企业全面预算管理的困境及对策探讨

宁海科创集团有限公司 潘如颖

全面预算管理是保证企业正常运营和提高经济效益的重要的途径，是企业在经营过程中必不可少的一部分。企业全面预算管理从20世纪20年代发展至今，企业预算管理在企业内部管控中日益发挥重要的作用。随着企业改革的不断深入，企业的财务管理活动越来越频繁，对企业预算管理的要求越来越高，只有不断提高企业的预算管理水平，发挥预算在企业财务活动中的优势，才能保证企业经营水平稳步发展。当下，很多企业仍然没有完全重视预算管理，依旧存在很多问题，企业试图实行全面预算管理，但是存在全面预算管理机制不健全、预算编制不科学，缺乏客观性、预算管理与战略目标相脱节、预算管理未参与到员工考核等问题，严重阻碍了企业全面预算管理水平提升。企业急需采取一系列措施，加强企业全面预算管理。

1 全面预算管理对企业的重要性

1.1 明确企业战略规划、利于监控执行

企业需要明确自身的发展目标，并制定相应的战略计划。实行全面预算，能够实现一个“大概”的信息，从而能够将部门分工细化，预算数字化，使企业发展更加明确层次清晰。全面预算管理可以细化到公司的经营计划，相对准确地告诉企业管理者，在未来的某一时间段内应该要做什么，需要怎么做，使得各部门能够各司其职，让企业经营更加有效。

1.2 合理调控资源分配、控制企业风险

合理分配资源也是企业发展的重要决定因素。全面预算能够针对企业战略目标制定最优化的资源配置，使得企业资源能够真实的用数字固定下来。此外，企业在运营的过程中会遇到诸多风险，通过以预算为中心的控制，管理层就能够及时发现问题并拿出有效的解决方案， 从而在一定程度上降低了公司日常的经营风险。

1.3 优化部门考核业绩、健全激励机制

全面预算的制定给公司业绩管理提供了基础和依据。在进行考核的过程中，通过对比员工的实际效益与预算效益，完成各部门以及每位员工的考核评价工作。通过这种方式，可以对公司部门及其员工进行相对有用的监管和考核，从而提高工作积极性。

1.4 助力企业财务管理，提升管理水平

全面预算管理是企业财务管理的重要组成部分，企业的预算活动最终影响的是企业整体财务水平。通过全面预算管理与会计核算的结合，相互反馈有用信息，最终提升整体财务管理水平。

2 企业全面预算管理实践中面临的困境及成因

尽管全面预算能够帮助企业提升竞争力，实现战略目标，但是在执行时往往面临着很多问题，致使全面预算无法得到真正的贯彻落实。

2.1 企业全面预算管理实践中存在的问题

(1)全面预算管理机制不健全。多数企业在全面预算并没有制定明确的体系对其负责，最后通常都是财务部门单方面推行预算工作。高层管理人员很少会对预算管理工作进行检查和核对，使全面预算只是停留在表面，过于形式化。经营管理过程中，没有硬化预算考核，没有将考核和薪酬联运，没有建立对预算的执行和考核监督行之有效的制度体系，使得预算的编制和预算目标在实际执行中都随意性较大，下属单位及内部各职能业务对预算参与的积极性不高，导致企业工作效率低下，使得全面预算管理流于形式。

(2)预算编制不科学，缺乏客观性。很多企业在编制全面预算的时候，不会全面地考虑是否与本企业实际情况相符和市面上存在的风险，过分依赖以往的经验和数据而没有考虑新的情况的风险，所以在全面预算实行过程中，往往会出现与实际偏差大的情况，这种情况的出现致使企业难以作出调整。

(3)预算管理与战略目标相脱节。全面预算管理应当结合企业制定的战略目标来实施，没有战略目标的引导，就可能导致预算管理成果与企业战略发生脱节。然而在实践中，因为企业所采用的预算管理缺乏战略相关性，使得预算管理不能发挥好战略支持作用。

(4)预算管理未参与到员工考核。多数企业在对员工进行考评的时候都不会按照预算考核表来，考核没有与预算紧密结合，考核不严格，对员工失去了激励和批评的作用，员工的主动性和积极性会备受打击，最终影响企业的经营。

