企业财务内控管理制度的建立与完善分析

东莞市高超农副产品有限公司 潘菊茶

财务内部控制目标是使公司的经营管理合法合规，保护公司的资产安全，防止财务物资浪费，要以真实、准确和完整的会计资料作为依据来参考，保障公司的财务报告信息更加真实完整，使公司财务报告及相关信息数据真实完整更加规范，有效的保障财务工作规范化，堵塞漏洞、节约开支，降低成本，提高经营管理水平和经济效益。

1 当前公司内部控制的现状及问题

近年来，各行业公司越来越重视内部控制在经营管理中的重要性，但纵观当前公司内部控制现状，发现公司还存在内部控制观念淡薄、内部控制环境有待加强、风险防范不足、控制活动不够规范、信息流通不畅、内部控制审计和监督活动等问题，具体表现在以下几个方面。

1.1 公司内部控制观念淡薄

只有具有良好的内部控制意识，才能将内部控制观念真正融入工作中。就当前公司的内部控制情况来看，公司对内部控制不重视，内控观念淡薄。由于公司没有切实的认识到内部控制的作用与重要性，对内控知识理解不深刻。还有一些部门认为内部控制仅与财务部门有关，自己部门不关注、不了解内部控制工作的意义与开展流程，甚至拒绝在内控系统运作中提供应有的合作，导致内部控制工作开展时遭遇较大阻力。当前公司的内部控制部门体制不全，为了节省人力成本，由一人担任多个岗位，例如仓库只有物料运输员，没有设置专门的仓库保管员，导致内部人员的工作容易出现漏洞。没有设置严格的规范的岗位责任制度，没有将具体的权责落实到个人，在权利与责任制度并不明确的情况下，极易出现问题相互推御责任，工作态度不积极、存在钻漏洞思想等现象。在实际的工作过程中，不能很好的梳理内控制度、应对业务流程等。

1.2 财务内部控制风险防范不足

企业的财务内控风险的评估不到位，管理者更注重市场业务的拓展，对财务风险的评估与预测关注极少；公司行业的特殊性(农副产品新鲜蔬菜)，与客户订立未来合同，由于市场价天天变换，提前订立的销售合同价格小于购进货物的价格，导致公司亏损，且资金管理存在一定的风险，采购在采买环节预算不准确，没有事先计划好资金的用量，业务在与客户签订合同时也没有具体的规划好，导致财务在资金管理方面存在不确定的风险。

1.3 控制活动不够规范

控制活动是企业实现其目标过程中极其重要的组成部分，管理层必须将控制活动和控制目标相结合，控制活动是努力实现目标的一种机制；然而公司的控制活动缺乏专业性与全面性，在实际开展控制活动时，往往只侧重于公司的某个部门，公司领导只重视业务部门，认为业务部门接到订单公司才能生存是最重要的，在客户方出现投诉现象时，在不了解具体情况下就一封邮件问责生产部，这将会导致控制活动不能在各部门之间有效的开展，也不能深入到公司相关部门的每一环节。

1.4 信息沟通不畅

在企业经营管理活动中，信息的有效交流和沟通极为重要，公司延用老的沟通方式，等出现问题后以开会的方式进行交流，信息迟滞，沟通不及时，自身的软实力较差，购置的ERP系统无法应用于工作中，导致资源浪费，员工缺乏专业的知识与能力，严重影响了企业的运行效率，信息不畅使财务数据出现问题。

1.5 财务内部审计和监督

企业没有建立完善的企业内部审计控制和管理监督机制，公司领导层面意识到内部控制对公司的重要性仅限于财务出纳及会计上管钱不管账的认知度，采购预算不准确缺乏有效的财务审计监督，内部监督体系不完善，不相容职务未做到相分离控制，导致控制活动不能在有效的控制下展开。

