税收征管面临着前所未有的挑战。

（1）税收大数据的利用率低

根据上述分析，我们可以发现大数据时代的最大的特点就是信息化、数字化的海量信息。我国互联网技术的发展十分迅速，这也导致税务信息化是税收管理未来发展的必由之路。但是，由于税收系统内部信息整合不到位、各级税收系

统数据以及各税种的信息过于分散，导致税收管理工作的效率低下，严重影响了相关的税收工作，使得税务信息化的发展无法配合互联网经济时代的飞越。

同时，数字经济时代要求税务人员有一定的大数据挖掘和分析能力。庞大税收数据的背后是价值巨大的税务信息，但是由于缺乏有关的专业人才，目前我国的税务机关在税务数据管理、分析上还有所欠缺，导致税收大数据利用率低，不利于大数据的应用，难以推动税收信息化进程的快速发展。

（2）易于出现税收征管漏洞

企业会计智能化的兴起也导致税收管理面临着巨大挑战，会计智能化不仅能支撑企业存储大量会计数据，同时也允许企业保留过多的非结构性信息，由于税管部门不了解企业内部财务系统，只能依赖于企业提供的数据进行分析，在一定程度上会造成税务机关和企业之间的信息不对称，这也是导致企业道德问题和逆向选择的主要原因，为企业偷税漏税提供了更大的可能性。

由于多种新型商业模式的兴起，一些税法规定已经不适用于互联网经济的特点。比如，就增值税纳税地点而言，电商平台经营者可以移动办公或者利用异地登录技术使得应税地点难以确定，给税收征管带来困难。并且由于电商平台没有实体地点，许多经营者便不办理税务登记，税务机关也无从查起，导致出现税收征管漏洞。

（3）传统税制结构面临挑战，税目种类存在争议

我国目前的税制是以增值税为主、消费税为辅的流转税体系为主，这也意味着主要针对纳税人商品生产、流通环节的流转额进行征税。但是在大数字时代下，互联网交易改变了传统的供应链模式，日益平台化、碎片化的交易行为使得生产者和消费者不再具有清晰的划分边界。同时企业规模更加个性化，经营内容更加丰富，再加之互联网经济的助力，原有的税制结构已经不能适应现有的经济发展，按之前规定的标准划分纳税人以及设定税率的行为也面临着巨大的挑战。

随着电商平台的兴起，一些税目划分边界变得模糊。例如，个人通过电商平台获取的收入所得是属于“劳务报酬所得”还是“经营所得”并没有明确的依据规定，因此很容易造成税收流失的问題。

（4）数据安全存在隐患

大数据时代下数据信息的安全问题一直是人们重点关注的对象，网络病毒、黑客的威胁也越来越大，这对于税收大数据的安全来说充满挑战。如果不能妥善解决数据安全问题，将会给国家造成巨大损失。

三、对大数据时代下税收管理改革的建议

大数据时代在为全球行业创造繁荣的同时，也让税收征管面临着层出不穷的新问题。要想构建能够在未来使用经济发展的税收征管模式，就必须设法妥善解决上述挑战。

（1）培养大数据观念

“水能载舟，亦能覆舟。”大数据时代虽然为税收工作带来了全新的挑战，但也为管理制度的变革提供了新的机遇。推动税收管理改革最有效的方式是从转变观念开始，利用大数据思维去重新认识税收征管工作。在这样一个充满挑战与机遇的时代背景下，数据信息多种多样，只有有意识地培养自己的大数据观念，主动全面接收丰富的数据信息，并能够对它们进行快速的分析提炼，才能让税收征管工作获得前进的动力，更好地服务于经济发展。

（2）充分利用大数据技术工具

在这个信息爆炸的时代，数据量庞大，纯粹依靠人力进行数据分析似乎显得效率低下，因此要学会利用相关的技术工具进行数据的收集、整合、提炼、分析。税收征管机构可以通过云计算技术实现税收大数据的收集和分析。大数据时代，数据分析显得尤为重要，税管部门可以通过先进的技术工具的帮助进行详细深入的分析，找出税收数据之间的关联，形成有用的涉税信息。同时，技术工具的运用也可以为税收风险管理提供数据和技术支持，税务系统也可以从技术层面避免税款流失，改进税管制度。

（3）优化税收征管模式

从上述分析可以发展，如今的税收管理体系已经不能够适应全新的大数据时代，因此需要继续创新优化税收征管模式。税收机关应该充分考虑大数据时代的客观要求，将数据技术手段融入税收管理工作中，充分利用数据信息对纳税人申报信息进行核实，对其经济行为进行跟踪对比，核定正确的应纳税额，避免税收不规范以及税款流失问题。并且利用现有的数据信息，可以进行税收征管工作的业绩评估和风险预测，为不断改进税收征管体系提供有力的决策信息。

此外，需要利用法律的准绳规范大数据时代的纳税责任和义务，明确纳税对象、税目、税率等，充分考虑大数据时代经济的特点，避免税收法规中出现不清楚的灰色地带，为税收管理创造一个严谨的法律环境。

（4）提高安全意识，注重人才培养

税收管理要想取得长足的发展必须要重视数据信息的安全，可以利用安装安全软件、及时备份等方式避免。此外，税收管理的改革也需要储备更多的专业人才，强化人才培养。可以通过定期培训向相关的税务人员灌输大数据理念，以及数据挖掘和分析对未来税收征管工作的重要意义；同时可以开展相关的数据分析课程并建立考核机制，培养具有数理分析基础的税务人员。当然，税务机关在招聘用人时可以多加考虑数理专业方面的或者拥有数据分析能力的复合型人才，为税收管理改革添砖加瓦。

四、结语

税收征管与各行各业的发展都息息相关，贯穿于整个税务活动的始终。在大数据时代的背景下，税收管理的未来之路充满着机遇和挑战，只有紧跟时代发展的步伐，不断改革创新，才能使之更有效地为经济发展服务，以税为善，助力我国经济的腾飞。

参考文献

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[2]孟丹.大数据时代下加强税收数据管理的政策建议[D].河北大学，2018.

[3]熊磊.大数据下的税收征管模式改革[D].南昌大学，2017.

[4]白子千，李晶晶，杜嘉.试析大数据时代的税收管理[J].企业改革与管理，2016（04）：44.

作者简介：吴静（1998-），女，汉族，江苏盐城，学生，本科，税收管理，南京師范大学，江苏省，南京市，210000。