基于内部控制的财政会计监督检查质量分析与研究

王可佳 中国人民大学

财会监查可以促进财政管理工作的有序开展，切实提升财政资金的应用成效，以免出现腐败问题的产生，对区域经济的发展环境进行合理有效的优化，推动经济社会的现代化发展。但是具体应该怎样来强化财会监查工作的 质量，才能够保证财会监查工作的作用，确保正常有效的财经秩序，是当前财政部门、监查工作者一定要认真审视、思索的问题。对此，文中着手于内部控制在财会就监查工作中的重要性，找出财会监查工作中存在的问题，并且阐释对应有效的解决措施，希望能够为财会监查工作的有序开展奠定夯实基础。

一、内部控制具有提升财会监查工作质量的作用

财务管理工作基于内部管控而实现，完善有效的内部管控不但能够规范财政部门的内部活动，更能够奠定财会监查工作的基础，提供更为全面、细致、有效的数据信息，明确组织体系的条理与分工。财会监查工作是财政管理部门的行为，监查工作质量的优劣被财政部门的完善程度所影响，内部管控是极为关键的因素，其可以为财会监查工作提供更为优质的环境。

二、基于内部控制实施财政会计监督检查工作存在的质量问题

（一）思想意识与内部环境方面

对于财会监查工作的关键性认知非常重要，在实际工作中却时常处在尴尬境地。很对领导工作者存在思想意识方面的偏差，觉得财会监查工作无法让单位实现更为良好的业绩与荣誉，并不注重财会监查工作，也并不支持财会监查工作的实际开展，财会监查工作在财务部门中的实际发展中逐渐成为形式化工作。更有一些由于时常面对监查工作，使其无形当中增加了工作量，其认为财会监查工作实属无病呻吟，自己给自己找事情。这种思想认知方面存在的错误，在财政部门管理工作者中非常普遍，导致财会监查工作的实际开展非常困哪。另外，在单位的内部环境当中，财会监查机构不够全面，财会监查主体方面的权责非常不清晰，同样会影响财会 监查工作的实际落实，是导致财会监查工作质量偏低的关键性因素。

（二）制度条例建设以及内部监查方面

良好的制度能够让坏人变好，不好的制度条例会导致好人逐渐变坏，也就是说制度条例的实际建设是极为关键的。在财会监查管理工作的实际落实中，地方财政机构由于制度条例方面存在的缺失会导致监查管理工作无法进行开展，并且这种现象较为普遍。虽然如此 ，依然有很多财政机关并不重视对相关制度条例的建设与完善，其认知意识依然存在严重不足，导致相关工作者不知所措、不知所以然，长此以往财会监查工作就会丧失权威性，也无法严肃有效地进行落实，变得流于形式。很对监查工作者对实体正义存在片面的认知与追求，对程序正义方面并不重视，在监查工作中对其他科室、单位等的正常运营程序产生不良影响，忽视对其他组织、个人正当、合法权益的有效保护，很多时候虽然做的是好事情，却因为实际使用方式出现问题，导致不良后果产生。

（三）信息互动不良以及内部监查成效方面

财会监查工作不是单独一个部门、一个人能够独立实现的，其通常都需要很多个部门、职工的积极参与和协同配合，涉及到的部门、个体间信息数据的沟通和资源共享方面。因为财政机关的业务工作内容比较多，其承担辖区之内财务工作相关的预算指导责任，其数据信息资源的规模非常庞大，并且要从其中搜集和筛选监查工作相关的数据信息，就一定要使用现代化的数据信息进行处理与分析。当前很多财政机关与会计检查机构之间的内部互动并不良好，部门与机构间的信息传递速度非常缓慢，资源共享方面的难度非常大。很多财政部门当中的现代化建设严重落后，很多基层会计检查机构依然还是人工查账的形式，对于会计监查工作质量与工作成效的实际开展会产生不良影响。

