基层事业单位内部控制常见问题及对策

谢乃承

一、基层事业单位内部控制常见问题

（一）缺少内部控制意识。针对于基层事业单位来说，进行有效地内部控制必须要使得全体员工具备明确的内部控制观念，进而才能保证内部控制可以实现有效地开展。但是，通过对目前我国基层事业单位的了解，笔者发现目前我国基层事业单位在内部控制工作的开展中普遍存在着缺乏内控意识的现象。主要表现在以下几个方面：首先针对于基层事业单位的领导来说，基层事业单位的领导在开展内部控制工作中存在着工作观念消极的现象，普遍上认为进行内部控制仅仅是响应上级部门的号召以及指令，走走形式就可以了，存在着态度不正确的现象。其次，对于事业单位的工作人员来说，大部分的工作人员都认为进行内部控制是财务部门的工作，与自己无关，同时也有一部分非财务工作人员会觉得内部控制工作过于复杂，缺乏参与性。对于财务工作人员来说，一些财务人员认为如今随着事业单位在财务管理上越来越严格，同时也加强了财务监管的力度。进行内部控制是完全没有必要的。通过对基层事业单位整体的内部控制意识进行了解，我们可以发现目前我国基层事业单位全体员工缺乏着必要以及准确的内部控制观念。

（二）缺乏有效的工作机制。对于基层事业单位来说，为了能够有效地开展内部控制，为了能够实现预期内部控制的目标，建立起有效并且合理的内部控制工作机制是非常有必要的，同时也是非常关键的。根据财政部门的相关要求我们了解到，目前我国财政部门已经明确做出要求基层事业单位应该建立起内部控制工作机制。虽然目前我国大部分的基层事业单位已经响应国家的号召建立起内部控制工作机制，但是针对于具体的工作机制来说却存在着不合理以及不科学的现象。目前大多数的基层事业单位在进行内部控制工作机制的建立上普遍都存在着涉及业务不全面以及缺少相互之间的制约以及监督等等情况，由于其没有全面覆盖整个事业单位的各个岗位以及全体的工作人员，导致在具体的内部控制工作开展过程中，会出现混乱的局面，由于机制的不健全，进而使得具体的内部控制工作实施会存在无章可依的现象。除此之外，在工作机制的建立上也存在着缺乏轮岗制度的现象，导致在具体的工作开展过程中工作人员之间不能很好地形成相互之间的监督以及制约。同时也没有准确地按照单位实际的情况以及岗位设置情况进行内部控制工作机制的建立，导致整体的工作机制都缺乏有效性以及科学性。

（三）缺乏专业化的人才队伍。为了能够有效地实施内部控制制度，能够使得事业单位在开展内部控制工作中可以更加地顺利以及高效地完成，进行专业化的人员配置是必不可少的，但是通过对目前我国基层事业单位在开展内部控制的现状进行了解，我们发现目前大部分的基层事业单位在开展内部控制工作过程中，仅仅是依靠公司的财务部门进行内部控制工作的组织以及开展，但是对于财务部门的员工来说，虽然其具备着一定的财务工作经验以及知识，但是却往往存在着知识掌握单一以及存在局限性的现象，财务部门的员工对内部控制的相关知识的掌握还存在着局限性。同时由于基层事业单位的财务人员本身其工作任务以及工作量较大，进而也会使得他们由于工作压力以及沉重的工作负担会降低他们学习内部控制的相关知识。与此同时，基层事业单位在内部控制工作的实施过程中，也缺乏着必要的内部控制专业队伍，导致在开展内部控制工作中，由于缺少必要的专业人才很容易会影响到内部控制具体开展的效果以及进度。

二、提升基层事业单位内部控制能力的对策

（一）提升单位员工内部控制意识。通过上述关于我国基层事业单位在开展内部控制过程中存在的问题，我们可以发现目前事业单位全体员工普遍都缺乏必要的内部控制意识，为此，为了能够有效地提升基层事业单位内部控制的能力，需要从根本出发提升员工的内部控制观念。为此，基层事业单位应该首先让工作人员明确进行内部控制的重要性以及必要性，通过开展相应培训的方式，让基层事业单位的员工可以掌握内部控制的重要性以及开展内部控制需要的主要工作内容以及工作规范等等。同时为了能够成功地激起事业单位工作人员进行内部控制的参与度以及参与热情，可以通过将内部控制情况纳入到整体的绩效考核当中，通过绩效考核的方式进而可以有效地提升员工对于内部控制的参与积极性。

（二）完善内部控制工作机制。对于目前我国基层事业单位来说，进行内部控制工作机制的完善是非常有必要的。通过对基层事业单位在内部控制开展中的问题进行掌握，我们了解到大部分的事业单位在进行内部控制工作机制的建立中并没有按照单位实际的具体情况去制定工作机制，为此，事业单位在建立内部控制工作机制的过程中，应该首先根据自身的实际情况去建立具有针对性的内部控制工作机制。其次，在工作机制的建立上应该注重全面性的特点。要将内部控制的建设覆盖到单位全体员工和全部业务中去，结合部门和岗位的工作职责，设立相应内控标准，所有部门的内控标准组合起来就是一个完善的内控制度体系。同时为了能够有效地保证财务部门员工可以更加明确以及科学地开展内部控制工作，应该在内部控制工作机制的建立中，明确单位各个财务工作岗位的工作职责，提升岗位之间相互制约以及相互监督的能力。

（三）加强人才队伍建设。为了能够有效地实施内部控制，除了要通过进行内部控制工作机制的完善以及通过提升单位员工的内部控制意识等情况之外，同时通过配置专业的内控人员以及提升财务部门员工的内部控制专业知识以及能力也是至关重要的。为此，基层事业单位应该通过组织相应培训的方式，通过对单位的财务人员进行财务方面知识以及专业技能的培训，进而提升财务部门员工的专业能力。同时基层事业单位也应该积极地引进一些优秀的年轻财务人员队伍，通过引进年轻力量，进而可以提升公司财务人员的工作积极性，提升员工的工作竞争意识，进而不断地提升自身的工作能力。完善内控人员业绩考评办法，引入人才竞争激励机制，激发内控人员积极性，把完成的工作任务与个人利益直接挂钩，实现个人目标和组织目标有机统一。

结论

目前虽然我国大部分的基层事业单位都建立起了相应的内部控制工作机制，但是具体的工作机制实施却存在着一定的问题。通过对目前我国基层事业单位在开展内部控制中存在着工作机制建立不明确以及不科学，同时事业单位员工缺乏内部控制的意识，缺乏必要的内部控制专业队伍等现象，会严重制约到内部控制具体工作的开展进度以及开展效果。为此，为了能够有效地提升我国基层事业单位内部控制的能力，应该从提升基层事业单位员工的内部控制意识出发，进而通过进行内部控制工作机制的完善以及通过提升财务人员的专业能力等策略来提升基层事业单位内部控制的能力。