企业财务管理中的税务筹划探析

王学娟 中国石化长城能源化工（贵州）有限公司

一、企业财务管理中税务筹划的意义

（一）影响企业的收益分配

在分配自身收益的过程中，企业需要有一个科学合理的分配标准，制定这个标准需要结合各种因素，例如国家税法、税收政策以及相关法律，以及企业实际的经营情况等，一套科学合理的分配收益的标准，能够大大的降低企业的税收成本，有利于实现企业经济价值最大化。同时政府会结合不同阶段经济发展的需要，出台各种税收优惠政策，企业的管理者也会与时俱进，密切关注这些优惠政策，并指导自身的收益分配，实现企业与社会的共赢。

（二）有利于指导投资活动

企业投资成本中的一个重要组成部分是税收，可以对企业的投资决策起到重要性的影响，在进行投资的过程中企业一般会采用事先计划的方法来降低投资的成本，这样才能提升企业的投资效益，实现经济价值的最大化，这也是税务筹划的主要工作内容，对企业投资可以起到指导性的作用。

（三）有利于优化企业资源配置

国家收入的主要来源之一是税收，对企业的发展可以起到一定的促进作用，能够实现对企业现有资源的优化配置，政府部门也会根据市场环境出台一些宏观政策，控制市场的发展方向。税务筹划工作既可以推动宏观政策的制定和执行，提高了执行政策的有用性，也可以对企业现有资源进行资源配置，进而不断优化企业的组织结构。

（四）有利于企业的筹资活动

在进行筹资活动过程中，企业要进行科学合理的税务筹划，企业的筹资规划可以通过科学合理的税务筹划得到规范，筹资活动可以通过税务筹划享受到一些优惠政策。企业在开展筹资活动之前，要对税务筹划事项进行综合的考虑，减轻筹资活动过程中的税负压力。一些企业在进行筹资过程中会选择民间借贷、银行借贷等方法进行融资，这样的融资方式既可以缓解企业的资金压力，还可以减少税收，通过税务筹划也可以对融资工作进行指导，有利于企业顺利的开展筹资活动。

二、企业财务管理中税务筹划的特征

企业财务管理中税务筹划工作的特征主要有以下几个：

（一）择优性

企业财务管理中进行税务筹划工作需要基本了解自身实际的经营情况，对负债权益和所有者权益的分布等要有一定的认识，这样才能做出科学合理的投资决策，为了降低税负，企业可以适当的调整经营方式，探索出一个长期发展的经营模式。税务筹划工作的择优性体现在可以从众多方案中选择出一个最优的方案，这样企业税务成本就可以减少，促进企业经济利益最大化的早日实现。

（二）一种理财性行为

我国从2008年开始就开始征收企业所得税，在财务管理工作中也增加了税务筹划的工作内容，在传统的经营模式下，企业所得税会对现金流量等财务指标产生一定的影响，例如企业在投资某一个项目的过程中，需要综合考虑征税前后的差异，对比两者之间的不同之处，因此可以看出税务筹划工作是一种理财行为。

（三）前期的筹划

对税率、税种、税目等方面我国国务院和税务部门都做出了一系列的规定，对一些特殊项目也出台了一些税收优惠政策，并且享受这些优惠政策必须要符合一定的条件，由于企业所属行业的不同，能够享受到的税收优惠的程度也会有所差异。为了达到合理避税的目的，企业在开展业务之前就进行税务筹划工作，这样才能为生产经营活动打下一个坚实的基础。

三、企业财务管理中加强税务筹划的建议

（一）严格遵守税务筹划基本原则

企业在进行税务筹划过程中需要严格遵守一定的原则，这样才能保证税务筹划工作的合法性、合理性，主要原则如下：

1.经济性原则

实现经济价值最大化是企业开展经营活动的最终目标，因此企业进行税务筹划工作也要以经济性原则为基本前提，将实现企业经济价值最大化为最终经营目标，需要以时间价值来执行税务筹划工作，在同一个时间内要综合考虑各个因素，制定出科学合理的税务筹划方案，实现企业价值增值的目标。

2.合法性原则

严格遵守国家相关法律是企业进行任何经营活动的根本出发点，因此要将国家法律和相关税收政策严格的贯彻在税务筹划工作中的每一个环节当中去，企业的管理者要提高自身的法律意识，及时掌握国家不断更新的税收政策，并根据税收政策来适当的调整税收筹划方案。

3.防范风险原则

在进行税务筹划工作的过程中，企业需要事先的预测可能发生的各种风险，由于现阶段我国税法一些地方还存在着不足之处，因此如果企业不能够很好的防范风险，就会降低税务筹划工作的重要性作用，因此要坚持防范风险的基本原则。