2.2 企业全面预算管理存在问题的原因分析

(1)缺乏全面的认知。近年来，全面预算管理虽然一直在被倡导，但仍然许多企业并不重视全面预算，认识仍停留在表面上。一些高层管理人员认为全面预算就是由财务部门的责任，忽视了预算的全面性和管理性。企业多数员工也会认为这是与自己无关的事情，然而全面预算是需要全员参与编制，否则可能导致预算与企业的实际情况不符合，甚至导致南辕北辙的效果。

(2)缺乏战略管理意识。将战略管理意识与全面预算管理相结合，可以更好地实现企业预期目标，然而在实践过程中，预算管理与战略制定上涉及的部门和人员往往是不一致的，这就导致了在编制全面预算的过程中，没有结合企业的战略目标，缺乏战略管理意识。

(3)缺乏相关的监管机制。预算执行过程中，往往会涉及到大量的人力和财力，在这个过程中，需要有相关的部门机制对预算实施进行监督。然而实践中，很少有企业会设置相关监督机制，使得预算执行过程中因缺少监督就会变得随意。

(4)缺乏到位的执行力。有些企业在实际上并没有按照预算来操作。虽然制定了全面预算，但在企业生产经营的过程中，随意性很大，没有按照预算来执行。另外预算执行主要由财务部门负责，财务部门对该业务了解不够深入，导致全面预算执行力差。

(5)缺乏实际可操作性。没有将全面预算很好地量化为考核指标来进行标准化管理，不利于对部门和员工的实际考核，一定程度上也影响了考核的公正性与客观性，不利于调动员工的积极性。

3 完善企业全面预算管理的对策

3.1 转变对全面预算的认识

全面预算管理需要从全方位、全过程、全员参与编制与实施进行，这就要求企业加强全面预算工作的组织和领导。企业管理者则需要转变过去固有的思想观念，及时顺应经济形势多变的社会，要主动掌管全面预算，动员企业全体成员，将全面预算思想贯彻到每一个人。

3.2 结合战略目标制定预算

企业的战略是为了实现企业目标而制定的行动规划，将战略目标与预算管理相结合，可以有利于达到企业的预期目标，并规避风险，把握企业发展方向，促进企业得以更好的发展。这就需要企业的高级管理层从战略高度重新认识全面预算管理，进而全力支持战略导向的预算管理。根据经营环境的变化，及时调整战略目标，促使企业管理措施作出相应调整。

3.3 强化全面预算的管理和执行

要将全面预算深刻落实，不能只将全面预算停留在表面，企业应将细化各部门在全面预算职责权限和工作协调机制，明确各部门的职责，让全面预算实行起来更具有效率和可行性。企业的相关部门要执行监督监管，用来保证全面预算的质量，并时时对全面预算的执行作出反馈，如果执行过程中出现了与预算偏差的情况要及时处理，及时调整。在预算实行的整个过程中，要让企业所有部门参与进来，实现全面预算的目标。

3.4 增强预算编制的科学性

首先要提高全面预算管理人员的业务素质，通过业务培训来提升他们的编制合理预算的能力。其次在全面预算的编制过程中，要与企业发展战略目标一致，要考虑到企业实际情况、资金运转问题、市场的流动性和市场存在的风险。科学的编制预算，让预算更加贴近实际，在编制过程中也可以实施弹性编制，按照月份或者季度为一个周期，使预算更加清楚细致，也能够在实施过程中降低风险，使预算更加贴合企业的发展情况。

3.5 建立完善的考评体系

将预算落实到每个部门，并对每个部门进行考核，增加相应合适的标准，让企业各部门有个对应参照表，促使其不断改善自身和提升，防止不重执行的现象出现。对部门员工进行考核的时候，要对员工的表现与全面预算作参照，若员工完成了当月的预算指标，那应该给予一定的奖励鼓励员工，增强他的积极性，反之，要给其相对应的惩罚。这样无论是对员工参与工作的积极性还是提高企业效益，都能起到举足轻重的作用。通过有效的激励和约束机制推进全面预算的进程，更好地完成全面预算。

4 结语

综上所述，企业全面预算管理作为企业内部管理控制的主要方法，提高企业的竞争力，推动企业的发展。企业需要进一步完善全面预算管理体系，加强全面预算管理的控制，不断提升全面预算管理水平，只有这样才能使得企业的全面预算管理活动充分发挥作用，使得企业快速应对市场环境变化、提高经营决策效率，最终提高企业的综合竞争力。