浅析医药商业企业内部控制的相关问题

张菊芬

摘要：随着社会经济的飞速发展，我国医药商业企业所面临的市场环境越来越复杂，并且竞争压力越来越大。在这样的背景下，医药商业企业若想更好地生存与发展，就需要注重增强自身的竞争力，而加强内部控制的实施，是企业增强自身竞争力的一条有效途径。因此，在经营与发展的过程中企业应该全面地认识内部控制的重要性，并对其引起足够的重视，以此促进企业的进一步发展。笔者针对医药商业企业内部控制中存在的问题进行了探究与分析，并提出了加强内部控制的有效途径，希望有助于企业可持续性发展。

关键词：医药商业企业;内部控制;问题;有效途径

医药行业的发展与社会公民的健康以及生命安全具有着密不可分的关系，因此，医药行业自身承担着一定的社会责任。在企业经营与发展的过程中，必须运用科学的、有效的内部控制手段，不断地推动企业的发展。正因为医药行业承担着重要的社会责任，所以我国政府对其十分的关注，并对其实施着严格的行业管理标准。内部控制的实施是医药商业企业经营与发展的必然趋势，然而，企业在实际实施内部控制的过程中依然存在着一些较为普遍性的问题，这些问题不仅影响着内部控制实施的效果，同时还阻碍着内部控制重要作用的发挥。因此，企业应该积极的采取措施解决这些问题，以此不断改进和完善内部控制，从而促进企业的进一步发展。

一、医药商业企业内部控制中存在的问题

（一）医药商业企业管理层内部控制中存在的问题

首先，部分医药商业企业的管理层缺乏对内部控制的重视，企业中销售工作人员的数量在整体工作人员数量中占有较大的比重，并且为了不断地拓展市场，实现销售目标等，大部分销售工作人员经常性出差。部分医药商业企业管理层为了留住销售业绩较好的销售工作人员，对其违反企业内部控制制度的工作行为，只要不影响到企业的经济效益，管理层往往都会采取视而不见的态度，从而大大降低了企业内部控制的威严性和硬性指标的实施效果。

其次，缺乏优质的专业人才储备。随着医药商业企业的不断发展，对人才的需求随之不断增加，并且对人才的要求也在不断提高。要求其不仅需要具有专业的相关医药方面的知识体系，同时还需要对医药行业的发展以及政策变动情况十分的了解。然而，目前在我国人才市场上这类的人才还较为缺乏。再加之部分医药商业企业在经营与发展的过程中过于重视经济效益的提高，而忽视了人才储备，致使企业严重缺乏优质的专业人才储备。

最后，缺乏各部门职责的明确。医药商业企业业务活动的开展往往涵盖较多的部门，但是内部控制程序中，部分部门的职责出现了交叉的现象，一旦出现问题，就极容易造成相互推诿责任的不良后果。而造成这一后果的根本原因就在于企业缺乏对各个部门职责的充分明确。

（二）医药商业企业经营层内部控制中存在的问题

首先，缺乏财务管理职能的充分发挥。医药商业企业在制定年度预算的过程中，通常是由财务部门提供预算样表，由企业内部各个部门共同参与进行制定，随后再由财务部门进行整理与统计，并加强对其的深入分析，明确各个部门的预算限额，严格按照预算方案对各个部门实施严格的控制。然而，在实际的执行过程中，受企业管理层对其的重视程度以及各工作人员对其的了解程度等因素的影响，财务管理的重要职责未能够得以充分的发挥，从而致使出现预算的实际执行超出预算方案，预算的执行效果欠佳，进而影响内部控制重要约束作用的有效发挥。

其次，缺乏严谨的应收账款管理。部分医药商业企业在经营与发展的过程中过于重视销售额的提升和行业市场份额的抢占，缺乏严谨的应收账款管理，这就极容易引发企业的坏账风险。各医药商业企业通常明确地规定了应收账款回款期限和回款限额。然而，由于市场和客户需求因素的影响，大部分企业在销售产品的过程中，通常会较为频繁地变动销售价格，并且缺乏对各个区域价格标准的统一。在产品销售的过程中，通常会同意客户提出的逾期回款要求，企业一旦接受，这就大大增加了企业的坏账损失的可能性。

