议在ERP环境中企业全面预算管理分析

宋魁丽

一、企业在全面预算管理存在的难题

（一）认识错位

对全面预算管理对一个企业成败与否的重要性认知程度不够，对“预算的全方面、全人员、全额”的认知理解较少，反而将其视为一种负担，对其缺少积极性，消极怠慢。预算管理委员会等机构并未发挥对企业预算管理的作用，对预算应有的编制、执行、控制和调整工作处于一种轻视、消极的状态。为了完成月末结账工作，对每个部门预算业务的发生、超预算的情况，大多不与生产、销售、采购、研发、投资等各方面的实际情况相结合，同时脱离现实业务发生而进行主观性的调整指标。

（二）预算编制耗费时间长、成本消耗大

主要有三个原因导致成本过高：首先，公司的战略不清晰；其次，绩效方案不成熟；最后，管理信息不成熟。

在公司的战略模糊不清的状况下，会致使预算的编制不明确，无方向和目标可言，所以增加了预算的编制难度，最终一定会提高企业成本。提供一份不完善的绩效方案，直接产生各种不同的做法，产生分歧，最终结果是在时间上的浪费，在资源上的耗费。当然不完善的管理信息系统也会增加预算编制可操作性的难度，如数据的获得、分析、整理在手工计算方面较为繁琐，都需要企业有一个完善的信息系统来为预算工作奠定坚实的基础。

（三）缺乏激励保障机制

企业在预算管理中存在着只注重编制的形式主义、轻视了实际执行过程的普遍状态，大多数企业并未建立一个健康的预算管理网络和合理的管理流程，监督制度的制定较为松散，在执行方面具有任意性，成本控制成为形式主义，预算管理循规蹈矩，缺少灵活变动性，面对瞬息万变的市场环境反应不灵敏，在预算调整机制方面有空缺，不具备一个完整合理的预算考核体系，没有起到支撑公司战略的良好作用，甚至与之有冲突和矛盾。预算绩效追随集体，与本身并无关联，产生这种状况的根本原因在于两点：第一，被考核者对其应该承担的直接责任不具备可控能力；第二，在对其有间接责任的事件，被考核者不具备影响力、无法选择逃避。

二、企业全面预算管理系统的创建

提高预算管理与ERP 系统的紧密关联程度，既可以通过信息技术对数据完成快速传输和处理的工作，以及能够很好的利用数据进行整理合成和分享这两个特点，以最终达到编制和调整预算及时性、准确性的目标。另一方面，在ERP 系统中，做好预算与核算这两种信息的有效合成的基础工作，有利于在业务实施的状态下并实现对其及时把控和在多方面、多层次行动态跟踪剖析，ERP系统能够对企业价值链的发展进行科学管理并详细记录整个活动的发展过程。在服务管理的要求之下使用预算，并与ERP 系统结合共同作用之下，致使预算控制事件必然在业务核算的各个环节中产生，发珲着不可或缺的作用，从而保证了很好的落实了事中控制的工作；在ERP系统中，在预算和核算的辅助作用下，使用预算分析方法，将所得结果及时准确的报告给各个相关环节及业绩的考核系统，以保证事后反馈控制的实现。

（一）建立适应ERP 环境的全面预算组织

企业既是一个不可分离的整体，同时各职能部门之间是相对独立、分离的，它们各自分担着不同的工作职能，各部门从自身利益角度出发提出的想法和要求，有时会造成与其他部门的工作相矛盾，不具有兼容性，有些则可能无法进行实施。因此在结合科学合理的预算管理模式下，通过专设的预算管理机构—预算管理委员会来调节这些不可避免矛盾，能够更好的对各部门制定的工作计划进行合理对待，不偏不倚，不失公平，保证各部门可以积极配合，以达到利润最大化目标的实现。

（二）结合ERP 的资源编制全面的预算

预算的编制是实施整个全面预算管理工作的起始环节，十分重要，一个预算在执行方面所得结果的好坏主要在于编制质量的高与低。全面预算体系包含利润预算、资本性支出资金平衡预算、现金收支平衡预算、资产负债预算、现金流量预算等。预算编制可以实行从上到下、从下到上、上下结合的预算编制方法，来对ERP 系统进行查询之前年份的数据信息，在横向和纵向两个层次和多方面分析其财务收支出现的不同情况，并且根据主要预算指标来作为引导，同时依据以前各年度预算的经营情况对比以及加强对内部经营管理要求的巩固工作。最后以真实性为原则，正确测算预算不同年度不同项目的财务收入与支出的情况，并且以此为主要依据，编制年度各项预算。

（三）利用ERP 系统进行全面预算管理的执行与控制

合理成型的预算并不一定适合所有企业的经营管理、甚至有可能导致企业经济效益降低，只有认真贯彻落实预算制度相关规定，才会使得业务在实际发生时和相对应的预算项目一一结合运用，最终以实现全面预算管理控制目标。在预算执行过程中，第一把预算控制值按照比例分配到各个科目，发挥ERP 的控制功能，将其同相关业务部门的实际业务串联起来，在对已规范化业务系统进行实际业务操作时，系统根据预算已设置完备的预算控制条件，自动及时检查预算完成情况及进行有效的预算控制，在业务发生时给予正确有效提示，实现预算的事中控制工作，使得执行数据可以有效归集到各个成本中心以及利润中心，还可以为预算分析打好坚实基础。第二开发有关查询报表的功能，增加业务部门和财务部门相关业务的查询权限，无论是哪个部门发生经济业务和相关费用支出，只要通过ERP 系统，财务和业务等相关人员就可以及时追踪与其相适应的业务流程。利用系统实现对各项预算执行状况的动态检测，合理有效地掌握和把控预算超标情况，保证相关资金拨付都适应预算控制目标的标准。

（四）以ERP 系统数据作为全面预算执行情况的考核标准，创设配套的激励机制

企业应设立一个科学完整的预算考核、评估、奖惩规定。以输出ERP 实际预算执行数据为基础，作为下一次预算计量依据和考评的方法，做到预算执行状况与企业的工资总额直接相关联，保证实现预算目标的工作可以顺利完成，以及达到企业经营目标的标准；凭借考核指标，其主要目的在于规避一种将预算的执行只限于形式主义，促使各预算部门和相关人员提高责任感，达到企业预算目标的终极标准。

全面预算管理是一个操作过程繁琐且内容具有很高科学性的管理体系，在借助ERP 系统的主要推动下进行全面预算管理工作还存在很多难题需要进行分析讨论加以整理成册，比如利用ERP 系统，在哪些配套保障机制的配合下才可以实施预算管理体系的合理运行。对其实践应用价值需要更多的实际操作与对比等，最终以实现冶炼企业的预算管理水平逐步提高。