浅析如何加强企业资金日常管理

东莞市宏翔网络科技有限公司 王俊

1 企业资金管理概述

1.1 资金管理的重要性

资金是企业资产的重要组成部分，企业的各项经营活动离不开资金的使用，持有足够的货币资金是企业良性运转的基本保障，而良好的资金管理不仅能够使企业避免经营风险，还能提高资金的使用效率。因此，企业的资金能否管理好、控制好直接关系到企业的经济效益和生存发展。

资金管理可以从间接渠道说明企业经营过程中的销售活动、生产活动、产品管理等环节的管理薄弱问题，如客户信用管理不到位，致使应收账款无法第一时间收回，大量采购引起资金的严重浪费，资金周转率低等。加强资金管理还能预防财务人员的违纪违法行为，防止资金使用部门与资金结算人员相互勾结侵蚀企业资产。

1.2 企业资金管理的对象和目标

企业资金管理的对象包括货币资金、存货、应收账款、流动负债等。企业资金管理的目标是：保证企业正常的生产经营活动，保持合理的资金结构，保持足够的短期偿债能力，保证资金链的安全；提高资金使用效率，实现资金的增值；降低资金运营成本，节约企业财力物力。

2 企业资金管理的具体内容

2.1 现金、银行存款管理

(1)加强资金结算相关制度建设。建立相关制度，严格规范资金收支条件、程序、环节，严格按制度办理，严禁违规办理。

(2)强化银行账户管理。选择数家业务熟练、配合度高的商业银行开立结算账户，与其签署网银等相关协议，根据经营需要合理开立银行账户，避免银行账户过多，资金无法集中，从而造成企业资金内部转账推高企业财务费用。

(3)资金收支，推行银行结算。企业在交易过程中应推行使用电子银行结算，现代社会电子支付越来越普及，所有支付（包括人员报销）及收款均通过银行结算，实现现金零收入、零支出。此方法一是可以避免财务人员挪用现金；二是所有资金通过银行收支，有利于企业规范化管理。

(4)对资金使用情况，指定相关人员定期和不定期的进行监督检查。

(5)资金收支有计划。企业应定期编制资金计划，对于有收入计划但无法按时收回的款项及时采取应对措施；对于计划外的支出或实际发生额大于计划的支出项采取刚性控制措施，仔细审核其支出的合理性，经过相关审批环节后方可支付；对于资金收支的异常情况，及时采取措施妥善处理并报告给管理层，以避免资金冗余或资金链断裂。

2.2 有价证券管理

企业持有的多余资金，如果让其闲置在银行账户，是极其浪费和不合理的，而投资于有价证券可以使资金增值，并且有价证券变现能力强，企业若有新的投资项目可以及时变现为其提供资金。企业可以投资的有价证券种类很多，如国库券、特种国债、地方债券、金融债券和股票等。企业可根据其自身的风险偏好程度、投资计划，作出投资决策，总体原则是尽量选择风险小而收益率相对较高的证券进行投资。例如，企业承受风险能力小，就可以选择国债逆回购、货币基金等理财产品，此类产品无风险，可随时支取，利率约等于长期存款利率。

2.3 存货管理

存货是企业在正常生产经营过程中持有的商品、材料等，企业采购配置存货的原因：一是为了保证生产或销售的经营需要；二是源于价格的考虑，分散采购、零星采购物资的价格往往较高，而集中、批量采购在价格上有较大议价优势。很多企业出于以上两方面的因素，配置大量的库存，从而占用较多的资金，无法使资金有效周转，且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。企业应综合考虑生产经营计划、市场供求等因素，合理确定最佳库存量，避免过高库存占用大量资金，同时也避免库存不足导致紧急订货，推升采购成本或影响正常生产经营。

2.4 应收账款管理

应收账款是企业在经营过程中因销售商品、提供劳务等业务发生的债权，是被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补在生产经营过程中耗用的资金，为保证应收账款的安全性，可采取下列措施。

(1)建立信用评价制度，即具备什么样条件的单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。在合作前，应对买方的信用、财务状况等方面进行调查分析，作出是否并给予信用额度的决策。对于已合作的客户建立信用档案，关注其资信变动情况，防范信用风险。

(2)建立信用等级制度，对不同信用的企业给予不同等级的信用额度。

(3)建立应收账款的责任制度，明确规定责任部门和责任人，严格考核，实行奖惩。

(4)组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、销售折扣、销售折让等措施强行收回；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

2.5 应付账款管理

应付账款是企业购买原材料或接受劳务等而发生的债务。应付账款结算的控制措施有以下几点。

(1)建立付款结算的相关制度、流程。应严格遵守相关制度、流程办理款项结算，对存疑的款项，应及时采取措施妥善处理，避免出现资金损失和信用受损。

(2)加强对账。企业应指定专人定期与供应商核对应付、预付等往来款项，对供应商提供的账单进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完整。重点审核是否有请购记录、采购订单、供应商的送货单、发票，本单位的验收证明、入库凭证等。

