中小企业内部控制存在的问题及对策研究

云南如雷企业管理有限责任公司 马凤

1 中小企业内部控制的概念、意义和作用

1.1 内部控制的概念

企业内部控制是指企业为了实现自身的经济效益，保证财务报告和会计信息的真实可靠性，确保内部人员遵循规章制度，使得企业经营活动正常运行而采取的包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督在内的一系列自我约束、自我调整、自我规划、自我评价以及自我控制等方法的总称，它贯穿于企业的生产经营过程，可以大幅降低企业在生产经营过程中所面临的风险。

1.2 中小企业内部控制的意义和作用

内部控制是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高企业经营效率、促进企业实现发展战略的有力工具。有效的内部控制可以保证会计信息的真实性和完整性，为领导决策提供可靠依据。信息与沟通机制，能够保证信息在各部门以及企业内外部之间进行传递和有效沟通。内部监督可以对已建立的内部控制体系的有效性进行评价，而且有助于及时发现并解决问题。科学有效的内部控制体系，不仅能够促进企业资源进行优化配置，加快中小企业的发展，实现利润最大化，还能够帮助企业在开拓市场过程中规避风险。因此，建立完善的内部控制制度，有助于中小企业解决管理中的难题，对促进企业健康持续发展有着重要意义。

2 中小企业内部控制中存在的问题

2.1 缺乏内部控制制度

中小企业占我国企业总数的95%左右，但现阶段中小企业内部控制建设情况参差不齐，有些企业内控制度尚不健全，执行不到位，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。对中小企业而言，管理者大多内部控制意识淡薄，认为内部控制适用于人员较多、组织结构比较复杂的大型企业，中小企业管理难度小，对内部控制需求不高，而且现有的内部控制较为复杂，消耗资源较多，对中小企业的适用性较差，导致很多中小企业缺乏必要的内部控制。

2.2 内控制度不能有效执行

有些中小企业存在内部监督机制不健全，管理层凌驾于内控制度之上直接进行决策等问题，导致内控制度不能有效执行。有些企业管理者在处理内部控制与业务发展的关系时，误将内部控制与企业的发展和效益对立起来，认为内部控制制度过于详细、控制过严会束缚销售行为，影响企业发展能力。在中小企业中，投资者通常就是经营者，领导的个人意志往往就是公司的规章制度，管理过程缺乏科学性，内控制度形同虚设。此外，有些中小企业各部门之间缺乏有效沟通配合，使得内控控制制度无法有效执行。

2.3 中小企业内部控制制度不完善

很多中小企业生存艰难，发展落后，无法将有限的资源投入到内控建设中。有些中小企业的领导盲目追求利润，过度压缩成本，人员配备不全，缺乏完善的治理结构和有效的沟通机制。人力资源紧张导致员工一人多岗，职责不清，不相容职务很难分离。中小企业经营规模较小，业务活动单一，资源配置不合理，资金薄弱，人员流动性较大，无法保证将足够的人力、物力、财力投入到内控制度的建设和完善中，导致内部控制成为中小企业管理的盲点。

2.4 内部控制制度得不到有效运行

尽管很多中小企业已经建立了内部控制制度，但大多如同虚设，发挥不了作用。一方面，多数中小企业以家族式管理为主，裙带关系严重，中高层管理者能力不足，往往依靠主观判断进行决策，而且没有履行相关决策程序，导致企业内部控制发挥不了应有的作用。另一方面，很多中小企业组织结构设计过于简单，人员匮乏，管理者更倾向于在销售、生产等方面投入人力资源，容易忽视内控建设的人力资源需求，导致有些中小企业缺乏有效的内部监督机制，内控制度无法得到有效执行。

3 中小企业内部控制存在问题的原因分析

3.1 内部控制制度脱离实际

有些中小企业制定内部控制制度时忽略了公司的实际情况，简单模仿其他企业的制度，甚至硬搬其他企业的模式；有的企业虽然在制定内部控制时也结合了企业自身需求，但制定制度的过程中忽略了实用性，没有引入技术人才的意见，忽视了员工的主观能动性，制定出来的内控制度实用性较差。有些企业将内部控制当作一项独立的控制活动，未将内部控制活动嵌入到日常业务活动与管理活动的各个环节。此外，有些中小企业内部控制制度建立后，始终保持不变，没有跟随着企业的生命周期、发展现状、管理方式和经营范围等情况的变化，对企业内部控制制度进行调整和完善，使得内控制度无法适应企业现状。

