关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考

梁潜

摘 要：行政事业单位只有不断加强财务内控管理，才能及时评估和防范单位财务会计管理工作中潜在的风险，促进单位的长期协调发展和财政资金的有效使用。本文分析了行政事业单位财务内控管理存在的弊端和不足，并提出了应采取的有效改进措施，以期能为其财务管理工作的健康发展提供借鉴。

关键词：行政事业单位;财务内控管理;思考

一、引言

构建财务内控管理制度能够促进行政事业单位的发展，同时促使其各项管理活动有序地开展。目前，我国行政事业单位虽然建立了国库集中收支制度，但财务内部控制水平仍较低，没能与时代和经济同步发展，且缺少预算监督审计，制约了财务内控管理制度实际作用的有效发挥。

行政事业单位可以根据自身情况，加强财务内控管理力度，进而在保证财务管理效率的同时，提升行政事业单位的整体管理水平。在落实财务内控管理工作时，行政事业单位应该根据当前市场发展需求，分析自身存在的问题，进而提出相应的解决对策。

二、行政事业单位加强财务内控管理的意义

行政事业单位加强财务内部控制可以保护国有资产的完整和安全，提高单位财务管理效率，降低或避免各种风险。

1.有利于提高行政事业单位会计信息质量

行政事业单位加强财务内控管理能够为相关的财务工作人员提供财务运行标准，防止财务工作人员由于某些目的篡改财务信息，影响会计信息质量。此外，会计信息主要来自单位的业务环节，通过切实贯彻与执行科学合理的财务内部控制制度，能提高会计核算的完整性和准确性，从根本上提高单位会计信息的质量。

2.有利于行政事业单位防范腐败风险

行政事业单位通过采用有效的财务管理模式，加强财务内控管理工作，能够有效预防并把控潜在的风险，防止员工利用职务便利进行违法行为，加强单位廉政建设，督促工作人员廉洁自律、遵纪守法。

3.有利于提高行政事业单位内部管理效率

行政事业单位需要建立一套适合本单位特点的财务内部控制管理制度，以提高财务管理的工作效率，并确保其财务管理工作的顺利实施，促使单位的业务活动有序且合法地开展，强化单位各部门工作的监管和考核，进而提高单位内部管理效率。

三、行政事业单位财务内控管理存在的问题

1.缺乏财务内控管理意识

当前，部分行政事业单位没有高度重视财务内部控制管理工作，不具备较强的财务内部控制管理意识。一方面，行政事业单位部分工作人员职业素养相对较差，没有经过有效的工作岗位技能培训，对财务内控管理认识存在偏差，导致其不能较好地把握内控工作要点，财务内控管理工作不能切实有效地被执行。另一方面，现阶段行政事业单位中仍然有部分管理人员受传统管理观念的影响，无法正确认识财务内部控制工作的重要性。

2.财务管理数据缺乏真实性和有效性

行政事业单位的财务预算工作是对未来各项业務工作进行的经济评估，并在此基础上制定相应的经济方案。但目前部分行政事业单位的财务管理工作在开展时只参考以往数据，缺乏真实性和有效性。这类现象将导致执行过程中相关的财务预算工作不准确，未能科学合理利用资金，经常会出现财务预算不足、资金超支等情况。再者，行政事业单位的财务管理工作在实际开展中，经常会出现相关资源物品的使用所有权不明晰、财务账单和物品不对应等现象，导致账实不符。

3.没有建立有效的财务监督制度

随着行政事业单位资产规模逐渐扩大，行政事业单位的财务内部控制工作变得逐渐复杂，提高了行政事业单位的财务工作的监管难度。当前，我国多数行政事业单位的财务内部控制制度的执行者与制定者在同一部门，这使得财务管理工作监督存在一些弊端，造成其财务内部控制风险逐渐增大，对行政事业单位的可持续发展产生不利影响。

4.财务岗位设置不健全

一些行政事业单位的财务岗位设置不健全，仅仅设置了出纳和会计，却没有设置专业的财务内部控制岗位，少数单位还存在外聘代理、混岗等不良现象。此外，个别行政事业单位并没有按照要求建立定期轮岗制度，在岗人员长期休假时会出现无后备人员可用的情况，这很容易导致财务工作上的失误，引发严重后果。

