管理会计转型下用友NC6.3平台集团化财务信息建设实践

李钰斓

摘 要：随着企业发展战略的调整，拟进军资本市场，公司高度重视国际市场的开发和国内市场的建设。原有财务信息系统未形成集团层面一体化的管控，已无法满足与战略发展相适应的精细化管理需求。针对企业内部使用多个信息系统，分子公司、母子公司及各部门间的数据难以整合共享分析的现状，考虑成本效益原则将企业ERP与用友NC6.3平台集成、整合。从而实现数据连贯共享、提取高效、结果可靠，达到提高财务管控水平、有效防范财务风险、为管理层决策提供可靠依据的目的。基于用友 NC 6.3系统上线及后续使用，提出管理会计转型下集团化财务核算体系搭建的优化对策及关键控制点。

关键词：管理会计;用友NC;集团化财务;精细化管理;财务信息建设

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.045

1 集团化财务信息建设的背景

公司是一家集健身器材、体育器材、康复器材、运动场地设施及配件的研发、生产、销售、维修;体育场地设施施工及场地改造、建筑安装工程及服务的大型综合企业。产品以外销为主，内外销相结合，外销业务遍及全球30多个国家和地区。内销建立了以分子公司、办事处为销售管理中心，经销商、专卖店为销售终端的完整的行销网络，销售服务渠道成熟、分布广泛。

随着企业的不断发展壮大，拟进军资本市场，公司高度重视国际市场的开发和国内市场的建设。原有财务信息系统未形成集团层面一体化的管控，数据整合耗时费力，已无法满足与战略发展相适应的精细化管理需求。

首先，各公司财务核算软件不统一，处于不同软件核算的离散应用状态。

其次，各公司财务核算科目不统一，尽管已做出制度性规定，但仍会产生一些科目差异。

再次，各公司业务、财务信息管理平台及管理方法不统一。

由于数据不共享，口径不相同，无法实现业务财务一体化，不便于管理层进行数据对比分析以及对预算执行监控和考核。

2 集团化财务信息建设的目标

根据新的管理需求重新搭建会计核算框架体系，将科目设置及初始化与内控、预算管理相结合。在实现数据集中、信息共享的基础上，有效提升集团财务管理水平，加强财务风险的管控能力。建立统一化、标准化、流程化的业务及财务一体化平台，达到制度流程化、流程信息化、信息智能化的业务控制和财务控制，为集团战略决策、业务运营及创新提供数据支持，实现核算会计向管理会计的转型。

3 集团化财务信息建设的前期准备

3.1 选定平台并更换服务器

在明确信息化建设目标的基础上，结合本公司业务特点，综合权衡管控要求和个性化设置与现有ERP集成、后期使用升级、开发等因素，经过多番比较、论证最终选定用友NC6.3集团化信息系统平台。為达到实施效果，选定平台后历时半年做前期准备工作。首先更新服务器，针对NC6.3系统运行环境，考虑到集团各级核算单位的数量、未来数据的增长速度以及系统对硬件的要求，集团采购了高端服务器，预计能满足系统未来5年的需求。

3.2 系统初始化的前期准备

初始化的分类设计直接影响日后系统最终能否实现管控要求及管理分析的准确性。包括各类基本档案、科目及辅助核算的设计、目标业务流程设计、权限的设计等，结合公司现有业务流程、ERP的管理功能特点，考虑集团未来5年内发展可能出现的应用模式变化及应对方案并尽可能减少二次开发对系统的稳定性和后期维护及未来升级带来大量不确定性的影响。

财务系统初始化的前期准备工作是一项复杂的系统工程，其耗时最长、投入精力最大。具体准备工作如下：

（1）根据新的管理要求建立NC会计核算框架体系及科目设置。

（2）规范入账规则：制定并完善财务入账操作指引和财务单据审核要求，统一了分子公司与母公司的入账口径，为集团化财务系统NC的启用打下了坚实的基础。

（3）根据财务入账操作指引和NC会计核算框架体系及科目设置，提前清理规范现有财务软件中相关核算科目。由于核算项目等原因年度中间确实不便调整科目的，在当年年底统一调整，为下一年度集团化财务系统NC的启用做好衔接准备工作。

（4）梳理并规范相关流程：为实现集团化信息管理系统与公司现有ERP系统无缝对接，与用友的相关人员进行反复沟通，从订单、采购（应付）、生产（领料）、入库、销售（应收）、回款各个环节逐一梳理，建立起与目标管理相适应的新方案和新流程。

（5）梳理并规范客商：梳理完善企业现有ERP中的客户和供应商资料信息， 停用重名客商。为避免客商名称录入不全、错别字、重复录入、更名等，将“纳税人识别号”作为ERP检测客商是否重复的标准，确保其唯一性。在客商管理下设置关联公司档案，进行合并分析预警，确保ERP与NC集成时对客商进行企业层面的一体化管理，有助于降低交易风险。

