中小企业财务外包问题及对策思考

王晨

财务外包作为一种新的财务管理模式已经逐渐渗透到各行各业，而中小企业组织受经济环境影响，具有结构不健全、抗风险能力差的特点，缺乏独立进行财务管理的能力，是财务外包未来的重要市场方向和客户群体。基于此，本文通过对财务外包业务的研究分析，结合中小企业财务发展特点提出了财务外包有助于提升企业核心竞争力、降低财务管理成本、提高财务管理水平，并从中挖掘出财务外包可能面临的经营风险及应对措施。

财务外包作为一种新兴企业服务项目已经在世界范围内得到普及应用，但国内财务外包业务起步晚、发展慢，尚未形成结构合理、规模凸显的产业链条，仍处于初级发展阶段。由于国内企业对财务外包的认知度低，接触少，目前只有少数的会计事务所等专业机构兼职该业务，而会计事务所将主要资源投入到对外审计、财务咨询等主营业务，并没有充分关注财务外包市场发展，缺乏对财务外包经济效益带动能力的认识，导致目前该项业务发展停滞不前，增收能力有限。从财务外包客户和业务层次来看，目前采用该模式的企业大多来自实力较强的大企业，中小企业受资金和观念限制对于财务外包认可度不高，所选择的财务外包类型大多是税务申报、会计记账等简单业务，无法有效满足现代财务管理要求。经数据统计，国内营业收入500万以下的中小企业中有50%聘用了专职会计，40%聘用兼职会计，只有剩余10%则选择专业财务公司进行外包管理，但随着企业现代治理结构的不断完善，企业管理者将会逐渐认识到财务管理对于企业发展的重要意义，并越来越多的选择财务外包模式，可以预见未来财务外包在国内依然具有广阔的发展前景。

一、中小企业财务管理的特点

财务外包是一种在专业分工基础上形成的财务管理模式，目前已经在美国等西方发达国家得到快速普及。财务外包实际上是从企业的财务需求出发，将整个财务工作划分为工资管理、系统报表、总账核算、纳税申报、固定资产管理、应收账款管理等，并将其中企业不擅长模块外包给第三方专业机构，从而达到优势互补、资源整合的目的，例如可以将应收账款业务外包给收账公司、资金管理业务外包给银行金融机构等。随着信息技术的快速发展，财务外包的范围不断扩展，在传统的业务基础上延伸出了风险管理、财务分析等新兴领域，为企业的战略发展和转型升级提供了重要支撑力量。

随着中国营商环境的不断改善，大量中小企业在国家政策的支持下发展起来，为促进经济发展、解决民生问题贡献了重要力量，经统计，目前我国中小企业已经达到1000万家，占总企业数量的99%，在全国范围内提供了近75%的就业岗位。中小企业作为国民经济的新生力量，具有灵活多变、资金规模小的特点，但由于财务管理能力不足，经营状况和盈利水平始终较低水平，从数据来看，营业收入500万以下的中小企业中，有50%聘用了专职会计，40%聘用兼职会计，剩余10%则选择专业财务公司进行外包管理。

具体来说，中小企业的财务管理问题主要表现在以下几个方面：第一，组织机构不完善，财务机构缺失。由于中小企业规模不大、业务繁多、员工较少，因此中小企业领导者为了管理方便，不会设置专门的财务管理部门，或者所设置的财务管理机构不完善，存在兼职并岗、分工模糊、责任不清等乱象，严重影响了财务管理工作效率。第二，重信息、轻管理问题严重。中小企业由于抗风险能力较差，在经营管理中一般只关注市场行情、供应商價格、成本结构等，而忽视了内部财务管理的作用，认为在财务部门投入过多的人力资源是一种浪费。第三，财务人员的专业素质较低。中小企业社会认可度低，发展稳定性差，很难得到高层次专业人才的认可，因此中小企业大多数财务人员专业素质差、业务能力低，甚至没有接受专业的财务培训或职业教育，无法有效满足企业财务发展需要。

二、中小企业财务外包的益处

业务外包是在资源合理利用、专业高度分工基础上发展起来的一种业务形式，通过将不具有比较优势的业务类型外包给专业的组织机构，企业能够加强资源整合、提高运营效率，有效改善经营业绩和利润水平。财务外包是业务外包的重要组成，是将部分或全部的财务管理工作委托第三方组织承揽的管理决策，财务外包内容包含了财务咨询、税务申报、代理记账、财务报告撰写等多种类型，对中小企业的发展具有重要的推动作用，具体表现为以下三个方面：

