浅议如何完善企业税收筹划 防范企业税收风险

长春科技风险投资有限公司 刘丽莉

1 税收筹划概述

企业进行税收筹划，指的是在国家法规政策所允许的范围，对企业的经营活动进行事前筹划，以实现企业价值最大化为最终目标，它可以从根本上提高企业的经营管理水平，提高企业的竞争力，税收筹划有自身的特点，它具有目标性和合法性，是企业进行财务管理的重要内容之一，它能够提高企业会计信息的准确性和真实性，为企业的可持续发展护航。

2 税收筹划的意义

(1)税收筹划可以降低企业风险，风险包含以下几个方面：第一，投资扭曲风险。现阶段，税收为非中性税收，如果是政府征税，会从一定程度上影响企业的经营投资情况，则企业的机会可能会相对减少。企业中进行税收筹划，可以使企业损失减少，同时降低了企业风险。第二，经营损益风险。政府对企业进行征税，一般情况是分享企业的所得利益，但与此同时，企业所面临的经营风险，政府不会承担，这种情况下，企业如果在短时间内没有取得利益，而中间产生的风险，只能由企业来承担，但是进行税收筹划就不同，它可以从一定程度上降低风险。第三，纳税支付风险。企业向政府纳税，具有强制性的特点，这种强制性是在不考虑企业有没有盈利的情况下，所以当企业的经营状况不好，而没有能力进行融资时，企业在市场中的信誉丧失，企业的价值也会因此遭受影响。

(2)可以实现税后利润最大化。税收筹划的最终目标是实现企业的最大化利益，这由两方面原因促成：一方面是选择低税负；另一方面是滞延纳税期。

3 企业税收筹划风险的特征

(1)税收筹划风险的客观性。税收筹划风险是不以人的意志为转移，是客观存在的一种现象，其发展有遵循一定的规律。所以这就可以看出，企业必须要正视税收筹划风险，它是不能避免的，但是在进行税收筹划时，由于税收筹划内在的规律，所以只要企业能够对规律进行分析和掌握，税收筹划风险会随之降低。

(2)税收筹划风险的复杂性。税收筹划风险的复杂性表现在，税收筹划风险的成因的复杂性、影响力的复杂性、表现形式的复杂性等。税收筹划风险的发生，有的是客观环境导致，有的是人为因素导致，有的是征税人员导致等，这些因素之间又是相互关联的关系，所以最终形成了税收筹划风险的复杂性。

(3)税收筹划风险具有主观相关性。税收筹划风险的程度大小与行为人和一些客观因素有着必然的联系，而在这其中，主观条件是可以改变和自由选择的。对于同样的风险事件，主要行为人的不同会使得风险产生的结果也不同，而主要行为人相同的情况下，所采取的形式和策略不同，也会使风险产生的结果不同。所以，税收筹划风险的发生会受到主观和客观条件的影响，主观条件可以选择，而客观条件无法选择，可以通过其他的一些因素来影响。所以税收筹划风险具有一定的主观相关性。

4 税收筹划的风险因素

4.1 税收政策的变化

市场在不断的变化，相关结构体系也随之有所调整，企业在进行税收筹划时，要能够在结合企业自身特点的同时，结合税收政策的调整，以不断的适应经济市场的发展为前提，完善企业的税收筹划工作，为现代化企业的发展保驾护航。企业在进行税收筹划工作时，因为税收筹划都是进行事前筹划，而企业项目或者业务的完成都是有一个时间周期，而在此周期内，一旦税收筹划政策发生变化，未变更之前的税收设计方案与变更后的政策相不符，则方案可能会由合法变成不合法，这个过程中，也会存在着税收筹划的风险，所以税收政策的调整也是引起税收筹划风险的原因之一。

4.2 筹划基础不稳定

税收筹划基础不稳定，主要表现在企业的基础条件上，这其中包含相关人员对税收筹划的认识程度、对税收筹划的重视程度等，有的企业中认为税收筹划工作不重要，过分的追求利润的最大化；而有的企业认为税收筹划就是能够少纳税、走关系、钻法律空子等，这些都是没有良好基础条件的原因；再有的企业中会计核算不准确、会计信息失真、偷税漏税严重等，这也是企业进行税收筹划基础不稳定的原因。以上的情况下，企业的基础条件不够，如果在进行税收筹划，其存在的风险非常大。

4.3 税务执法不规范

税收筹划在理论是合规合法的，但是在实际的执行中，会出现这样那样的问题，如征税的范围宽，没有详细明确的界定和划分；纳税对象的模糊，导致了在实际工作中，纳税机关工作人员凭借自己的主观臆断来行使一些权利，他们可以自己来判断企业是否需要纳税，但是由于税收人员的素质各不相同，再有一些外界因素和压力的影响，所以在对税收执行的过程中会出现一些主观上的判断。而纳税范围的模糊性以及税收人员的个人因素等，都会影响税收筹划的正常工作，所以企业的一些偷税漏税现象会有所提高，使得企业在纳税方面做文章，最终增加了企业税收筹划的风险。