4.综合性原则

综合性原则主要体现在以下两点上：一方面税收筹划工作必须综合结合企业的财务整体，并不能仅仅考虑某一个税种，由于不同税种之间存在着较多的联系，如果仅仅考虑某一个税种，就会出现一个税种纳税减少，另外一种税种纳税增加；另一方面在拟定税务筹划方案的过程中，要从企业项目的全局性出发，并不能简单的从减轻税负的目标出发，例如主要综合考虑到资金时间价值等方面。

（二）制定科学的税务筹划目标

企业为了提高税务筹划工作的有效性，就需要制定出一个明确的税务筹划目标，目标的明确性可以给企业的税务筹划工作指引一个正确的方向，避免企业税务筹划工作走入到误区当中去。首先企业制定税务筹划工作要以减轻税收负担为基本前提，税务筹划工作的最大目标是提高企业的经济利益；其次在税务筹划目标的制定过程中，企业要结合现阶段国家的税收政策、税收优惠政策，保证税务筹划目标的实际性；再次，企业的税务筹划工作人员要认识到税务筹划目标并不是一层不变的，要根据国家税收政策的变化而变化，这样才能保证税务筹划目标的有效性。

（三）注重不同阶段的税收筹划

1.筹资阶段的税务筹划

筹资活动是企业经营活动中的基础性工作，企业为了获得长期稳定的发展，就必须筹集到充足的发展资金，现阶段我国企业主要是采用权益、债券的融资方式进行融资，假设公司盈利能力较强，息税前利润率高于银行贷款利率，且向银行贷款无障碍，此时利用负债融资可以利用财务杠杆效应取得更多的税前利润，符合所有者利益最大化的整体财务目标。

2.投资阶段的税务筹划

由于固定资产折旧费和无形资产摊销费具有抵税作用，因此，投资者应尽量选择固定资产或无形资产对外进行投资，以便使计提的折旧和摊销费能作为税前扣除项目予以扣除，减少所得税的税基。投资单位投资者在设立企业时往往有多种形式可供选择，选择适当与否会直接影响投资者的利益。例如在企业创立初期，发生亏损的可能性较大，因此就可以采用分公司的形式，把分支机构的亏损转嫁到总公司，进而减轻总公司的税收负担。

3.生产阶段的税务筹划

企业在销售过程中一般会采用销售折让、销售折扣等方式来扩大销售规模，我国税法中明确规定，货物的折扣额度和销售额度要在一张发票上明确的列示，按照折扣后商品的价格来缴纳增值税，因此企业要做好生产销售阶段的税务筹划。充分预计可能发生的损失和费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期；对于税法有列支限额的费用应尽量不要超过限额，如业务招待费、广告费、业务宣传费及公益、救济性捐赠等，应争取在限额内的部分充分列支。

（四）争取得到税务部门的肯定

一些企业对税务筹划的认识还不够深刻，简单的人为税务筹划工作仅仅是为了少缴或是不缴税款，有的企业甚至会聘请专业人员来进行避税，很多税务筹划工作也是在法律边缘进行的，市场经济、国情的复杂性，企业税务筹划人员并不能准确的进行税务筹划工作。因此企业在税务筹划工作过程中需要及时与税务部门沟通，通过科学合理的会计方法，在税务部门的指导下，及时的获取关于税务筹划最新的信息，这样在进行税务筹划工作就会得到税务部门的肯定，降低了规避税务筹划带来的风险。

（五）保证税务筹划方案的灵活性

税务筹划工作对于企业来说是一项系统复杂的工作，并不能一蹴而就，税务筹划方案的灵活性对于税务筹划工作来说是十分重要的，及时发现市场经济发展的动态，以及与纳税相关的信息政策，对税务筹划方案进行动态的调整，这样才能适应不断变化的市场经济环境。同时为了保证税务筹划工作的时效性，要定期评估和审查税务筹划方案，事先对可能发生的风险进行排查和预防，并及时的采用措施对税务筹划方案进行调整和改革。同时也要正确的把握税务筹划和偷税漏税之间的界线，具备专业的税务筹划的管理队伍，这样才能制定出科学合理的税务筹划方案。

四、总结

综上所述，税务筹划对于企业财务管理工作来说是比较重要的，企业的管理者要深刻了解税务筹划工作的基本特征，积极的采用科学合理的方法来提高自身的税务筹划水平，这样才能实现合理避税的目的，减轻企业的纳税负担，提高企业的综合竞争实力。