中小企业财务内控建设的探讨

2019-07-12广东康诚新材料科技股份有限公司唐树忠

中国商论 2019年10期

广东康诚新材料科技股份有限公司唐树忠

在我国改革开放的大环境下，中小企业如雨后春笋般得到大的发展，企业数量在我国的整个市场当中占据着极大的比重，不仅是我国经济建设的主体，同时还缓解了我国的社会就业压力、就业矛盾，由此可见中小企业在我国经济建设中的重要性。为此，需要从中小企业的长远发展角度出发，完善中小企业的内部控制制度，科学、切实落实中小企业的内部控制工作，为中小企业的健康发展保驾护航。

1 中小企业财务内控概述

1.1 财务内部控制的基本概念

企业内部控制在我国企业会计准则中，指的是单位内部建立的、为了增强自身的竞争能力，使各项业务活动之间互相联系、又互相制约的措施、方法和规程，目的是提高工作效率、促进业务操作规范、避免损失的发生。

1.2 中小企业财务内部控制的必要性

就中小企业来说，之所以要重视其内部控制建设，主要是因为其具有以下几点必要性：首先是内部控制可以对中小企业的资产以及财务活动，起到监督和参考作用，防止企业当中出现不法的财务操作，并使企业的财务资金使用更加合理，从而确保企业的资产安全；其次是内部控制可以在保证中小企业资产完整性、安全性的同时，实现对资金的合理、有效分配，提高资金的使用效率，进而增强企业的市场竞争力，确保企业在激烈的市场竞争当中站稳脚跟，实现长远发展；最后是内部控制能够对中小企业决策的合法性、科学性起到有力的监督和保障作用，这在全面依法治国的宏观背景下，对于中小企业的生存、发展来说，影响是非常巨大的。

2 中小企业内部控制体系存在的问题

2.1 未形成科学、严谨的内部控制制度

当前，我国的中小企业其实都认识到了市场竞争形势的严峻，所以也非常重视自身的运营和管理工作开展，但是其管理的重点都放在生产和市场的营销方面，对内部控制的重视和管理相对不足，没有建立起科学、严谨的内部控制制度，内部控制的内容、职能分工、责权划分等都不细致，内部控制的推进欠缺规范性，降低了内部控制的成效。

2.2 对于财务风险的管理不尽科学

财务风险管理是中小企业内部控制制度的一个关键组成部分，因为在如今的社会环境条件下和激烈的市场竞争当中，中小企业的财务活动在多方面都面临着潜在的风险，这轻者可能导致企业的资产受损，重者甚至可能使企业倒闭，总之对企业的危害非常之大，所以在企业的会计内部控制当中，必须要加强对财务风险的管理和预防。可是很多的中小企业还并没有形成财务风险管理方面的意识，在风险管理方面所采取的措施、方法等，科学性都不是非常的理想，在识别和防范风险方面，难以起到理想的效果。

2.3 对于会计的管理控制不严格

对于会计的管理控制同样是中小企业内部控制制度的核心，会计是直接从事企业财务管理工作的岗位，对企业的财务管理工作质量以及资产的完整性、完全性、增值性影响是最大的，所以会计控制可以说是内部控制的重中之重。不过从中小企业的实践情况来看，很多企业对于会计的控制力度是较弱的，在很多方面都没有予以会计制衡，缺少严格性，在实际的会计工作当中可能存在诸多的漏洞，这显然对于企业是极为不利的。

2.4 忽视了对应收账款的管理

随着国家政策的开放、市场的健全，我国的中小企业发展空间、发展机遇越来越良好，不过与此同时，我国中小企业所面临的市场竞争也变得越来越激烈。在这样的情况下，很多中小企业为了抢占市场份额，扩大自身的市场占有率，就不得不放宽自身信用政策，为客户提供更多的便捷，因此造成企业应收未收的账款越来越多，在某一方面表示企业的市场份额越大，这对于企业来说是有利的；另一方面，应收账款越多表示企业的资金运转效率越低，这很有可能导致企业后期入不敷出，给企业的生产运营带来困难，所以中小企业必须要在内部控制制度中，做好对应收账款的管理。但是就实际的情况来看，很多的中小企业单方面注重了市场的扩张、客户的维系，但是却忽视了对应收账款的管理，在内部控制制度当中，没有对应收账款采取有力的管理措施，这导致很多中小企业随着应收账款的增多，自身的运转资金开始变得短缺，影响到了企业的正常生产。

