税务筹划风险与税务筹划策略探讨

李 佳

税务筹划作为一种管理现代企业财务的有效方式，旨在为企业在各项税务法规的合理范围内，通过对企业税务的有效管理方法控制企业财务纳税，从而为企业带来一定的经济效益。企业通过税务筹划在获得税务利益的同时，避免不了会存在一定风险。因此，在加强对税务筹划的风险管控方面，对企业的效益来说具有重大的意义。

一、税务筹划风险解析

（一）税务筹划的政策性风险

政策性的风险来源于税收政策理解的不够透彻。本质上来说，税务筹划是在前期决策的经济行为，是具有超前性质的税务活动。在国家税务法规的不断更新完善中，会产生不确定性的风险因素。但是税务相关工作者并没有能够理解相关的国家政策，导致自身行为与国家政策出现偏差，主观意识比较强烈。这样就会造成风险的不可控性，企业在有关部门的检查中，将其定性为与国家政策不一致，从而受到相应的经济处罚。

（二）税务筹划操作不当风险

税务筹划人员在一些优惠政策的实践运用中，存在很多问题导致难以避免的操作风险。例如，残疾人在企业中的比例没有达到既定的标准，企业的各种福利待遇依旧享受有关政策，这种例子在企业税务中并不常见。既增加企业的操作风险，同时在税收筹划的实践中，由于税务工作者对国家政策整体把握不够充分，在系统性、整体性上的综合运用就会存在很多风险因素。在企业的合并、分立过程中会涉及到税收优惠的各种问题。

（三）税务筹划风险的多样性

税务筹划通常会在企业经营的过程中贯穿整个生产周期，在企业的经营过程中涉及到多重环节，势必会在不同的进程中产生不一样的风险诱因，相互制约。同时企业的风险与收益是同时存在的。在企业利益受到损失的同时税务筹划也可能会在其他方面为企业带来利益。究其根本，在于税务筹划在前期决策是否科学合理以及企业能否把控多样性的因素。

二、税务筹划风险产生的原因

（一）税务风险意识薄弱

企业经营中，多数管理者在税务筹划阶段意识不强，对税务筹划的风险缺乏管理意识。企业的损失都是在制定税务筹划方案的同时，对风险评估不足或完全忽视风险的存在下造成的。企业税务筹划过程中，没有建立风险管控机制，筹划风险没有进行有效的控制和跟踪，也没有对风险进行科学的分析和总结。当风险出现时才意识到筹划方式的不合理，是企业税务筹划风险产生的重要原因。

（二）税务筹划方案灵活性不强

企业税务筹划在预期经营活动中若没有握生产经营的特点，结合市场经济环境的情况下制定。企业在最初制定的税务筹划方案就会失去原有的作用，因此税务方案的灵活性是决定企业税务筹划风险的一大原因。由于企业税收政策的很多使用条件具有明确的要求限制，因此企业在自身经营发展中不能一味的随意使用，这也是企业灵活性受到限制的重要因素。一定程度上对企业税务筹划方面也加大了难度，形成潜在的风险。从这一角度看，有关企业税务筹划的相关政策的限制性也是引发风险的诱因之一。

（三）税务筹划人员职业素养有待提升

企业税务筹划的过程中，参与制定筹划方案的专业人员需要运用专业知识，与当时有关税务的政策相结合。制定过程中，税务方案的质量和相关工作人员自身的专业素养有很大的关联。税务筹划人员素质越高，企业提高税收效率和避税的可行性就越高。目前，各国企业相关税务工作者的整体专业性有待进一步提升，就相关国家政策的理解而言，抓取不够准确，因此公司将增加税收筹划的风险。从这个角度来看，在企业税收筹划中，相关筹划人员的专业素质是风险的另一主要原因。

三、税务筹划应对策略

（一）增强对税务筹划工作的理解，树立风险意识

税务筹划工作中企业管理者要注重整体的风险管控，提高对税务筹划风险的认识，建立完善的风险管控机制。不可凭借固有的税务筹划经验进行主观决策，站在客观角度出发，充分考虑在各种环境下，企业在市场环境下的经营状况，不能用以往技术和方式生搬硬套，考虑到企业长远发展，管理者要具备一定的战略眼光，在整个税务筹划工作中用系统的观点筹划成本与收益，税务筹划中的风险和收益也要同时权衡。以价值最大化的目标为出发点，不同的税种之间的关系要相互协调。某种个税税基的减少导致其他税种税基扩张的状况要避免。实际税务筹划工作中，企业对税收政策的相关规定要熟悉，对企业自身的经营状况要实时监控，将二者相互结合，以此制定符合企业特点又遵守国家税收政策的税务筹划方案。

（二）把握税务筹划工作中的灵活性

企业税务筹划方案制定的基础是国家税收政策，进行税务筹划的前提是充分了解国家的相关政策。在坚持合法筹划的原则下，随着法律法规的不断变化做出及时调整。关键点是认清税务筹划活动和偷税漏税之间的界限。开展税务筹划工作必须要在法律法规允许的前提下开展，这是税务筹划控制风险的基本理念。其次，在各种环境下要审查评估筹划的内容，确保在企业的生产经营中适应税收政策的不断变化。实现税务筹划工作的动态化管理和实时监控。这样才能有效的控制税务筹划工作中的各种风险，对企业自身发展也会有良性的作用。另一方面，要加强与税务机关的协调，企业在税务筹划工作中要充分了解税务机关的监管要求，同税务机关保持有效沟通，得到税务机关的认可和支持，这样能最大限度的降低税务筹划的风险。

（三）税务筹划人员职业素养着重提高培养

企业对税务筹划人员要建立必要的培训机制，通过培训提高税务筹划人员综合职业素质。在制定方案的实际工作中，着重对客观事实的分析，减少主观判断。通常情况下，税务筹划工作人员的素质越高，税务筹划方案为企业提高效益和避税的可行性就越高。税务筹划人员在财务税收、会计、法律、国家政策方面等专业知识要有一定的水平，必须具备良好的专业素养。注重税务筹划工作中各部门人员之间的交流，提高自身沟通协作能力和经济政策预测以及应对市场变化的能力。同时加强税务工作者的法律意识，提高自身品德素养，建立良好的诚信形象。这样税务筹划方面风险的可控性才会大大提高，对纳税人自身的素质会有质的提升，税务筹划方面才会提出更多针对企业效益的良好需求。

结束语

企业税务筹划风险是必然存在的客观因素，本文对企业在税务筹划工作中的风险及形成的原因进行分析总结，通过对税务筹划本质的论述和研究得出结论。企业在税务筹划工作中必须做好风险决策，充分理解税务政策，掌握主动性，才会有效降低税务筹划带来的风险，企业通过税务筹划在税负中能获得最大限度的利益和长久发展。