（6）梳理并规范产品分类：权衡各部门分析重点，对产品进行多维度分类规范及标识，以便提供多维度报表，满足内外报表需求。

（7）梳理并规范产品编码：由于母公司及分子公司各自管理要求不同导致产品编码不相同。为实现集团化的管控，需要统一产品编码。财务与业务、采购、生产、研发等相关部门共同梳理产品编码，按新的产品分类方式设定编码规则。停用淘汰且无库存的产品编码，ERP与NC集成时不再导入。

年末，对企业现有结存产品按新的分类和编码方式整合数据，为初始化数据做准备。

（8）统一固定资产的分类及编码规则、折旧年限、预计净残值率。

4 管理会计转型下集团化财务信息建设的优化策略和关键控制点

按模块制定实施方案和计划。包括动态建模平台基础数据、存货核算、应收管理、应付管理、固定资产、总账、企业报表、合并报表、应用管理平台、应用集成平台与ERP集成接口等，确保有计划有步骤地按既定方案实施。对实施中遇到的问题要形成书面记录、根据实际情况调整实施方案。

4.1 统一核算基础

实现集团化财务基础核算的六统一，即会计科目、辅助核算、基础档案、现金流量规则、内部协同、财务报表的统一。统一控制，统一维护，确保数据准确、及时，便于公司对数据的汇总、合并和对比分析。提高集团化数据管控效率和能力。

（1）统一会计科目核算体系并对会计科目采取集团统一制定，统一管控的模式，下级分子公司会计科目采用集团财务分配的方式。

（2）梳理集团内部往来和内部交易规则并确定协同规则，规范内部交易账务和对账，减少内部对账差异，为集团合并报表的编制提供可靠的抵消数据。

（3）统一财务报表，规范报表格式，实现财务管理精细化。根据不同的需求，提取多维度报表，用于内部管理和外部披露。

例如：《收入成本明细表》可按时间、产品、客户、公司、地区不同口径提取数据。

《损益表》可按各地区、各部门提取数据。

4.2 优化会计核算体系及流程

将会计核算科目及部门辅助核算与预算管理相结合，为预算控制和考核提供重要依据。

适当精简合并或增加会计科目，使核算更加清晰明了。

对于比较固定不变的核算项目，设置为明细项目;对经常变化、内容较多的核算项目，设置为辅助核算。要充分利用系统自带的基本档案等信息作为科目辅助核算，不仅可以共享信息且能够满足科目信息的分类统计需求，大大减少了科目数量。

（1）完善存货核算流程，优化重点管控科目“原材料/库存商品”与“应付账款”的设置，增加“发出商品”过渡科目。

期末“应付账款—暂估—**供应商”科目的贷方余额反映该供应商“已入库未开票”金额。

“应付账款—**供应商” 科目的贷方余额反映该供应商“已开票未付款”金额。

“应付账款—**供应商” 科目的借方余额反映该供应商“已付款未开票”金额。

“发出商品”科目的借方余额反映该客户“已发货未结转成本”金额。

通过以上科目的优化设置，加强了财务内控管理，及时了解各供應商的付款和开票情况，以便跟催采购发票，企业及时抵扣，及时办理出口退税，减少资金占用。

（2）完善销售核算流程，优化重点管控科目“应收账款”、“主营业务收入”的设置。增加“应收账款-暂估”、“暂估收入”过渡科目，使核算更加清晰明了。

根据产品需要安装验收的特点，将以往由开票确认收入改为安装验收完毕后确认收入，使之更加符合收入确认原则。

“应收账款—暂估—**客户”科目的借方余额反映该客户“已发货未开票”金额。

“暂估收入” 科目的贷方余额反映“已发货未确认收入”的金额。

5 实施效果

ERP与用友NC6.3平台集成建立了一个统一的财务管理平台，将会计核算与内控、预算管理相结合。在实现数据集中、信息共享的基础上，有效提升集团财务管理水平，加强财务风险的管控能力。实现了业务财务一体化。提高了财务核算与管理过程的规范性以及数据的准确性。大幅度减少了各部门人员的重复性工作，提高了工作效率，将财务人员解放出来，使之将更多的精力投入到企业管理中去，实现核算会计向管理会计的成功转型，为集团业务运营、战略决策提供可靠的数据保障并取得了显著成效。由于公司管理比较规范，经过几年的运营，企业成功进入资本市场。

6 财务信息系统建设经验

集团化财务信息建设是个系统工程，需要成立专门的项目实施小组，负责统筹和规划、组织、协调、推动公司信息化工作。实现集团化信息管理系统与公司ERP系统无缝衔接，需要投入大量人力、物力与用友销售、技术、实施人员进行反复沟通、测试验证、确认规划及实施方案，从订单、采购（应付）、生产（领料）、入库、销售（应收）、回款各个环节逐一梳理，建立起与企业自身管理需求相适应的方案和流程。在标准化的基础上实现个性化配置、集成。从而优化财务核算体系、实现财务管理的精细化，将会计核算转化成为管理服务，为今后的财务管理、内部控制及公司决策提供可靠保障。

参考文献

[1]邓敏婕.供应链系统管理下财务核算优化以用友NC为例[J]. 中国集体经济，2018，（4）.

[2]唐钻坚.集团公司基于用友NC65平台财务信息化建设实践[J].财会研究，2018，（3）.