3 中小企业内部控制的完善策略

3.1 建立科学、严谨的内部控制制度

作为中小企业来说，在其当前的工作当中，应当客观、深入的认识到内部控制的重要性，加强对内部控制的重视和执行力度，尤其是要首先建立起科学、严谨的内部控制制度，要根据企业自身所处行业特点以及内部组织结构等实际情况，结合市场形势，制定出真正符合自身所需的内部控制制度，详细的梳理内部控制内容，明确划分内部控制过程中各个部门、各个工作岗位的职能分工，还要细化相关的责权，提高内部控制的规范性和可操作性，从而更好的推进内部控制工作。

3.2 提高财务风险管理的科学性

为了发挥出内部控制制度对于企业生存与发展的保障作用，中小企业必须要提高自身财务风险管理的科学性。为了避免和防范财务风险的发生，中小企业必须要强化财务风险管理。具体来说，在实际的企业财务风险管理工作当中，需要首先对风险进行准确的识别，这是风险管理的一个基础环节，逐渐组成专门的风险识别团队，其中既要包括专业的风险管理人员，也要包括对企业生产、运营具有深入、熟悉了解的各级工作人员，共同基于各自专业优势，对风险作出识别、判断，这个过程当中必须要遵循连续性、系统性以及全面性的基本原则，建立针对企业自身的风险识别流程，从而将企业所有可能发生的财务风险整理出来，并分析原因、找出隐患所在；其次，要对风险作出评估，例如要对风险可能发生的概率作出评估，还要对风险发生后可能带来的危害作出评估，从而对风险进行分级，优先应对发生率高、危害大的风险；最后，企业应当根据对风险的识别、评估，制定好相关的防范应急策略，全力预防风险的发生，即使是发生了风险，也要作出快速、有效的应对，将风险的危害降到最低水平。

3.3 严格推进企业会计管理控制

中小企业应当以国家的相关规章、制度为依据，结合企业自身实际情况，构建企业内部会计控制体系。对企业会计的控制，首先是应当做到覆盖范围全面，要包括所有的会计事务；其次是要加强对重点会计业务、重点会计项目的控制，例如部分的会计业务、项目，可能涉及到的风险更大，这就需要针对性的进行高强度控制。同时，要对所有财务会计人员的岗位和职责要求进行明确，最好是编制会计岗位职责说明书，人员岗位的分配一定要做到不相容职务相分离，同时也需要根据企业的实际情况，灵活的执行部分规范，重点是保证会计管理控制系统，可以满足企业内部控制的需求。

3.4 严格执行应收账款管理制度

在内部控制工作当中，中小企业要想保证资金的有效、安全回收，就必须要加大应收账款管理力度。例如要建立起客户资信管理档案。就目前的市场现状来看，中小企业为了发展市场，肯定是需要放宽自身政策的，这无法避免，不过与此同时企业却需要对客户的资质、信用情况进行全面、清楚的调查、了解，评价客户的资质和信用的高低、等级，并编制对应的资信档案，根据客户的实际资质、信用，决定是否允许客户“先拿货、后付款”，以及允许客户可欠款的最大信用额度，如果超出了客户自身的资质、信用，则应当立即停止供货，将应收账款回收之后，再继续供货；其次还要做好应收账款的回收激励工作。很多情况下，对于应收账款都是企业主动回收的，为了提高回收成效，中小企业就应当做好应收账款的回收激励工作，对应收账款回收的工作人员予以有效的激励，从而使其在工作中发挥出更强的主观能动性，保证应收账款的有效回收。例如，在销售人员营销业绩理想，同时应收账款回收情况又快的情况下，则应当予以奖励；相反，如果应收人员的业绩不理想，同时应收账款又迟迟不能回收，就需要予以一定的惩罚，并由专门的工作人员协助其进行应收账款回收。销售人员要作为应收账款的主要负责人，同时中小企业还要制定催收制度，严格按照约定时限，采取合法手段进行催收，向销售人员普及催收的有效方式、方法，调动起他们的工作积极性、能动性，在保证营销业绩理想的情况下，按时回收资金，确保企业的应收账款安全；最后中小企业还应当建立、完善坏账准备金制度，尽量将坏账可能带来的损失减到最小。