关于如何加强国有企业内部控制的思考

孙颖

摘 要 加强国有企业内部控制是增强国有企业竞争力的有效途径，也是国有企业提高经济效益的有力保障，完善和加强内部控制度的建设已成为国有企业可持续发展的核心工作之一。基于此，本文对国有企业内部控制的现状进行了研究，发现目前国有企业内部控制还存在制度不完善、缺乏监督、人才不足以及风险防范意识不足等问题，针对这些问题，笔者提出了建立健全内部控制制度、完善企业内部控制监督体制、提高企业内部控制专业人才素质、加强风险管理、完善信息交流体制等对策。

关键词 国有企业 内部控制 财务管理

在我国，国有企业为我国国民经济的运行与发展作出了卓越的贡献，其掌控着国民经济的命脉，是国家财政的主要来源之一，但是长期以来，部分国有企业对内部控制的认识度还不高，使得内部控制的功能未能得到充分的发挥，严重阻碍了国有企业管理水平的提高。为此，本文就目前国企内部控制工作中存在的问题及对策展开研究，希望能够为国有企业内部控制工作提供借鉴，从而保证国有企业的良性发展，增强其竞争力。

一、企业内部控制的概念

企业内部控制是指企业为实现经营目标，确保财产的安全与完整、会计信息的正确与可靠以及经营方针的贯彻执行，而在内部采取的自我调整、约束、规划和控制一系列方法、程序和措施的总称。

二、国有企业内部控制特点

国有企业是国家财政的主要来源，在我国国民经济中扮演着重要的角色，内部控制工作则是国有企业的核心工作之一。由于国有企业最显著的特点在于其所有权归国家所有，因此不同于其他所有制企业，国有企业内部控制制度的健全与完善可以更好地防范内控问题引发的腐败问题，确保国有资产的安全，在此基础上确保国有资产的保值增值，保证会计信息的真实性和准确性，防范风险，减少失误，最终促进企业战略目标的顺利实现。

笔者经过长期实践探索，发现企业内部控制制度必须具有合理性、科学性，不健全的内部控制会使企业经营风险加剧，影响企业的经济效益，严重的甚至会出现国有资产流失的现象。这说明内部控制工作是企业的核心工作之一。分析并解决国有企业内部控制中存在的问题是完善国有企业内控的主要方法之一。

三、国有企业内部控制中存在的问题

由于现阶段国有企业对内部控制工作的重视度还不够，因此内部控制水平较低，不能适应国有企业的长足发展。下面分别从五个方面谈一下目前国企内部控制工作中存在的问题：

（一）国有企业内部控制环境建设不完善

现阶段，大部分国有企业内部控制制度还存在不完善的现象，导致控制力度小。企业领导重视生产目标的实现、产值收入的提高、财务信息的及时反馈，却忽略了在缺乏监督控制、约束规划的内在监督的情况下，这些数据指标的真实性无从谈起。国有企业内部虽然建立了控制体系，但是内部控制设计不合理，法规不健全，使得监控缺乏力度。

国有企业根据《公司法》相关规定，虽然设立了股东大会、董事会和监事会，但是在实际的工作中，董事会、监事会大多都没有发挥其真正的权力，没有履行其应尽的职责，往往形同虚设。企业的重大事项、决策表决往往都是形式主义，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。例如，企业因业务发展需要更换董事长或总经理人选，企业办事人员会去相关单位咨询变更的程序及所需资料，如董事会决议、股东会决议等，办事人员按照所需资料的目录准备好变更手续去办理变更事宜，而不是真正召開股东会或董事会，更不是真正通过召开股东会来决议此事项，使得国有企业中的董事会、监事会成为空壳。总的来说，本着严谨和创新的思想，应建立完整、全面的内部控制体制。

（二）国有企业内部控制缺乏监督

看一个企业的内部控制体系是否发挥作用，最重要的是监督和评价其实施情况，审查其执行结果。内部控制框架与公司治理机制的关系反映了内部管理监督系统与制度环境的关系。由于大多国有企业不重视内部控制，认为有了外部的年度审计就不必再设立内部的审计机构，即使设立内部审计机构也流于形式，没有对内部控制进行约束和纠正的能力，企业各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，导致各部门之间的内部控制不能相互制约，很有可能导致企业内部控制一片混乱。一个单位不设内控审计，缺乏监督，将对企业的正常运营造成不良影响。例如，国有企业中某规划项目的审计需要一审和二审，而企业对于审计的流程完全没有监督控制，导致一审的审结时间在二审审结之后，最终导致国有企业内部管理混乱。

（三）内部控制专业人才缺失

内部控制是由各级员工共同协作完成的，国有企业内部控制专业人才缺失的问题目前还是较为严重的。据了解，68%参与调查的国有企业认为内控人才储备不足。人员的素质决定着内控的有效性，无论是国有企业高层领导者还是各级员工，都要对企业内部控制承担责任。所以内部控制工作专业人才的缺失是内部控制不能真正发挥作用的首要条件，必须加以重视。