4.4 筹划目的不明确

税收筹划的最终目标应该是实现纳税人企业的价值最大化，而税后利益的最大化，是进行税收筹划的阶段性的目标，并非最终目标。税收筹划是财务管理的一项重要的工作内容，而企业在进行税收筹划方案的制定上，要结合企业的实际经营生产情况，而不是盲目和效仿，一旦没有结合企业实际情况，则会对企业的财务管理有影响，从而增加企业的财务风险。与此同时，企业在进行税收工作时，有的企业会忽视机会成本，从而影响税收成本，无形中增加了税收的风险。

5 企业税收筹划的完善措施

5.1 加强企业税收筹划意识

企业要加强税收筹划意识，全方位的认识税收筹划工作所带来的有利条件，要从根本上树立税收筹划的观念，以相关的法律法规为依据，将一切违纪现象扼杀在摇篮里。现阶段，有的企业对税收筹划的认识有偏差，导致了其对工作的限制和忽视，从短期来看对企业没有影响，但是从长远战略规划考虑，影响了企业的经济效益。简言之，递延纳税，等同于政府给予企业的临时周转资金，企业中可以利用这笔资金进行周转和再创造，对企业是一种利好。所以企业要能够正确的认识税收筹划，不断的完善税收筹划工作的内容，提高企业的经营管理水平。

5.2 加强税收筹划风险的管控

企业在加强对税收筹划的管控时，要能够从长远的战略发展考虑，不能局限于短期的目标，对长远发展进行税收筹划时，要能够将其中存在的不确定因素进行预测和评估，将风险控制在可控的范围内。在已经确定的税收筹划方案后，要进行动态的跟踪计划，对相关信息进行收集、整理、分析、判断，为企业的税收筹划工作的顺利开展奠定坚实基础。

5.3 加强成本效益因素考虑

企业在制定税收筹划方案时，有的企业没有将成本效益因素考虑在内，而是较为重视低税负因素，在节税方案的制定上忽略所支付的成本。这种方案的选择，对企业的长期发展和经营管理非常不利，最终会导致企业的成本增加，企业的利润降低，影响企业的持续良性发展。所以，企业选择税收筹划方案时，要考虑企业的整体的利益，以实现企业最大化价值为最终的目的，以推动企业的持续发展，为企业提高核心竞争力。

5.4 加强企业税务筹划方案的综合性

企业中的税收筹划工作归根结底是属于财务管理工作之一，所以税收筹划的目标与财务管理的目标保持一致，都是为了企业实现最大化价值所服务。所以税收筹划工作也要围绕着同一目标所努力，要将企业的整体投资和战略规划考虑在内，工作范围不能仅限于个别税种，而是要从整体的税负进行考虑，降低整体税负。由于税种之间的税基是相互联系的，他们的关系是此消彼长，所以企业在进行税收筹划工作时，要考虑某一税种之间的节税利益，也要结合其他税种进行考虑，考虑税种之间的抵消关系，达到企业税收筹划工作的目的。与此同时，企业中还要认识到，税收利益并不是企业的全部经济利益，企业业务和项目投资的税收减少，并不意味着纳税人整体利益有所增加，要综合企业各方面的利益因素来进行综合考虑。在对方案进行选择时，最优化的方案不是税负最低的方案，应该选择整体利益最大的方案，其原因在上部分内容中已经有所阐述，纳税人的税负低，并不代表整体利益最大。

5.5 加强企业与税务部门沟通

企业在进行税收筹划工作时，其合法性是在符合国家相应的法律法规条款之下，同时税收相关人员也要对其进行认定。现阶段我们国家的税收法律法规的种类多，导致了税收从业人员在对法规政策的理解上存在偏差，所以企业在实际的经营过程中，不仅仅需要国家的相关法律作为依据，同时也要加强与税务部门之间的沟通，能够实现税收方案的统一和协同，只有行之有效的沟通，才是进行税收筹划工作的基础内容。反之，如果企业与税务部门之间没有进行有效的沟通，则税收筹划方案实施起来会比较吃力，同时影响税收筹划工作的开展，对企业的发展会产生一定的影响。

5.6 提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力

因为税收政策的多边形所致，企业在进行税收筹划时，要能够及时的结合税收政策的调整和相应的变化。在这种情况下，对企业的税收筹划人员提出了更高的要求，要求其不仅要有专业的税收知识，同时也要能对税收政策有更好的理解和判断，能够在工作的同时防范税收风险的发生，或者是将风险发生的概率降到最低。

6 结语

随着市场经济的飞速发展，给企业的发展带来了很多的优势，但是同时企业也面临着诸多的挑战。在发展的过程中，企业税收筹划的风险也随之增高，而有的企业没有防范风险的意识，也严重影响了企业的经营管理。所以在企业实际的经营发展过程中，更要从长远的利益来考虑，要将短期规划和长期规划相结合，从根本上认识风险，提高风险的防范意识，制定相应的风险防范体系和相应的措施，这样才能降低风险的发生概率，促进企业的持续发展，提高企业在市场中的核心竞争力。