国际贸易中小企业财务管理问题与对策

金光颖

摘 要 财务管理制度具有相对稳定性，它的好坏决定著企业发展程度的好坏。在国际贸易企业中，企业的财务管理尤为重要，企业一定要从自身实际出发，提出适合企业发展的、适合现代化发展的企业财务管理制度。企业积极按照国家税收体制改革总体部署，把握战略重点，根据企业目标集中力量解决在财务管理中出现的会计基础工作薄弱、账目混乱、违法违纪现象严重等问题。在职业环境中考虑问题、解决问题，要综合考虑职业道德、职业价值观等各个方面，全面综合地解决实务问题。在当今企业中，企业的财务管理主要体现在资金运用上。国际贸易企业的资金运用主要反映在采购、营销、基础管理活动中，现金为王，企业的各项活动都要以它为中心展开。财务管理制度的制定是为企业服务的，因此，财务人员要站在综合的角度，全面跟踪、反映、监督、评价企业增值服务的整个过程，取得相关原始凭证，进行账务处理。随着现代网络与技术的发展，越来越多的企业通过各种系统软件或者平台，将企业财务管理和信息技术相结合，把相对复杂的国际贸易的财务流程通过计算机系统来完成审批，从而使财务管理过程更加简便、易于操作。

关键词 财务管理 国际贸易 中小企业

一、财务管理的相关理论

财务管理控制要求国际贸易企业按照会计法规规定，根据企业内部控制需要安排会计工作，明确相关人员各项职责和业务处理程序，确保财务数据的真实完整。国际贸易企业依法成立会计部门，配备相关人员。从事会计工作的人员应当具备一定的职业资格证书。大中型国际贸易企业应当设置内部审计部门，定时对公司的财务处理流程和事项进行合规性审核。现代信息化发展的速度超过了人们的想象力，互联网的功能在税收领域的应用越来越广泛，企业财务管理目标是企业一切财务活动的出发点和归宿。

财务管理工作必须在加强宏观控制和微观活动的基础上进行。公允的信息必须被确认、捕获，并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。财务管理是实现企业和外部交往的桥梁。通过制定企业财务管理制度，企业能够向外界提供准确、真实的数据信息，从而有助于企业宏观调控的把握，吸引投资人进行合理投资，使银行做出信贷决策，依法向税务机关纳税。

二、国际贸易中企业财务管理存在的问题

（一）缺乏科学的投资管理，失误较多

报酬和风险是直接相关的，风险和报酬的权衡关系的确定，国际贸易中风险更加明显。为了保证每次业务能够顺利进行，保证每个项目能够实现既得利润，管理层要对投资业务逐步审批，财务人员要对已经发生和将要发生的业务进行预算。这时候，财务人员将起到枢纽作用，通过会计信息来监管有关经济活动。

增强销售人员的责任心和风险意识，以公司销售业绩为基准绩效工资;国际贸易企业中所面临的客户更是多种多样，世界各个国家几乎都能遇到，这时候可以参照企业国际准则进行合理评估。国际贸易企业中销售人员更应该综合考虑客户的资信情况，保证应收账款的及时回收，合理保证国际贸易企业的现金流。稳定流畅的现金流是保证企业持续发展的生命线。

（二）缺乏资金的计划性和预算性

第一，进行有效预算。提高资金使用效率对提高企业经济效益、企业竞争力有重要意义。目前，国际贸易企业在资金的计划性和预算性方面需要进行探究。国际贸易中往往会涉及跨国供应和销售，财务人员要对供应商资质进行审核，对客户进行资信评级。

第二，现金流是企业的生存保证。如果企业没有对现金流进行良好的管理控制，其资金循环可能出现不正常的周转。在国际市场上，价格波动往往不是很有规律，这就要求我们要实时观测市场动向，在对本企业最为有利的条件下完成采购。

第三，有效地进行资金调度。为了保证国际贸易业务的顺利进行，财务管理者要充分利用信用证等，保证采购款项正常支付，根据合同约定收取销售方预先支付的货款。这样就能够确保国际贸易企业能够增加利息的收入，保证企业能够获取最大的收益。