最后，缺乏内部审计。按照相关规定的要求，医药商业企业应该在企业内部设置独立的审计部门，并做到专人专岗，对企业内部控制的实施进行定期和不定期审核检查相结合的内部审计。然而，大多数医药商业企业业务活动自身具有着复杂性和多样性的特点，这就加大了企业内部控制工作的难度，同时内部审计工作开展的难度也随之加大。另外，受企业内部审计工作人员的数量、专业水平和专业素养的局限，很难实现不定期的内部审计。正是这两方面因素的影响，致使部分医药商业企业缺乏内部审计的有效实施。

二、医药商业企业加强内部控制的有效途径

（一）构建健全的内部控制制度体系

构建健全的内部控制制度体系是医药商业企业加强内部控制的重要基础，所有的内部控制工作的开展均需要在一定的制度标准范围之内，以此推动企业的制度化改革的进程。具体做法包括：第一，明确企业各项内部控制工作的程序，并通过内部控制制度对其加以详细的规定与规范。企业内部所有的相关内部控制工作均需要严格按照对应的程序更加规范的完成。第二，构建与医药商业企业业务活动相关事项的授权、监督、控制制度，以此确保企业每一项业务活动的开展均能够得到全方位的监督和管理。第三，结合企业的实际经营与发展情况，对内部控制工作进行合理的调整，并对其进行一定的创新，以此促使内部控制更加贴合企业的实际情况，从而促使内部控制的重要作用充分地发挥。第四，准确把握内部控制工作的时机。在医药商业企业不同的发展阶段，即便是同样的内部控制手段，其获得的内部控制的效果也是大相径庭的。在企业不断的发展中应该准确地把握内部控制工作的时机，以此有效地扩大内部控制工作的效果，进而促进企业更加健康、稳定的发展。

（二）注重提高风险防范意识

随着医药商业企业在市场经济环境下的飞速发展，企业所面临的风险也随之不断地加大，其中主要包括：经营风险、管理风险、市场风险、环境风险等。任何医药商业企业都需要结合自身的实际经营与发展状况以及整体行业的实际发展情况构建与企业风险相符合的风险管理体系，并注重提高企业内部工作人员的风险防范意识，这也是内部控制的一项基本要求。企业在实施风险管理的过程中，应该及时地收集来自企业内外部的各种相关风险的信息，以此实现对风险的识别与评估，以此对风险可能给经营和发展造成的损失进行合理的预测，并提出具有可能性的风险应对方案，对风险加以控制，从而确保医药商业企业的稳定发展。

（三）加强财务管理

财务管理是医药商业企业内部控制的一个重要构建部分，财务管理工作的有效实施不仅对企业的经济效益具有着直接的影响，同时还影响着企业的政策经营和发展。因此，企业在实施内部控制的过程中，应该积极构建完善的财务管理制度体系，以此充分发挥财务管理的重要职能，并对财务管理体系进行不断的完善。财务管理工作主要包括：成本控制、应收账款管理、应付账款管理等等。加强财务管理工作，可以为内部控制的实施奠定良好的基础。作为企业财务工作人员，在注重提高自身专业水平和素养的同时，还应该增强自身内部控制实施的自觉性和主动性，做好自我检查、自我制约，以此为内部控制的实施创造一个良好的环境。

三、结束语

綜上所述，对于医药商业企业来说，若想在竞争十分激烈的市场环境下占据一定的优势，就需要对内部控制工作引起高度的重视。积极主动地去解决企业内部管理层和经营层内部控制中存在的问题，并构建完善的内部控制制度体系，加强企业财务管理，同时注重提高企业内部工作人员的风险防范意识，以此确保内部控制工作的顺利实施，从而为企业的长远发展提供一份重要的保障。

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