3.2 中小企业内部控制人才匮乏

中小企业大多处于创业阶段，公司规模较小，人员较少，大部分企业采用简单的组织结构模式，很难建立完善的管理体系。领导者本身知识匮乏，管理水平有限，即使想通过内控制度帮助公司稳定地发展，但也缺乏建立健全公司内部控制制度的能力。同时，中小企业缺乏人才培养机制，知识得不到更新，沟通不畅，压力过大、发展缓慢等原因造成人才大量流失，使内控人才稀缺的中小企业面临更加严峻的挑战。大部分中小企业没有对内部控制实施日常监督或专项监督，过分依赖外部监督机构，有些企业人员出现逆向选择，导致内控制度执行较差。

4 完善中小企业内部控制的对策建议

4.1 建立符合中小企业实际的内部控制制度

针对中小企业结构单一、人才匮乏、资金不足等特点，必须要建立健全的适合中小企业实际情况的内部控制制度。简化内部控制制度，让该内部控制制度兼顾效率与效益，同时让内部控制在组织结构、机构设置、权责分配、授权审批等方面形成相互监督、相互制约。建立有效的监督和沟通机制，实施从上到下，从下到上均能畅通的双向沟通机制，让个人利益与企业经济利益相结合，充分调动经营者和员工的积极性，使双方建立起相互信任、互利互惠的关系，保证中小企业的协调稳定发展。

4.2 提高全员风险意识提升内控自觉性

中小企业的生存与发展并非领导者个人的事情，而是与社会的稳定，国民经济的发展息息相关，与公司每个员工和家庭的命运紧密相连。提高领导的社会责任感，让领导把中小企业的生存和发展当做一种责任和义务，提高风险意识，建立风险预测和防范机制。例如：定期对公司领导层和全体员工进行风险意识培训，宣讲现实案例，从案例中学习经验教训，提高风险意识，加强风险管理能力，形成自觉接受内控监督的氛围。同时，以风险管控为导向，设立风险部门，引进专业人才，时刻把企业的发展与社会经济风险相结合，帮助企业避开经营的高风险区域。建立内控与待遇挂钩的激励机制，鼓励员工执行内部控制制度，对于通过内控及时发现问题的员工予以奖励，提升全员参与内控的自觉性。

4.3 完善公司组织结构注重内控人才培养

中小企业为了节约成本而精简人员，但是不能忽略对组织结构的完善，只有完善的组织结构，才能保证公司的正常运转。企业应注重人才的培养，通过内部挖潜和外部学习等多种渠道培养内部控制人才，及时重用内控人才，特别是重视与内控工作息息相关的会计人才。我国大部分中小企业中存在会计人才不足，会计人员的业务水平和职业素养普遍较低。有些中小企业为节约成本，雇佣层次、水平较低的人员，或以兼职人员为主，甚至并未招聘专业会计人员，而是由家族中值得信赖的亲属管理公司财务，专业性不强。有些中小企业缺乏培训计划，会计人员的业务素质得不到及时有效更新，无法满足企业发展需要。此外，企业领导应当采纳和重视财务人员的意见和建议，改变财务数据仅仅作为对外申报内容的传统观念，充分发挥财务人员在内部控制中的积极作用，将财务数据和预测分析为内控制度的参考依据，将内部控制融入到企业的经营和发展中。

5 结语

中小企业不仅是市场经济的主体，更是新时代中国特色社会主义建设的重要内容。随着经济发展和科技的进步，大数据时代和云服务的便捷为企业发展提供了机遇，与此同时也带来了新的挑战。中小企业的内部控制在企业生存和发展中发挥着越来越重要的作用，只有建立并执行有效的内控制度，不断提升全员参与内控的自觉性，培养和发挥内控人才的作用，才能提高企业内控水平，促进企业健康发展。