国有制造企业PPP项目的财务管理及控制措施

毛玉言 承德热力集团有限责任公司

引言：PPP项目与一般项目相比，其核心区别就是资金来源结构不同，它是由政府和社会资本合作，双方利益共享、风险共担。因此在PPP项目建设中，不仅要关注项目自身的建设质量，更要加强财务管理，保障PPP项目资金安全。结合国有制造企业自身的经营特点，以及PPP项目的建设方案，形成强烈的财务管理意识，制定周密的财务预算方案，从源头上提升PPP项目的财务控制水平，确保PPP项目保质保量的建设完成。

一、国有制造企业PPP项目财务管理存在的问题

（一）PPP项目资金管理制度匮乏

通常来说，PPP项目都具有施工周期长、资金回笼慢的共性特点，因此实现现有资金的最优化配置，既是PPP项目建设的基本任务，也是决定项目建设质量的核心要素。在项目开始建设后，由于缺乏完善的资金监管制度，容易出现资金流失、浪费的问题。在PPP项目建设后期，出现了资金漏洞，由于缺乏必要的资金支持，既定的项目建设计划无法顺利开展，不仅导致工程进度迟滞，影响PPP项目按期交付，而且也会对国有制造企业的形象造成损失，不利于竞争力的提升。

（二）PPP项目的财务预算执行不严

在PPP项目筹划设计阶段，编制财务预算是一项重要工作，一套内容完善、切实可行的财务预算方案，能够为后期项目建设提供参考，用较低的成本消耗，建设更加优质的项目工程。但是通过调查发现，国有制造企业的PPP项目，将财务管理的重点放在了项目建设环节，而对于前期的预算编制缺乏重视。主要体现在两个层面：其一，预算编制工作质量不高，例如在编制预算方案时没有结合PPP项目的内容和特点，而是按照一般项目经验制定财务预算方案，导致实用性不强；其二，预算方案的执行不到位，后期PPP项目建设中仍然存在资金浪费问题。

二、PPP项目财务管理问题成因分析

（一）国有制造企业体制机制的因素

在当下PPP项目制度下，财务部门的相关负责人不能够担负起责任，进而部门下属的会计工作人员在进行财务工作时报虚数、做假账，从而造成企业相关财务信息的失真，财务管理工作的意义和作用得不到充分的体现和发挥。另外，国企内部的财务管理制度由最初的单一模式逐渐向集权模式发展。但是由于发展的还不是特别成熟，由于其组织结构没有被统一、各个管理部门不集中导致成本消耗过大，所以成本和效益不成正比。

（二）PPP项目自身特点的影响

PPP模式通常具有投资规模大、回收期较长的特点，并且在建设阶段和运营前期需要持续投入资金而难以取得收益，所以充足的资金支持对于项目的成功运作至关重要。但是目前，部分PPP项目公司，其流动资产资金来源往往是负债，企业的还本付息压力比较大，变现的能力比较弱，这也导致了企业日常财务收支处于一种两难的状态，不但受到流动资金短缺的困扰，还负有较大的负债压力。

三、PPP项目财务管理的控制措施

（一）结合PPP项目特点完善财务管理体制机制

国有制造企业无论是出于成本控制考虑还是保障项目建设质量，都必须重点做好财务管理工作。同时，要客观认识到PPP项目相比于一般项目存在的特殊性，进而结合PPP项目的内容、特点、要求，制定一套完善的财务管理制度。随着PPP项目的开展，将该制度在国有制造企业的各个部门推广、落实，组织各部门的管理人员进行学习，从而能够在现场施工中严格遵循财务管理制度，从源头上杜绝PPP项目建设中存在的资金漏洞问题。需要注意的是，每个PPP项目都有其特殊性，因此财务管理制度不具备普适性，应当基于PPP项目建设需要重新制定财务管理机制。

（二）科学编制和严格执行PPP项目的财务预算

财务预算方案作为一种重要的参考，对财务管理各项工作开展起到了积极作用。国有制造企业应当抽调专人负责编制财务预算方案，要注意收集各部门的信息，提高财务预算的参考价值。除了要保证财务预算方案的科学性和可用性外，还要成立专门的监督小组，负责监督财务预算的落实情况。特别是在一些规模较大的PPP项目中，往往有多个施工小组共同参与项目建设。通过严格执行财务预算方案，可以从源头上解决资金挪用风险和资金浪费问题，集中资金、资源支持PPP项目建设。

（三）重视财务管理队伍建设，提升财务监管水平

当前国有制造企业的财务人员，能够高质量的完成国企内部财务工作。但是由于PPP项目结合了政府和社会资本，因此对财务管理工作提出了更高的要求。部分财务人员由于不熟悉PPP项目的运作流程、财务管理模式，无论是在预算编制还是预算执行上，仍然存在一些不足之处。针对这些问题，必须要重点开展财务管理队伍的业务培训和专业教育。在思想层面上，要强化财务管理意识，在技术层面上，要提高财务管理水平。落实财务监督机制，为PPP项目高质量建设完成保驾护航。

结语：PPP项目资金结构的特殊性决定了必须要加强财务管理，精细化编制和严格化执行财务方案，实现预算资金的合理配置，切实支持项目建设的顺利完成。国有制造企业要针对当期PPP项目财务管理存在的问题，做到针对性的补强、提升、优化，切实提升PPP项目建设质量，维护国有制造企业的经济效益和提升综合竞争力。