（四）检查体系与内与管控问题方面

监督检查工作始终是最为良好的防腐措施，也是最为长效的消炎药。在现代财会监查工作的实际落实中，因为监查体系方面的松散，监督检查工作的作用未能得到有效发挥，以至于各种问题频繁出现、重复出现，对于财政监查工作的有序开展会产生严重影响。很多财政机关重视事后监查，却未意识到源头防控工作的关键性，导致 很多苗头性、倾向性问题在产生的时候未能及时进行有效管控，逐渐出现蔓延与滋生，并且变成危害、牵扯都非常严重的问题。财会监查工作具有强烈的政策属性，实际开展的难度比较大，需要多个部门进行协调、配合，对监查工作者方面的综合素养要求非常高。并且当前财会监查部门中，很多职工存在老化、学历低、总额和素养低的问题，导致财政监查工作的落实成效不甚理想。

三、基于内部控制是提升会计监督检查工作质量有效措施

（一）思想意识与内部环境方面

1.对财会监查工作有正确的认知

在财会监查工作中一定要正确认知财会监查工作的重要性与作用，特别是其对基层财会监查工作对于财政监查体系的影响与作用方面，一定要全面、清晰、合理、有效的认知意识。对现代财会监查工作实际发展中遇到问题进行冷静剖析，对其存在的新特征以及新工作任务等进行深入了解，并且随着现代惠农扶贫相关政策的全面投入，基层政府与财政部门的职责、权利等不断扩大，廉洁政策建设与反腐倡廉的不断深入，要求相关工作者一定要及时转变思想观念，树立对应的财会监查工作里面，基于财会监查机构对基层政府经济活动、财政政策的落实执行进行监查，保证国家相关政策仿真的有序施行。强化对财会监查相关政策的宣导教育，对教育宣传形式、载体等进行现代化创新，培训并积极构建对应的财会监查文化。

2.完善财会监查机构的相关制度

财会监查机构需要及时完善对应的制度条例，实现责任、岗位、人员的明确指定，奠定财政监查工作质量的组织基础。在财会监查机构中对相关人员进行科学有效的优化配置，重视相关工作者的知识、能力、专业技能、工作经历等方面的考察与选拔，形成年龄配套、优势互补的财会监查干部结构。对财会监查机构的权限、职能等进行理顺，并且基于预算监管、内部管控、惠农支农相关政策、关键项目等多个层面上明确财会监查机构的职责与功能，要做到分工明确，责任落实到人，彰显完善有效的责任机制。

3.职业道德方面的培训教育

强化对财会监查工作者的职业道德培训教育工作，激发相关工作者的内生动力。基于财政机关的实际情况，精准找到实施职业道德培训工作的切入点，基于多种不同形式实施强化培训教育工作，对其进行职业道德方面的考核以及对应的奖惩制度，强化干部工作者的职业道德操守，点燃相关工作者的工作积极性与工作热情，积极营造更为优质的内部环境。

（二）制度条例建设和完善的内部监查程序

1.积极构建完善有效的财会监查机制

基于既有财会相关法规与政策，总额和财会工作的具体情况与监管工作需要，设计并建设对应有效的财会检查工作机制，全面实施依法行政，强化依法理财的工作能力，构建依法治理财政工作局面。在构建财会监查工作机制的时候，要对监查工作者回避机制进行合理设计与明确规定，一定要避免产生人情案与关系案。促建重大事项相关的呈报机制，在实际监查中一旦发现问题，一定要进行及时、有效、全面、真实的汇报处理。探究并设计权力运用过程中的制衡机制，要使用查审分离的方式，促进会计监查工作的专业化、专职化发展。以免由于监查权力的不当使用出现二次腐败或者权力徇私。

