精密制造企业内控体系融合到关键业务结点的实践探索

王军海

一、引言

精密制造企业是我国工业产业的核心基础，自从改革开放以来，我国精密制造企业得到了快速发展，特别是精密制造企业的规模、产业结构和专业技术方面得到了长足的进步，截止至2017 年年末为止，中国已经成为了全世界最大的电子产品生产制造基地，精密电子仪器是我国计算机、网络等产品发展的重要基础，也是我国体现创新能力的重要表现，因此，精密制造企业的发展途径意义重大。

二、我国精密制造企业的发展现状

第一，精密制造企业的区域发展不均衡

由于我国产业政策的调整，我国各省市的经济发展处于不均衡状态，我国长江三角洲、珠江三角洲等地区的经济较为发达，其市场对外开放程度较高，我国近八成以上的精密制造企业均集中于此。

第二，精密制造企业数量较多，但其发展能力较弱

近几年我国精密制造企业发展速度较快，民营资本以及国外资本纷纷接入其中，据统计数据显示，我国有一万多家专职从事于生产精密制造的企业，虽然我国精密制造企业的数量较多，但是从我国整体发展情况而言，我国的精密制造企业从专业技术和工艺角度而言，我国精密制造企业的发展能力较弱，我国精密制造企业年销售额过亿元的企业数量较少，和国外企业相比，我国精密制造企业处于劣势局面。

因此，要加强精密制造企业发展，提高其经营管理水平尤其关键，而提高财务管理水平，包括提高内控管理水平是改善经营管理水平的重要途经。

三、精密制造企业内控体系融合到关键业务结点的路径探索

（一）精密制造企业内控体系融合到业务流程的路径探析

1.建立以市场为目标的业务流程

精密制造企业的业务流程设计需以市场为主导，精密制造企业需转变销售制定计划，以客户需求作为精密制造企业研发部门的目标，将客户的需求不断推动精密制造企业的技术升级。例如某企业一直生产薄膜电池，但是由于该企业传统的生产特点导致其无法进行新产品的研发，经过业务流程再造后，企业应尽可能满足境外客户的需求，不断收回资本。

2.优化采购业务流程

精密制造企业可将下属分公司的物资进行统一采购，同时大量采购量也扩大了企业的议价能力。传统的采购流程需要层层审批，这往往需花费大量的时间，但是业务流程再造后，所有的采购业务直接和总部联系，大大的缩短了采购流程，提高了采购部门的工作效率。

3.完善销售计划

精密制造企业下设的分公司，要积极发挥其作用，搭建科技部门和客户的沟通桥梁，每个分公司可预留5 名研发人员，并且和客户做好深度交流沟通，做好降低研发成本、提高客户满意度的工作，促使研发人员更真实的感受到客户的需求，深入市场进行调研，进而了解新产品的研发方向，不断填补精密制造企业的产品“真空区”。

（二）精密制造企业内控体系融合到关键业务的路径探析

1.成立合同解读小组

合同小组专职负责精密制造项目的研究工作。据相关调查显示，我国多数的精密制造企业的专业能力较强，但是其利润空间并不高，甚至部分精密制造企业时常处于亏损状态。究其根本，多数精密制造企业对合同管理意识淡薄，精密制造企业单方面认为合同应归属业主所有，我方仅需要洽谈后签字即可，这就导致了精密制造企业在生产中易处于被动局面，进而导致了后期生产项目的亏损。因此，精密制造企业在承接生产零件的项目时，需在初期成立合同解读小组，专职负责合同的编纂工作和研读工作，并安排专职人员对合同更新的内容进行跟踪和解读。其次，充分研读合同文件。精密制造企业的合同小组可有效制定策略，分批分步对合同条款内容进行逐一研读，最大限度规避合同风险。最后，精密制造企业对于部分风险较大的生产项目，精密制造企业需在合同中增加设置风险条款，保证其在生产过程中的合法利益。合同还应关注其合法性、真实性，合同审查重点放在合同主体、价格、担保、支付方式与合同支付条件、合同票据、关键节点。

2.建立存货采购流程

（1）精密制造企业可在内部新增采购部门，由营销部门进行月度计划，根据生产部门销售计划，精密制造企业在计算采购物资后，向精密制造企业采购部门提出申请，并在ERP 财务系统的基础上，设置成本作业法进行完善，ERP 系统能够及时追踪产品的生产情况，并对工时的计量、直接费用、间接费用、辅助费用等进行准确的记录，保证成本核算和费用核算的准确性，财务人员可以通过对ERP 系统的运作把各个费用分配到产品成本上，并通过系统大数据的运算对实际成本与标准成本产生的成本差异进行分析，及时对异常的数据提出预警，完善成本管理流程，减轻员工工作量，提供工作效率，并改善产品的工艺流程，节约生产过程中人为的耗费，提高产出率。

（2）建立采购与询价分开、采购与询价定期轮岗、请购与采购分离的制度。实施采购的经办人员不宜兼任询价，防止采购人员垄断其分管的业务，私下与供应商约定价格，损害公司利益，并要定期实行轮岗制以便发现问题。请购与实行采购的人员要分离，做到按需采购，有目的采购的同时确保请购的事项的真实性。

3.逐步提高物资管理水平

精密制造企业应提高物资管理水平，加强对精密制造企业仓库人员的培训体系，不断提高精密制造企业管理人员的素质，同时严格执行仓库管理制度，建立、完善出入库制度，及时、准确的入库，出库应有权人审批准才能出库，并纳入相关人员绩效考核。精密制造企业需加强对原材料的进出库情况管理，建立验收制度，对其进行跟踪，及时确认来货出货的实物数量的清点，增设物资管理会计一名，及时对精密制造企业的物资进行实时的登记并建立台账，增设物资管理信息系统，对产品的验收入库、出库的时间进行登记，关注数量与合同一致，与发票一致。与此同时，仓库的台账会计直接有财务部门直接管理，全面负责仓库管理工作，切实掌握库存情况以及公司资产状况，以便准确核算公司生产成本。改进进出库单据，把原有的两联的入库单跟领料单都增设一联，第一联应该交给领取物资的部门保管，第二联交给财务部门，以便后期对账使用。定期不定期的进行盘点，加强对相关人员的监督，保证账实相符。

4.建立健全收付款的审核制度

第一，人员应该分离、出纳与应收账款记账员应该分离等。与此同时，精密制造企业需确保销售与收款业务授权审批严格进行。一旦发现缺漏审批、越权审批等行为，则对有关人员进行处罚，严禁审批人员越权审批。

第二，精密制造企业设立信用管理部门。针对精密制造企业的具体实际情况，建立信用管理部门。前期工作主要是针对客户进行信用调查，例如记录客户的基本情况和日常经营状况，了解客户的现金流量情况，资金状况和交易状况及信用状况等。对新老客户划分不同的信用等级，并根据不同信用等级的客户采取不同的赊销策略。

第三，建立信用管理审批制度并严格执行。明确责任主体和责任范围，权责分明。例如，精密制造企业的批准赊销、开出发票和收取货款的职能和人员应相互分离;销售和收款记账职能和人员相互分离等。

四、结束语

本文通过阐述我国精密制造企业的发展现状，进而提出我国精密制造企业加强内部控制的措施，本文分别从业务流程和业务关键点对其进行阐述，总结出我国精密制造企业应坚持业务流程管理理念，不断提高工作效率，同时从采购、成本管理、物资管理等方面加强对精密制造企业的内部控制管理，希望通过本文的研究为相关企业提供借鉴意义。