浅谈政府经济责任审计检查风险的防范措施

郭鹏真

一、我国当前政府经济责任审计工作的现状

（一）政府经济责任审计的内涵

我国的经济责任审计工作主要是对我国的一些党政领导干部或者是国有企业以及国有控股企业的领导人所在地区、部门、单位任职期间，财政财务收支和相关的活动在审计机关的审计监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济履行情况的行为。政府经济责任审计的最终目的是为了监督以上被审计的对象能够在其任职的过程中确保经济责任的真实性、合法性以及绩效性。

（二）政府经济责任审计的主要内容

根据我国的相关规定，我国政府经济责任审计工作主要是由对被审计的领导干部任职期间所在单位（所在地区）的财政财务收支的真实性监督，是否有做假账的监督；对于国家重要经济政策落实的情况监督；是否违反决策程序以及是否造成巨大损失的监督；个人素质以及工作作风的监督等等。

（三）我国政府经济责任审计的主要风险

从审计风险的本质上来分析，政府责任审计风险与一般的审计风险都是审计风险的重要组成部分，并没有本质性的不同。由于本质的相同，政府经济责任审计风险也拥有着一般审计风险所拥有共同特征：固有风险、控制风险、检查风险三个要素。在进行审计的过程中，由于审计主体因为自身的因素，而导致在审计准备、取证、报告、评价的过程中，不能够以正确的方法和程序进行审计，得出了错误的审计结果，这就是“检查风险”。而它特殊的地方在于“检查风险”的产生是由审查主体所导致的。

二、政府经济责任审计检查风险的有效防范措施

（一）做好经济责任审计计划环节的审计管理

第一，要做好被审计对象科学有效的确认和确定，完善审计组织构架。经济责任审计工作的计划环节应该是通过对组织、人事、纪检监察部门掌握的信息，对被审计对象有一个初步的了解，然后再建立被审计对象相关领导干部以及所在单位的一个信息库。还要做好审计人员个人之间的信息库共享，并且兼顾好审计干部的管理监督计划，提高经济责任审计计划的约束性，尽最大可能的保障经济责任审计工作的质量与效果。

第二，组织审计行动小组，同时还要将审计责任落实到每一个人的身上。在进行审计计划的过程中，应该根据不同的被审计对象的具体情况，组织好相对的专业人员成立审计小组。审计小组，每组一个组长，实行组长负责制。每一个审计组组长，应当充分地挖掘本小组各个成员的潜力，根据具体的审计工作需要来确定主审，在进行审计的过程中，主审做好相应的审计工作以及组长所委托的其他工作。

第三，应当依据法律法规的相关规定送达审计通知书。审计机关的工作人员应当在根据审计通知书的送达规定，提前3 个工作日向被审计机关单位被审计个人送达审计通知书。审计通知书则是要有被审计单位的名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组长以及其他审计成员的名单和需要被审计单位配合审计工作的要求等。同时还要做好向被审计单位有关审计小组的审计纪律的通知。

（二）加强审计准备环节的风险预防

审计准备环节的工作主要是由审计机关委托而成立的审计小组，在审计机关的委派下，或者是在审计机关的直接领导下而做出的一系列的准备性工作，审计准备工作的主要目的是为了降低审计风险的发生。

第一，制定出科学合理的审计实施方案。审计实施方案主要是对审计项目工作的一个总体上的安排，是审计工作实施的具体步骤和程序，对于审计工作的进度和质量的评价有着重要的意义。审计实施方案对于审计基础计划来说，是一个具体化、细节化的表现。审计实施方案是在审计基础计划的基础上来进行对审计工作的各个流程进行详细的安排。

有关审计部门要在审计实施方案制定之后，还要进行反复、认真的讨论，保证审计实施方案对于审计工作各个步骤的安排的合理性，同时还要进行反复的检查，进行查缺补漏，防止审计风险的发生。

第二，做好审计工作资料收集与审前培训工作。审计小组在进行审计工作开始之前，要做好一系列的资料准备，用于应对可能遇到的法律法规问题以及会出现的工作问题和技术问题。小组内成员需要将所有可能遇到的问题进行罗列，并且针对各个问题，安排工作人员进行资料收集，并结合实际情况进行分析，找出各个问题的应对措施。

（三）审计工作实施环节的质量管理与风险控制

审计实施的过程是审计检查风险的主要发生环节，所以在进行审计实施的同时，还要做好关于审计检查风险的防范与控制工作，主要是在审计取证过程的本身阶段以及审计取证的方法、程序、手续等方面，来对审计检查风险进行预防。

第一，加强审计相关规定的执行力度，遵守审计准则。在审计工作人员进行审计调查的过程中，一定要严格的按照审计工作相关的法律法规以及程序进行实施审计。如果在审计实施的过程中，没有按照相关的法律法规进行审计，就会导致审计检查风险的出现，影响审计工作无法正常的进行进而影响审计质量，增加审计风险。所以在进行审计工作时一定要贯彻落实相关的审计法律法规，缺乏法律法规作为依据的审计，是不能够成功的。

第二，严格遵守审计实施方案。在审计工作开展以后，审计工作人员要按照审计实施方案进行取证审计，严格的按照审计方案中所规定的每一步审计步骤、审计时间、审计内容，在审查计划所规定的期限内，完成相应的审查取证工作，为后续的审计工作提供真实可靠的证据，保证能够按照原定的计划科学有效的完成审计项目，降低审计过程中的审计风险。

第三，加强各方面人员的沟通。审计工作在进行审计的过程中，可能会与被审计单位形成矛盾，这时候就需要做好审计小组与被审计单位领导干部的沟通协调问题了，同时审计机关的有关领导人也应该为审计小组提供支持，做好各方沟通工作。还有就是要协调好审计小组自身的矛盾，当审计小组遇到力量不足以及缺少技术支持时，审计单位应该做好审计力量与相关技术人员的及时调配工作。同时还要协调好审计小组与被审计单位其他工作人员的矛盾，由于审计工作性质原因，容易使被审计单位的工作人员对审计小组的工作人员产生抵触的情绪，影响到审计工作的顺利开展，所以需要审计机关要采取有效的方法，帮助审计小组解决在审计过程中遇到的问题。

三、小结

为了能够使我国的政府经济审计工作顺利的展开，一定要做好相关的审计准备工作，同时还要在审计委员会和政府的领导下，做好相关的审计管理工作，遵守审计相关的法律法规，做好“检查风向”的防范与应对措施，促进审计工作能够良好的进行，推动我国政府工作有序发展。