企业的税务风险及其相关规避措施探析

王丽刚 信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）昆明分所

引言：近年来，我国的经济运行情况发生了重大变化，直接表现为经济增速放缓，外部环境不确定因素加大，许多企业的经营状况面临着很大挑战，国家为了减轻企业税务负担，增强市场活力，实施了大量减税、放权政策，为企业的生存和发展提供了良好的税收环境，在这种情况下，企业面临的税务风险尤为突出，对税务风险的管控情况，直接关系着未来企业的生存和发展。税务风险一旦引发，一方面就会对企业的形象及客户的信任以及公司的资金流转等方面造成很大的影响，同时在监管部门还会对其进行处罚，造成更大的经济损失；另一方面没有及时跟进国家的税收政策，错失国家大幅减税政策对企业发展的历史机遇。所以，税务风险如何规避是所有企业急需探讨的问题。

一、企业税务风险防范的重要性

企业税务风险是企业发展中的一种潜在风险形式，它虽然并不一定会发生，但是一旦发生，对企业方面的影响程度是无法确定的。企业在经营的过程中，倘若没有给予税务风险防范足够的重视，是有可能卷入严重的税务风波的，这将会对企业的融资以及投产带来影响，并直接降低企业的声望[1]。做好税务风险的防范与控制不仅能避免企业因税收问题遭遇重大损失，还能在一定范围内降低企业的税收负担，并且能够完善企业自身的内部管理，对企业的财务管理工作加以规范。前面我们已经提到，一旦企业发生税务问题，企业的财务以及整个经营都将受到影响，这是企业税务管理的重要性当中最为直观的一部分。

二、税务风险管理不当对企业造成的影响

税务风险最主要的会造成经济损失，使得企业的税务成本增加。造成企业税务成本增加的主要有三方面的原因。第一个原因是企业在税务缴纳过程中漏缴或者少缴造成监管部门的处罚；第二个原因是企业没有能够及时了解国家的税收政策导致没有能够很好地利用造成的利益流失；第三个原因是企业因失误未按照标准缴纳而成为监管部门的监控对象，产生的一系列成本。企业的税务和企业的运营各方面都存在着千丝万缕的联系。因企业的税务风险会导致企业的信誉问题下降，合作伙伴以及投资方、银行等方面都受阻。从而给企业业务的开展造成很大的困难，产生一系列的不良影响，甚至会使得企业因税务问题造成破产的情况[2]。企业因税务方面存在违法违规问题，很多会牵连到企业的高层管理人员受到刑事责任，对于公司管理人员的征信以及个人记录都会造成很不好的影响。

三、企业当中比较常见的税务风险

（一）企业未及时跟进国家税收政策的不断调整

当前，我国经济发展面临新的风险挑战，国内经济下行压力加大，直接表现在我国企业层面就是经营压力加大；国家为了减轻企业税务负担，增强市场活力，对税务政策也不断进行着调整和改变。税征收政策的调整，不是亘古不变的，是由我国现阶段的经济发展所决定的，目的也是为了能够更好地适应我国经济发展的形式。最近几年，我国的税务政策也经过几轮的调整，今年又将企业增值税税率进一步进行了下调，这些政策的变化就要求企业能够及时了解国家的税收政策。然而，很多企业的不能够及时掌握税收政策的走向和动态，即使了解了政策不能很好的做出应对的方案和措施，如果这些政策调整的时期与企业的资金收紧处于同一时期，就很难避免产生税务方面的问题[3]。

（二）企业办税人员缺乏专业素养

很多企业都会设置办税人员，大多数的办税人员是财会出身，虽然有一定的财务基础，但是对税务方面的专业知识了解不够。企业在办理税务方面的业务时都是由这些办税人员来承担，由于税务知识本身就比较专业、难懂，如果办税人员缺乏基本的专业知识，技能比较差，法律意识不够强，稍有不慎就会出现错误操作，甚至触犯法律，最终对企业办税造成很大的影响，带来一定的经济损失[4]。其次，办税人员对于国家的税务优惠政策了解不够，不能有效地为公司降低税点或者争取到福利，也会使得企业的造成一定的损失。