（四）风险意识薄弱

出于考核需要，部分国有企业追求规模业绩，高负债经营而忽视经营风险控制，风险防范能力也严重不足。一方面，领导自身缺乏风险防范知识，另一方面，国企内部缺乏这方面的专业管理人才，意识不到隐藏的风险，没有及时进行风险评估。有的国有企业还存在违规担保的现象，导致企业暗藏较大的财务风险和经营风险。此外，有的国有企业法人治理结构不完善，一把手说了算，内部控制基本空白，这种控制风险是较为普遍的。这会阻碍国有企业在社会主义市场经济运行体制下的有效发展。

（五）信息传递欠缺及时性和准确性

国有企业中组织架构比较复杂，有时信息传递失真、信息传递不及时，导致国有企业内部控制工作效率低下。员工分工不甚明确，有时出现问题找不到具体负责人，影响企业正常经营管理。另外，企业信息人才储备欠缺，应培养相关信息技术人才，保证国有企业信息传递的准确性。

四、完善国有企业内部控制的对策建议

目前国有企业内部控制工作还存在诸多问题，会影响国有企业的前行与发展，如果想从根本上解决这些问题，就需要不断创新国有企业内部控制理念，强化企业财务管理意识。

（一）从整体上建立健全内部控制制度

国有企业应从整体上建立健全内部控制制度，考虑大局及细节，全方位拟定制度和规则，以更好地实现内部控制目标。

国有企业要加快建立公司的法人机制，坚定董事会的核心地位。董事会负责建立健全内部控制制度并予以有效实施;监事会对内部控制进行监督;经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。此外，企业还应当加强内部审计工作，对内部控制的有效性进行监督检查。

（二）完善国有企业内部控制监督体制

经济的发展要求企业内部控制的有效性越来越强，这就要求企业建立一个高效优良的监督体系来达到完善并实施内部控制制度的目标。完善内控监管体系、整合内控监管力量，使国有资产及国有企业利益真正得到保护。内部控制的监督要有名有实，要采取相应对策来保证内部监督制度的健全和施行。可以建立一个单独且不依附任何职能的部门，独立执行监督审计任务，加大对内部控制的监督力度。同时，国有企业在设计内部控制制度的评价和监督体系时，既要符合法律法规，也要全面有效，以确保企业能切实、良好地执行财务内部控制制度，保证内部控制制度的实施效果。

（三）提高国有企业内部控制专业人才素质

面对企业内部控制专业人才的紧缺，国有企业可以通过政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，提高内部人员的专业水平，也可以聘請中介机构进行内部控制咨询、审计服务，充分利用中介机构的专业力量，提升国有企业内部控制专业人才素质。

（四）加强风险管理

国有企业面对风险预估严重弱化的问题，应建立风险评估系统，通过风险评估不断完善国有企业内部工作流程。建立重要的工作流程风险数据库，真正降低国有企业经营风险。国有企业应从权限审批、会计审计监控、国有资产安全等方面加强内部控制，有效降低风险。国有企业应通过加强风险管理来加强企业内部控制，以更加适应社会主义市场经济发展需要。企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

（五）完善信息交流体制

为提高内部控制信息化的控制效率，国有企业可以建立适应内控管理的信息系统，运用信息技术来加强内部控制，促进内部控制流程与信息系统的结合，实现对工作和事项的自动控制，减少人为失误等风险因素，提升企业实施内部控制的有效性，提高企业管理的现代化水平。可见，内部控制的信息化对提高内部控制的执行力和效率，实现内部控制目标起着至关重要的作用。国有企业应根据日常工作实践情况，就如何落实信息化的内控制度、处理好内部控制与信息系统的关系，做好相关的研究和分析。

五、结语

本文通过对我国国有企业内部控制现状问题的分析研究，总结出国有企业在内部控制制度、内部控制监督体制、内部控制制度专业人才培养、风险意识及信息传递的效果方面还存在一些问题。国有企业要自身增强在国际市场上的竞争力，实现健康发展，就必须克服这些问题，可通过积极完善和优化内部控制制度、构建完善的内部控制监督机制、加强优秀内部控制专业人才的引进和培养、加强风险意识防范和提升信息传递的准确性来提高内部控制工作质量，实现稳定可持续发展，为实现中华民族的伟大复兴贡献力量，早日实现中华人民共和国的伟大梦想。

（作者单位为营口中小企业创业发展有限公司）

参考文献

[1] 罗玉娇.国有企业内部控制问题及其改进对策探讨[J].企业改革与管理，2019（05）：16+38.

[2] 李放虎.会计信息化背景下如何加强和完善企业内部控制探讨[J].中国商论，2018（4）：83-84.