（三）中小企业的财务管理制度不健全

国际贸易中，企业有信用风险和经营风险，会计核算制度不够健全。国际贸易企业会计核算制度不够健全，多数中小企业中没有内部控制或不够健全。新一轮的降费减税政策的实施，带给我们企业的不仅仅是管好帐、报好税，更重要的是是我们企业更加注重减低财务成本，与时俱进。企业如何把控风险，将“透明人”变成“健康人”，必须掌握填报技巧，必须与财务核算紧密结合。

（四）做好会计准则与税收政策协调管理

第一，企业在对所发生的交易或者事项进行会计处理时，不但要规范会计处理，满足会计处理的一般原则权责发生制和会计计量属性要求，还要尽量规避税法现价风险，回避容易引起税务机关怀疑的风险点，使会计处理与税务处理相互协调与配合，提升企业税务风险控制水平和管理质量。

第二，缺乏高级财务管理人员。高水平财务管理人员缺乏、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展结果难以实现，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。随着财会市场的急剧变化，以往单一的财务管理、笼统的数字指标已经显得苍白无力，“账房先生”正逐步被“财务决策者”所取代。国际贸易企业公司结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败。各种难以预料或无法控制的不确定性因素，使企业在一定时期内所获得的财务收益与预期收益发生偏差。如果上述问题财务部门都不知道，那就是一个不懂业务的纯粹的传统财务部门，基本就是进行财务和会计处理，很少能参与企业价值创造的过程。财务人员还应具备创新精神，转变观念，提高能力，以保证企业财务目标的实现。财务会计是一种工作，管路会计则体现着智慧。对于财务人员来说，这不是一道选择题，而是一场前进或后退的淘汰赛。

三、国际贸易中企业财务管理存在问题的原因分析

（一）内部因素

1.集权式的管理，随意性大

一般在国际贸易企业中，企业经营者就是所有者;财务管理也是集权式管理模式。大多数所有者缺乏财务知识，在财务上基本无制度可言，甚至认为业务部门是最重要的部门，财务部门应该无条件地为业务人员提供支持，只有业务部门才能给企业带来效益。财务制度也随所有者的态度朝令夕改，形同虚设，久而久之也就没人去遵守了。财务部门应该利用其专业特长，发挥其专有的参与作用，而不是财务人员是公司业务最后知悉的部门。

2.财务管理重视程度不够

现代企業管理理论认为财务管理是企业经营管理的核心。国际贸易企业成立之初，受人员、技术、资金和政策方面的制约，规模一般都较小，对财务管理的重视程度不够。

第一，存货管理控制不严，存货积压或短缺，导致流动资金占用过量、存货价值贬损。在日常管理工作中，对存货的管理比较薄弱，存货占用资金较大，期末存货占用资金往往是销售收入的两倍以上;造成资金成本高、资金停滞、周转迟缓。在国际贸易企业中，存货管控更加重要，其采购的货物一般经中国口岸进入中国。以陆路运输为例，从蒙古国采购原煤，由策克口岸进入中国，运输工具为大型货车。从采购到运输一系列的过程都要严格把控，因为经过蒙古国的路途较长，矿主都是需要我们采用预付方式。运输是专业的运输公司承运，矿主交给运输公司后（交给第一承运人）即完成交付任务，需要我们根据业务采购运输流程进行管控，避免损失。

第二，资金使用流程不明晰，内部控制不严。有时候要求财务人员立刻就要付款给供应商，争分夺秒的速度，没有完整的审批流程，只能是先按照领导的知识进行付款，然后再补充流程。

3.会计工作基础有待提高

国际贸易企业领导认为财务工作就是记账、报税，并没有意识到财务工作对单位业务的影响有多大。对财务人员业务的学习和知识的更新不太重视，致使财务人员不能很好地学习新的会计法规和政策，不能按照新的变化进行账务处理，导致财务工作的各个环节与制度要求不相符。

第一，财务人员业务素质的问题。核算是会计工作的基础工作，财务部门人员的素质直接影响会计工作是否合规。有些会计人员没有接受继续再教育，对业务处理和新项目核算的对应关系没有系统的处理经验;也有一些会计人员具有一定的业务水平，但不注意学习新的业务知识和新的会计法规，对一些新出台的会计制度及核算要求不了解，以过去的模式或传统的模式进行账务处理。