（三）企业财务基础较差，涉税业务核算错误

我国企业缴税的类型比较多样、体系结构复杂、很多需要缴税的业务之间存在着交集，很容易出现因为涉税业务核算错误造成漏缴或者多缴税款的情况。很多企业本身财务基础较差，涉税业务人员比较少，而且办理税务人员的专业能力也不够强，在进行缴税核算时，很多办理人员按照以往的财务处理经验进行核算，直接造成涉税业务核算错误。有些核算人员为了避免少缴税带来的不良后果，把自己不清楚是否存在重复的部分都计入到缴税金额当中，虽然避免了因少缴、漏缴带来的损失，但是一定程度上也给企业增加了一定的成本[5]。

四、应对税务风险的措施

（一）企业管理层应加强对税务工作的重视

虽然税务工作不像生产、销售那样能够直接为企业创造经济利益，但是企业税务工作的好与坏，对企业的生存与发展有着重大的影响。所以企业管理层要转变观念，加强对税务工作的重视，一方面安排“精兵强将”从事税务工作，确保税务工作规范、准确；二是制定措施鼓励财务人员开展税收筹划工作，降低企业的税务负担；三是主动加强与税务部门的沟通，为企业的税务工作提供一个良好的外部环境。

（二）加强对税法业务学习，按规定纳税

每一个企业都需要向国家纳税，这是所有企业不容忽视的资金开支。由于公司办税人员以及国家政策的变动，这部分资金需要企业进行仔细盘算，尽量避免出现多缴和漏缴的情况。首先，办税人员应该认真学习纳税的专业知识，了解哪一部分的税务是存在重复的情况，弄清楚企业内所有的缴税种类，将企业的缴税金额按照缴税类型进行划分，核算时要认真仔细，多检查几遍，尽量减少个人失误[7]；其次，加强对国家税收优惠政策的研究，做好企业的税收筹划工作，充分利用国家的减税政策，减轻企业的税务负担，为企业发展提供充分的税务保障。

（三）建立企业会计控制税务风险的制度

会计岗位是所有企业都会设置的，只是每一个企业对于会计的定义不同，有些企业的会计只负责公司日常事务的报销，有些企业的会计也会兼职办理一些银行贷款手续。现代社会对于会计人才的要求越来越高，不再局限于算账、记账方面，更多的要求具备良好的财务管理能力和财务风险控制能力。一般企业的税务工作都是由公司的财务部门人员在管理，在一定程度上就要求会计人员能够通过优化公司的财会制度，从而缩小与税法之间的差距，使得公司的税务工作能够有序开展。同时，企业在税务方面也需要设置一定的监管，约束企业办税人员的一些不良行为。

（四）打造税务风险管理体系

企业为了避免因税务风险带来的损失，要做好提前的预防和善后的处理工作，不能盲目的制定税务防范措施及应急预案。企业首先要清楚了解内部的税务风险特点，结合自身情况然后进行税务风险的管理[8]。因为风险管理体系涉及到的是一系列的工作和活动，必须由企业的管理人员进行发起，财务部门作为引导，公司各部门及相关纳税人共同议定，建立一套适用于公司内部的风险管理体系，根据国家政策及公司情况及时做出调整。同时要定期对办税人员进行税法的培训，提高办税人员的业务能力，增强其法律意识和专业素质。公司的办税人员要做好自身工作，积极配合企业将税务工作不断做好，避免产生风险。

结束语：综上所述，随着我国企业经营状况和环境发生了巨大变化，企业存在的税务风险因素也在不断增加，每一个企业应该及时了解国家税收政策，结合内部发展情况做好企业的税务筹划、办理工作。在企业经营过程中，严格遵循国家的缴税流程及规章，依法缴税、合法经营，不断的完善自身的税务管理体系。企业只有在自身不断具备一定规避税务风险的能力，才能够在市场上长足发展。