大数据时代下如何提高内部审计质量的探讨

王丽 国网浙江省电力有限公司丽水供电公司

大数据是通过对海量数据发掘运用，达到预期目的的手段。在90年代，美军情报人员将银行数据库与作战方案进行实时关联，为部队的作战行动进行有效的指导。随着互联网+战略的提出，互联网科技迅速覆盖人们生活的各方面，大数据时代海量数据流对审计人员提出了巨大的挑战，要求企业审计人员拥有独立的思考能力。

一、大数据对内审的影响

（一）完善内部审计理念

数据环境的变化提高对数据信息全面性准确性的要求，促使管理层提高对内审报告的要求。大数据环境下的内审面临巨大的挑战。内部审计必须获取相关的数据，数据形态包括以数据形式存在的数据，及包括文字等形态存在的数据。资源的间接审计价值是通过对数据转换等深加工后获得的审计价值。大数据概念突出设计信息源头的意义，对数据审计假释重视包括随机的数据蕴含的审计价值。

内审利用大数据进行数据搜集，归纳，及应用等操作。可获得更加全面客观的信息，是变数据为资源的过程，内审工作可以从组织运营的各方面，包括财务数据等结构性数据，及流程，图片，网页等非结构性数据，借助新型计算工具处理能够挖掘隐藏的信息。有利于为内审提供更客观全面的审计支持[1]。

（二）内部审计面临新挑战

大数据环境下内审工作依赖数据，内审面临的挑战包括应用高新技术等。大数据技术影响子系统的信息化，内审需要结合大数据的产生等特点完善安全预警系统，为组织信息化平台的建设奠定可靠及保密的基础。

目前大数据中的信息化子系统各自为政，严重阻碍信息化平台的运行。内审急需通过重建流程，将平台子系统衔接为流程的整体，使数据的汇集，整理等过程在系统中得到顺利执行。内审从中获得更直接全面的信息资源，是内审发挥作用的根本。

大数据环境下，新的应用软件等大量涌现，内审信息化需对操作系统从软硬件等多方面进行升级。包括配置更大容量的存储设备，更新更稳定的计算机系统，升级内审信息平台的网络设施等。

急需拓展内审团队的知识体系，通过探索与将新技术应用到工作中，将新技术与内审工作结合，提高审计敏感度，洞察能力等。通过新技术的应用提高内审效率，在庞大的数据环境中剔除信息噪音。

（三）内部审计迎来新机遇

大数据环境下内审将得到飞速的发展，充分利用计算机技术是提高内审工作效率的基础，内审能为管理者提供有效的信息资源。内外部环境影响管理者对内审工作的期望，大数据时代下，组织推动内审工作向综合的方向发展。内审目标进一步偏重增值，在整理审计中，及时警惕发现的问题，分析组织发展的重要影响。更快发现在业务活动与风险管理中的缺陷。更加客观的发挥确认职能。环境的变化直接推动内审发挥更深远的作用。

传统的内审主要以会计账簿为主，大数据背景下，内审面对数据量增长，包涵财务数据，及文件等文字资料，多媒体资料，信息化平台的普及建设，为构建现代化内审数据处理平台，高效完成内审工作奠定了基础。可改变抽样选取样本的局限性，获取可靠的审计证据[2]。

二、探索大数据内审新应用

构建内部审计大数据应用平台，包括以IT为审计对象的专项审计，借助PC优化审计平台，审计计算机运行流程情况，计算机使用产生的语言数据等信息平台属性。审计工作利用高速计算能力，提高工作效率。内审人员可构建贴合需求的内审信息平台。将图片，动画等表现形式体现在内审结果中。

内审有机融入计算机环境，利用计算机网络的网络论坛，网络云盘等优势，建立便捷的沟通方式。不同行业的内审人员在内审云中记录工作中的体会，帮助彼此解决工作中的困难。便利的沟通同行支持内审人员从互联网中汲取所需知识。

大数据应用需要经历漫长的研究阶段。探索阶段包括理论与实践两部分。加强理论探索，从内审大数据计算机计算等交叉领域理论研究入手，形成内审理论体系。重视实践探索，结合专家的经验，探索内审应用平台的可行性方案。

试行与调整阶段试用探索阶段形成的成果，与传统内审平台结果比对，提炼成功经验，通过试行调整内审应用平台方案。推行应用阶段将大数据内审应用平台在组织运营系统中，构成假设在组织上的内审平台。

内审作用日益提高推动审计技术的发展。内审平台的应用会遇到计算机技术与内审理念的融合等多方面的阻力。

三、构建大数据内审新模式

大数据内审新模式是原有内审模式的多维度延伸拓展。构建新型内审数据处理流程，主要包括采集，分类，汇总等方面。数据采集是将各方面的数据汇集在电子数据池中，为数据处理作准备。电子数据池是用来存储经数据采集得到的原始数据，根据数据类型，应用不同的采集方式。手工数据资料，如收据等资料应采用人工录入方式将纸媒上的文字转化为电子数据[3]。

随着内部信息化平台普及，人工录入工作量逐步减少，通过兼容协议实现对内审大数据平台的对接。非结构性数据，如音视频等，需结合内审职业判断计算机公式操作。

筛选电子数据池中的数据，电子数据池中的数据非全部有用，其中存在平台衔接取得的数据，包括不具代表性的数据。针对数据特点设定标准化共识，对计算所需筛选数据。成为内审有用原始数据的集合。可与数据采集同时完成，借助计算机受限数据边采集边筛选的过程性。电子数据信息作为原始数据集合存储，数据仓逐渐庞大，需要借助网络云储存满足其需求。

对去燥后的数据再分类，可将数据分为与效率性相关的数据，分为财务数据，工程数据等。通过计算机软件运算能避免逻辑混乱等问题。数据分类是审计子目标计算语言进行定义，运算数据库中的数据。数据整合分布至内审逻辑树的具体节点。

原始数据经采集等过程提炼为有用信息，需要内审人员分析将其汇总成审计语言。信息的综合汇总工作包括针对内审项目，经过内审成员判断，形成易于理解的内审结果报告，对内部控制等方面存在的问题提出意见。

将有用信息分类充实到内审信息库中，修正数据历史趋势，为后期数据的分析奠定基础，内审工作的价值体现在未来的价值中。在内审结果反馈中，将重要的内审发现转换为计算机语言，纠正内审重大问题，可扩展内审作用范围，通过计算机运作，发现不在内审范围内的部分是否存在相同情况，将内审作用拓展到整个组织。

结语：近年来，信息爆炸式增长，大数据技术在社会各领域形成了一定的影响力。各行业与人们日常生活中逐渐应用大数据技术，大量的企业运用大数据发展内部审计，为企业发展带来一定的机遇。同时大数据技术带来了数据信息安全等系列问题。本文介绍了课题的背景，在内审工作中应用大数据已成为审计发展的突破点，我国逐渐将大数据内审理论的研究不断推进，相关技术方法等方面进行了总结，信息技术的不断进步，促使我国内审在理论及具体操作实务方面有了很大的进步。本文对大数据环境下的内审发展进行了描述，如何在大数据时代下发展企业内审，发挥其对其他审计方法优势作用，已成为业界讨论的新话题。希望本文意见能为提高企业内审质量提供参考。