四、加强行政事业单位财务内部控制管理的对策

1.加强相关财务工作人员的财务内控意识

要想财务内控管理工作能够顺利开展，首先需提升行政事业单位相关人员的专业技能和专业素养，对内控管理工作给予高度重视，加强内控意识，营造较好的工作氛围;行政事业单位的管理级人员需要明确自身职责，充分发挥自身作用，引导单位工作人员一起参与内控管理工作。

其次，行政事业单位必须构建较为完善的财务内控职责体系。行政事业单位应该结合其运营发展需求，明确各个部门职责分工，并且细化各个部门的职责和权限。此外，还应该把内控管理工作分解到各个部门，以形成较为完善的财务内控管理体系，调动单位工作人员的工作积极性，提高行政事业单位财务内控管理水平。

2.切实有效地实现财务内控

行政事业单位若要有效地完成财务内部控制工作，要在实物资产控制、采购工作、资金调动以及收支统计等各个工作环节都进行有效的财务控制管理，强化预算管理制度并切实做到账实相符。

首先，财务内部控制工作需要建立科学、合理的预算管理制度。良好的预算体系对于行政事业单位的财务管理工作具有重要的指导意义。预算管理制度应该包括预算编制、预算执行和预算评价。预算编制水平直接影响着预算管理工作的效果，因此，行政事业单位首先应聘请专业人员进行高水平的编制预算工作，在执行预算工作的过程中需要单位的各部门在财政支出时以预算作为主要的依据，避免资金支出过程中的随意性，进而实现财务工作的可控性。预算管理还应该建立相应的评价机制，以对上一阶段的预算工作做出评价，并将预算评价的结果纳入行政事业单位的各部门职员绩效评价中，以对预算管理工作起到推动作用。由此预算编制、预算执行与预算评价形成三位一体的预算管理制度。

其次，财务内部控制工作需要做到账实相符。首先要合理进行岗位安置，杜绝工作职责不清等现象;其次在采购环节必须严格依据相关规定来完成预算填报工作，避免暗箱操作。

3.建立健全财务内控管理的监督机制

财务内控管理的监督机制分为外部监督和内部监督两方面。

首先，要接受来自社会的外部监督。要接受外部相关机构部门对行政事业单位资金的筹集、分配及运用等的全过程监控，密切关注行政事业单位资金的实际流向;接受外部单位依照我国法律和财会制度对行政事业单位资金核算的监督。

其次，要健全行政事业单位的财务内部监督体系。行政事业单位应监督管理内部控制制度的执行情况，提升内部控制执行的严肃性。行政事业单位应该设立内部审计部门，并使其独立于财务部门，安排高素质的专业审计人员，明确审计人员的财务监督职责。在财务内部监督的过程中，内部审计部门应该定期监督检查行政事业单位的财务内部控制运行情况，并评价内部控制制度的有效性，进而提出相应的整改建议。

最后，内部审计部门还应该审查行政事业单位财务工作的合法性、合理性、合规性，特别要重点审查预算执行情况。根据审查结果，内部审计部门应对存在严重问题的部门提出整改意见和整改时限。

4.依崗定责

首先，行政事业单位要配齐财务管理队伍（出纳、会计、资管、内控以及相应的审计等岗位），按岗授权和定责;其次，行政事业单位应建立轮岗制度，在健全财务岗位、规范财务管理的基础上，明确轮岗条件、范围以及周期，规范相关财务职员的交接流程及其责任追溯机制，以进一步提高财务内部控制的质量。

五、结语

财务内控管理在行政事业单位运营中发挥着极其重要的作用。但是从当前情况来看，部分行政事业单位在落实财务内控管理方面仍然存在许多不足。这就需要行政事业单位对财务内控管理工作予以高度重视，并且需要采取措施加强自身的财务内控管理工作。只有不断提高内控管理工作的水平并规范财务管理，才能促进行政事业单位的可持续发展。

参考文献

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2.张春莲.信息化背景下加强行政事业单位财务内控建设的若干思考.行政事业资产与财务，2017 （33）.

3.唐大鹏，孙晓靓，王璐璐.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析.财务与会计，2017 （02）.

（责任编辑：王文龙）