(3)采购款实行集中支付的方式，以节约企业的人力物力。

3 企业资金管理不当的案例分析

3.1 案例概述

2018年镇江市国信嘉源房地产公司的会计王某挪用公司数百万元打赏主播，在得知公司要进行账目审计的消息后，自知罪行无法隐瞒，尝试割腕自杀，但自杀未遂，被送往医院抢救。经过警方侦查后，检方依法查明，2015—2017年2月，王某通过多种形式将单位资金930余万元提出予以挥霍，王某一审被判处有期徒刑7年。据案犯王某自述：“当时，单位主办会计辞职，所以公司要求我身兼出纳会计和主办会计两个职务，因此公司的法人章、财务章、保险箱密码和银行账户密码一时间全在我手中掌握，也让我有了挪用资金的胆量。”在庭审中，王某说，“起初，我只是挪用了公司保险箱中的几万块钱，一段时间后没被发现，我的胆子就大了起来。”

3.2 案例分析

在长达两年多的时间内王某利用职务之处挪用公款，竟无人发现。以此案例，来分析为何王某能够挪用公款，侵蚀企业资产。原因有以下几点。

3.2.1 不相容职务未相分离

不相容职务是指设置的岗位不能由一个人担任，如果由一个人担任，容易发生错误和舞弊行为，又能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求同一项经济业务须经过两个或两个以上的人员处理，使得个人的工作必须与其他人相联系，并受其监督和制约。会计和出纳属于不相容职务，王某身兼出纳和主办会计两个职务，既管钱又管账，没有他人的监督和制约，让他有了作案的便利。

3.2.2 没有内部监督、检查等控制措施

公司由于会计离职需要王某顶替会计的岗位，无法实现不相容职务相分离的，理应采取抽查、定期检查等代替性控制措施，但公司在长达两年多时间里并无相关内控、内审行为，说明企业内部监督机制存在严重问题。王某最初只是挪用了公司保险箱中的几万块钱，如果此时企业有相应的内部监督、审计等措施，则王某将无法继续贪污挪用资金，避免企业蒙受更大的损失。

3.2.3 法人章和财务章由同一个人保管

现金支票和转账支票在支取现金和转账时需要在支票上加印银行的预留印鉴章，预留印鉴章就是法人章和财务专用章。如果两个章由同一人保管就会出现严重的风险，印鉴章保管人随时就能把企业的货币资金任意支取或转账，这也是王某能挪用大额资金的原因。

3.3 案例评价

在上述案例中，镇江市国信嘉源房地产公司资金管理、财管管理存在着非常严重的内控缺陷。王某作为公司的出纳，因为会计离职，公司指定他兼任会计职务，解决了人员不足的燃眉之急。但公司在其后的两年多时间内未招聘人员到岗，这不得不让人思索，其公司人员岗位的设置是否合理？根据制衡性原则，会计和出纳属于不相容岗位，应当相互分离。考虑到会计离职特殊情况，企业可以指定出纳暂时担任会计工作，但企业管理层必须定期或不定期对上述人员的工作进行独立的监督检查等代替性控制措施，以避免出现舞弊和腐败行为。但国信嘉源房地产公司并未实施相关代替性控制措施，没有对王某的权力进行相应的制衡和监督，同时还让他常握公司的印鉴，让他有了贪污的机会和便利。由此可见企业应当建立相关的资金管理制度并在企业推行落实，应特别关注重要业务事项和高风险领域，采取严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4 做好企业资金管理的建议

4.1 合理编制资金计划

将企业资金管理引入预算管理理念，创设有助于企业全员参与预算管理热情的作业环境，建立“日计划、周计划、月计划、年计划”的资金计划和头寸管理机制，对资金实行事前计划、事中控制、事后分析的全过程管理。科学的资金计划可以对企业资金流与业务流进行优化整合与规划，通过对影响资金收入与支出的诸多因素进行详细分析，有效预测企业今后一段时间内的资金变化，落实涵盖生产收支与各项投资项目的预算管理。对于企业而言，应切实根据自身特点，构建专业化的企业资金管理机构，各部门按时提交资金计划，由企业资金管理机构审核后汇总提交企业管理层审批，实行有计划才能有支出原则。对大额资金支付实行刚性控制原则，日常费用实行总额控制原则。资金管理机构按日、按周，编制资金使用情况表，实时掌握资金使用状态，严格控制资金的动态。

4.2 加强企业资金管理的内部控制

综合运用各种控制手段和方法，对涉及资金业务的事项进行控制，建立有效的内控制度。例如：根据不相容职务相分离原则，出纳和会计人员不得由一人担任，业务经办人与审批人不能是同一人；根据制衡性原则，一项经济业务收付须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。在资金结算等核心岗位配备业务过硬、品德可靠的高素质人才；另外，定期对企业各项业务流程进行分析、优化，确定关键控制点、明确岗位职责，确保在控制条件下的资金收付的安全性；加强对现金、票据、支票、印章等敏感材料的严格管理；各种业务流程均需严格按规章制度操作，严禁违规办事。

4.3 定期考核、监督和检查

企业指定相关部门负责定期或不定期对企业资金进行检查、监督、评价和报告。企业应要求资金管理部门定期编制资金使用明细、资金余额报表，指定内审部门对其进行监督、考核和检查；通过定期对库存现金实地盘点、会计记录与银行存款账单比对，对资产的安全性进行持续监督。企业应充分发挥内部审计的监督职能，加强对资金管理的日常监督和专项审计。