2.坚持依法实施财会监查工作

坚持法治有效的财会监查工作，对财会监查工作程序进行合理有效的设计与监管，促进财会监查工作的公平、公正与公开，切实强化财会监查工作的质量。对于国内外的成功经验与先进监管工作模式，进行及时有效的创新与探索。财会监查工作中要尊重监查对象，并且倾听其提出的建议，做到不偏不信，也不能以主观意识进行判断，一定要做到实事求是的财会监查工作，保证其是客观而公正的。强化对监查对象相关权益的有效保障，做到监查、行政工作都是有理有据的。在实施财会监查工作之前，一定要将信息搜集与准备工作都做好，并且要履行对应的告知义务。财会监查工作中需要基于相关范围来实施，既不要编排也不要乱传，不得对其他部门、单位的正产运营活动产生不良影响。

3.风险监查机制

在财会监查工作中积极导入风险监查机制，对财会风险进行实施侦测与预警处理。财会监查机构一定要对财会工作进行全面、细致的梳理，对重点风险进行明确筛选与查找，强化对风险的有效监管与预警。并且，财会监查机构一定要建立对应完善的风险意识，坚持问题、风险的方向引导，基于对风险的查找、管控、应对等将财会监查工作落实下去，切实提高财会监查相关工作的质量。

（三）强化对现代化科技的实际应用

1.动态的财会监查平台

基于现代化信息技术，积极构建动态形式的财会监查管控平台。对于政府提出的财会监查工作信息化平台，财会监查机构一定要在此基础之上，对预算管理、政府采购、国库制度等实施全面、无死角的监管。基于信息技术平台的监管，其对财政业务信息、资金往来等信息进行搜集整理，为财会监查工作提供必要的参照。对财政部门和各个部门之间的信息技术网络对接，积极促建对应的信息网络，投站信息监管范畴，切实提高财会监查工作的质量。财会监查机构一定要强化财政互联网平台的监管板块构建，基于政务网站对民生、民情、民智等进行倾听与汇集，积极引入人民群众的监督与社会监督，实现阳光型财政监管。作为政府部门，一定要强化财政部门的软、硬件建设，确保其能够满足必要的硬度要求。

2.基于大数据实施现代化财会监查工作

积极使用现代化的大数据等现代化技术手段，强化财会监查工作的落实，切实提高财会监查工作的质量。财会监查机构一定要积极提升自身使用大数据技术的能力，对信息资源采集整理、挖掘分析相关技术进行创新，对不同单位、业务、经济活动、项目类型相关的监管特征进行全面有效的掌握，并且在此基础之上，制定对应有效的检查方案。

3.对信息互动工具进行合理有效的创新

对信息互动工具进行合理有效的创新，财会监管机构要积极探索内部管控系统，在实现各方面互动联通途径的同时，要确保敏感信息的安全传递，切实提升财会监查工作的成效与安全。另外，财会监查机构一定要紧随时代发展脚步，对微信群、微博、微信公众号的进行充分应用，以此来强化非敏感信息资源的互动传递，促建多种途径、立体形式的信息互动机制。

（四）积极创新财会监查工作方式

1.构建完善有效的财会监查工作机制

积极探究财会监查工作前、中、后相关的机制，在根本上预防并监管财会工作存在的风险。财会监查部门一定要对预算编审、项目立项时期的调研工作进行积极参与，对落实执行中出现的问题进行及时反馈，实现及时有效的纠正处理。对财会监查工作的日常实施，要构建常态形式的监查机制。基于绩效考评机制，实施财政业务工作的绩效评估，严格进行奖惩。

2.彰显内部审计监查工作的作用

对于内审工作的方向进行有效明确，将内部管控工作的重点彰显出来，基于财政工作的相关要求对内部设计方案进行科学有效的设计与规划。

结束语：严格有效的检查工作是财会工作的有效支撑，及时提升财会监查能力，切实强化检查工作的质量，才能够对材质检查工作进行有效规范，切实强化财政资金方面的应用效益，对腐败现象进行合理有效的预防与管控，集聚更多力量共同促建小康社会。