简议企业货币资金内部控制

王楠楠 王硕

西藏民族大学财经学院

货币资金在企业的生产和发展中发挥着不可替代的作用，活跃着整个经营过程。货币作为一种等价交换物，其流动性高，加之控制风险较强，使得对其掌握难度更是难上加难。基于货币资金本身的特性，各个企业应加强资金管理，改善资金运行效率，为企业谋取高收益。

一、货币资金内部控制理论概述

货币资金是指处于货币形态的资金，是企业经营管理的出发点。货币资金本身固有风险较高，主要是因为：受其他交易循环的影响较大，易于出错；货币资金收付业务量大，收发频繁；相比于其他资产，货币资金更易被贪污，侵占和挪用。所谓货币资金内部控制，简单而言，就是以实现企业最大收益为基础，以符合企业战略目标为前提，最大限度的发挥货币资金价值尺度、流通手段、支付手段与世界货币的职能。

二、货币资金内部控制存在问题分析

（一）企业分工不明确。在经营的过程中，货币资金不相容的情况时有发生，这无疑给员工提供了舞弊的机会，一些资金工作人员长期从事在这个岗位上，对于企业的管理制度了如指掌，因而在发现企业的制度漏洞时，很容易产生利用自己的职权舞弊的念头，违背了货币资金内部控制的合法性原则。

（二）企业管理者的综合素质不高。一些管理者虽居于高位，但管理意识淡薄，对企业基础财务工作根本就不了解，只是专注于提高企业收益，此种管理理念会引发企业一系列问题：为了企业利益，违背企业会计制度与会计准则的规定，企图在财务报表上营造高利润的假象，严重影响财务报表使用者依照财务报表所做出的经济决策，属于严重错报。加之很多企业都是家族式企业，从事着财务工作的人都是自己的家人，专业能力不强，管理者碍于情面，疏忽了监督工作，导致企业账目漏洞百出，这就给一些不怀好意的人提供了机会。

（三）货币资金监管系统不完善。企业中审计部门不独立，审计制度不健全，例如某集团公司的货币资金审计工作本应由董事会直接管理，但在实践的过程中却是由总经理直属的审计部负责具体的工作，根据委托代理理论，其内部审计部门的隶属关系显示出公司在内部审计的组织规划控制方面治理不完善，内部审计部门不独立。货币资金作为企业运行的基础，一项业务由发生到结束，监督体系应贯穿全过程，避免货币资金利用不当，给企业带来损失。

（四）财务人员专业知识匮乏，实务能力不高，缺乏法律意识。我国的中小企业所有者为了节省成本，聘用一些兼职会计从事企业财务工作，他们多对企业实际情况不了解，对业务梳理后所做出的账目根本无法反映企业的真实情况。我国的会计工作从业门槛不高，很多人根本没有专业的财务意识，属于半路出家，经过一些专门机构的培训，便直接进入企业进行工作。这些财务人员大多法律意识浅薄，专业能力只是处于皮毛阶段，没有专业的管理思想，有时甚至按照自己的意愿涂改票据，挪用企业钱款，致使公司损失严重。

三、完善货币资金内部控制的对策与建议

（一）实行轮岗责任制，严格遵守岗位不相容原则。在进行企业货币资金管理的进程中，要严格执行岗位不相容制度，实行轮岗责任制，不仅解决了财会人员钻空子，给企业带来损失的弊端，而且轮岗责任制的实行能够给员工带来新鲜感，激发员工的工作热情。在新的岗位上工作有利于财务人员学习新的技能，提高自身的综合素质，对企业的发展有着深远的影响。财会部门应该及时了解最新财务知识，不断学习新技能，掌握新型实务软件，主动迎合企业内部环境的变动。

（二）提高企业管理者的综合素质。货币资金管理者作为企业的核心，应及时的认识到管理的重要性，改善自身的管理能力和管理水平。我国企业中多存在管理者虽拥有绝对的话语权，但对于自身的行为不加约束，没有给下级人员发挥示范作用，反而助长了歪风邪气。

作为内部控制制度的制定者，管理人员应该不断的学习先进的管理技能，提升管理能力，具备完整的管理知识结构，了解本企业的货币资金管理概况，及时引进先进的货币资金内部控制理论，开展继续教育培训活动。

（三）完善企业监督管理体系。改善企业审计制度，建立具有本企业特色的审计部门，并且给予其充分的独立性和自主性，审计部门应及时发现企业中存在的问题，并反映给管理者，避免不必要的损失，同时审计部门也应负责对企业货币资金内部制度的不断完善。

（四）改善人员构成，加强员工素质培养。在财务方面，管理人员应及时组织员工进行有针对性的教育和训练，改进知识水平和实务能力，补充知识，转变观念，避免员工抱有侥幸心理钻制度的漏洞，避免私设“小金库”，私自挪用公款等侵占企业利益的违法行为产生。对于公司中聘用的一些非专业财会人员，应结合公司境况，合理优化财会队伍。

结束语：货币资金作为企业中流动性最强，风险最高的资产，在会计核算中，加强货币资金内部控制对于企业未来的发展至关重要。综上对于企业货币资金的内部控制活动中所存在的问题有针对性的提出了相应的解决措施，以达到提高资金利用效率，促进企业持续经营，加强资金内部控制的目标。