第二，没有按照内部控制制度的规范，对取得的原始票据及账务处理需要凭据审核不严。

第三，填制会计记账凭证不及时，随意性较大。

第四，财务系统普及的情况下，过度依赖电脑，这主要体现在报表上。在手工编制报表的条件下，大部分会计对报表之间的对应关系进行仔细的核对，但在利用财务系统条件下，有的会计疏于这项基础工作，认为报表公式设好之后，财务报表只要运算出来就不用核对了;财务报表之间的对应关系以电脑运算为准，而不进行账账核对。

（二）外部因素

国际竞争激烈，国际贸易市场形势错综复杂。以原煤贸易为例，开采矿山项目的进展很大程度上要看原煤市场是否回暖，企业是否有利可图，毕竟其人工等开矿成本较低。不过他们也走了中国开矿过程中的老路，对于环保没有太重视，并且过度开采。为了摆脱对中国市场的依赖，其很有可能开始对新资源的开发。欧美国家则是对原矿的依赖越来越少，一方面，其回收技术比较发达;另一方面，如果中国矿产品价格上涨，就有可能刺激其开采自己国家的矿。一些用量大的下游应用企业多数都已经有了固定并且稳定的原材料供应商，新市场开拓不易。而我国未来的发展还是要紧跟党的十九大步伐，开发“一带一路”的市场，推测未来“一带一路”的沿线国家发展空间较大。与世界接轨的资金是创造的动力，国际贸易企业要想与世界接轨，应当注重“走出去”“引进来”原则。

四、国际贸易中小企业财务管理的改善建议

国际贸易企业要结合自身的实际情况，合理设置财务部门，职责明确到个人，配备有胜任能力的人员。结合当前企业在国际贸易中的形势，形成职责分明、相互监督、相互制约的局面，明确岗位及人员工作流程。利用现有的技术，金税三期系统全面上线、国地税合并完成，全国数据信息大集中、信息共享，开启了税收征管的大数据时代，为企业财务管理插上了信息化的翅膀。国际管理企业应该适应新时代管理模式的务实机制，把控自身风险，这是我们每一位财务工作者面临的当务之急。

在国际贸易企业中有大部分是发生在境外的费用，财务人员需要凭证的时候不是特别及时，经常是很长时间才能审核原始凭证，对费用凭证的要求就更应该严格一些。因为境外工作人员都会有些独立处理问题的权限，对于这些费用，就要求财务人员根据合理性进行审核，对于金额大的项目支出强调是否在预算范围之内。

从事国际贸易对于已经发生的交易或者事项，财务人员一般获得单据的时间是不及时的;在国际贸易发生地采购、运输、报关的单据，财务都是最后一道环节，真正体现了财务工作是对过去事项的确认和计量。这个问题一直困扰着国际贸易的财务人员。在现实情况下，为了能够及时获得核算凭证和原始凭证，可能需要在有关交易或者事项的信息全部获得之前就进行会计处理。这样虽然满足了会计信息的及时性要求，但可能影响可靠性。反之，如果国际贸易企业待到交易或者事项的全部原始凭证获得之后再进行账务处理，等国内外的所有单据都齐全后进行会计处理，可能影响及时性，对投资者等财务报告使用者决策的有用性将降低。财务人员要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以公司管理人员对财务报告使用者为标准。

从事国际贸易的财务人员需要从国内的离岸账户汇到境外，需要通过中转行完成汇款，一般情况下中转行的费用不低，但这部分手续费的单据一般无法取得;根据业务量的增加，汇款金额的增大，手续费也是很高;这些手续费的单据又无法取得，就需要财务人员在每次汇款和供应商收到款项时核对金额，供应商按照实际收到的金额入账，我们则需要抵减汇款金额和实际收到款项之间的手续费。

从事国际贸易企业的财务人员应该知道，经常发生在境外的费用获得的发票是形式发票，不会有进项税额发生，发票的形式和内容与我们国内获得的发票部同。这要求我们针对发生的费用项目进行跟踪和查验，清晰明白费用发生事项，以备在税务机关进行检查时清晰解释;并且准备好原始凭证，获得相应的审核批复后进行报销。

（作者单位为中商华联科贸有限公司）

参考文献

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