（一）有效降低财务管理成本。财务外包能够充分体现专业分工带来的规模效应，有效降低单个企业的财务管理成本，第一，企业可以通过财务外包减少财务管理工作的硬件、软件的购置成本以及后期的维护售后成本;第二，企业可以将低由会计记账、工资管理、税务申报、固定资产管理等日常财务工作带来的管理费用;第三，企业可以减少对财务管理人力资源的投入，有效降低公司的整体经营成本。

（二）提高财务管理质量。财务外包管理公司不仅拥有专业的高层次财务管理人才团队，具备丰富的财务管理方法和经验，同时投入了大量先进的财务管理系统和分析软件，能够帮助企业建立完善的财务管理制度和流程。而中小企业由于自身限制，缺乏独立进行财务管理的能力，需要借助第三方专业财务机构有效弥补公司内部财务管理缺陷，不断提高财务信息质量，改善经营管理效率，获得利益相关主体的认可和信任。与此同时，通过与专业公司的合作交流，中小企业能够获得更多的财务管理经验，学习先进的财务技术方法，有利于自身内部建设和发展。

（三）提高企业核心竞争力。中小企业具有抗风险能力差、管理松散的特点，为了生存发展一般会将核心优势资源投入到市场拓展中去，而忽视了对财务管理等重要工作的关注，因此将财务工作外包给专业公司，不仅可以让公司从繁琐的管理工作中解脱出来，将主要的资源和精力放在核心业务中，同时能够增强核心业务环节的增值能力，有效提升目标市场的竞争能力，满足重点客户群体的市场需求。

三、中小企业财务外包中应该注意的问题

财务外包能够实现资源合理配置，降低经营成本，但与此同时也会给企业带来一定的管理风险，一方面过的财务信息转移很可能会造成商业秘密的泄露，给企业竞争带来一定的困扰，另一方面过度依赖专业财务公司将不利于自我提高，无法有效应对成本控制问题。基于此，中小企业在财务外包中需要注意以下几点，将各种经营风险控制在合理范围内。

（一）选择合适的财务外包公司。财务外包公司一旦出现业务能力不足、专业水平不够的问题，不仅无法做到为企业排忧解难，同时还可能会引发由财务信息暴露所带来的保密风险。因此在财务外包过程中，企业可以成立专门的财务外包采购评审小组，根据采购标准评价体系对候选公司进行打分，重点关注其服务质量和专业素质，优先选择信誉良好、经验丰富、服务优质的财务外包公司。

（二）确定合理的财务外包范围。财务信息是公司的核心商业秘密，往往涉及经营计划、市场能力、经营水平、定价策略、重点客户等多方面内容，对企业的长期战略发展具有至关重要的作用，因此公司在财务外包过程中要明确财务外包范围，严格控制财务信息知悉程度，制定规范的信息流转程序和制度，确保核心重要商业机密保留在公司内部，否则一旦让某些居心不良、素质不高的人员掌握公司的财务数据，将会带来严重的经营风险，给公司造成巨大的经济损失。从中小企业的财务外包现状来看，财务外包主要服务类型集中在财务记账，其他核心业务内容相对较少，鉴于此，企业应该重点关注生命周期阶段及其与财务外包公司的战略合作关系，有选择性的将财务管理业务进行外包处理。

（三）签订财务外包合同，用法律手段规范双方的行为。从当前的营商环境来看，我国企业在合作过程中很难依靠思想道德实现自我约束，而制度性、规范性的文件不仅能够明确履职内容、期限和时间，让责任方按照相关要求执行合同内容，同时清晰划分了合作风险承担、利益共享、责任义务范围，有效提高了双方的违约成本。财务信息关系着中小企业的长期可持续发展，一旦发生重要财务信息的泄露将给企业带来巨大损失，只有利用规范的法律文本明确双方的权利与义务关系，形成良好的约束机激励机制，才能确保财务公司在合同规定范围内更好的履行职责，有效保障中小企业的合法权益。

（四）加强与财务外包公司的合作关系。中小企业要不断提高对财务外包工作的认识，通过加强与财务外包公司的合作關系全面掌握自身的财务健康状况，积极吸收财务咨询管理意见，有效提升公司的业绩水平和经营效率。与此同时，中小企业要基于对财务外包公司的深度了解，与其建立长期战略合作关系，借助其财务管理资源有效拓宽发展路径，积极应对各种经营风险。

综上所述，由于中小企业具有财务管理能力差、资源严重短缺的问题，因此选择财务外包对于现阶段发展来说具有重要现实意义。为降低财务外包带来的经营风险，中小企业应该选择合适的财务外包公司、确定合理的财务外包范围、签订财务外包合同、加强与财务外包公司的合作关系，将各种不确定因素进行严格管控，为中小企业的长期可持续发展提供重要保障。（作者单位：中央财经大学）