2 加强公司内部控制的建议与对策

2.1 深化内部控制理念

随着市场经济的改革，不断地更新内部控制观念，深化内控理念。管理人员要重视公司良好内部控制环境的打造，在内部控制工作中起到带头作用，塑造企业文化氛围，进一步强调内部控制监督工作，以身作则，防止以权谋私状况的发生，从上至下的引导公司全体人员培育积极向上的价值观和责任感，重视内部控制活动的开展。管理人员要进一步的了解在公司相关业务方面、财务方面、生产方面等设置符合法律法规的内部控制具体流程与相关制度，并提高公司的资产的安全性，保证公司的经营决策规范、合理展开；把员工的相关行为和绩效进一步挂钩，在一定程度上减少人才流失的几率，增强其工作的积极性。

2.2 开展风险评估

企业要抓经济效益，也要关注自身财务风险的预测和评估，要树立全体成员风险预防意识，加大财务风险评估的力度，梳理风险、编制风险清单，与现行制度相对比，制定应对措施，确定相应的风险承受度，设定好目标，为企业资源的优化配置，持续发展提供必要的保障，实现对企业资金的管理、预算的管理、合同的管理、安全管理等；核算型的财务工作体制要转向管理型的财务工作体制，适应市场经济体制的要求；同时，还要完善和健全企业财务风险内控监督体系，扩大财务风险内控监督的范畴，对成本的具体目标进行合理制定，和预算的各项费用统一起来，通过切实有效的措施解决财务风险问题，结合定性和定量的分析方法，确定关键控制点，按影响程度对风险进行排序，对重大风险进行持续的监测，及时发布预警信息，制定应急预案，调整控制措施，使企业财务风险控制在可承受的范围之内，全面实现对企业财务内控的风险评估管理。

2.3 加强控制活动

控制活动是公司内部控制工作开展的重要环节，在开展各项经营活动的过程中，企业高层领导必须通过合理授权的方式，使各中层管理和员工以所授权力作为开展工作的依据，保证经营决策的有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实；要做到权责划分清晰，职位界定清楚后，要落实到人，具体职责分离到位，即保管现金的人在取用时必须要与授权的职位相分离，对财产物资的采购、检测、记录、存储可以进行有效的监督，让企业的资产安全、完整，防止作弊和错误的现象；尤其是在资金方面，必须严格落实财务内控制度，杜绝资金闲置和断裂现象的出现，在生产经营过程中核算成本费用的控制，防止费用重复报、漏报、谎报的问题出现，对各项开支严格仔细的核对，防止职权滥用，充分确保财务报表的数据准确、完整、真实、详细，做到有据可查，保证账实相符、账证相符、账账相符及账表相符。

2.4 确保信息畅通

在财务内控制度实施过程中，要充分引进网络计算机信息化技术和手段，采用企业局域网、企业内部公共盘、电话传真、Email及已购进的ERP系统等信息沟通平台，较好地实现企业财务(与供应商、客户对账)、采购(供应商环节)、业务(客户沟通)、生产经营、库存(各部门随时可掌握库存存货的详细状况)等方面管理数据的畅通和安全。

2.5 健全财务内部审计与监督管理

建立健全财务内部审计机构，提高审计人员素质，确保审计质量，增加企业价值，企业的财务审计对企业的经济计划进行管理，保证企业的一切经营合法合规，保障其客观性、独立性、权威性，建立审计监督的有效机制，作出公正的判断和评价，提出合理和有效的报告和建议，对于监督结果形成书面报告；实现公正检查和评价，财务人员之间形成监督机制，并揭示存在的缺陷问题；根据内部控制监督与评价结果，对运营系统出现的内部控制缺陷问题进行整改与完善，内部控制监督是对企业各个工作岗位、各个相关部门进行全面的监督，对企业经济运行目标和健康发展起到重要的作用。

3 结语

企业要在激烈竞争的环境中生存，财务内控制度的建立是非常重要的，它关系到企业的健康发展，是现代企业管理制度的重要组成部分，企业在进行内控制度建设时要积极的与时俱进，学会不断抓住机遇，不断健全企业财务内控制度，不断的对预算管理和审计监督管理工作进行加强；但内部控制目标也只能做到合理保证，不能做到绝对保证；提升内部控制是公司全体员工的共同责任，帮助企业实现经济效益最大化，促进公司战略目标的实现。