基层事业单位内部控制存在的问题及对策

李雪梅

摘要：基层事业单位作为政府层面出资设立的，具有一定社会公共职能的单位，不仅面临着巨大的内部管理压力，同时也承担着特定的社会职能。对此，内部控制是推动基层事业单位良性治理、健康发展的有效手段，文章从此出发，首先分析了内部控制中存在的问题，诸如认知水平不高、机制建设滞后、审计工作薄弱、监管工作不力等，继而就如何强化内部控制提出了相应的对策。

关键词：基层事业单位;内部控制;问题;对策

内部控制指组织内部以实现管理目标为出发，以制约和调节为手段，而采取的一系列组织、计划、程序和方法的统称，在组织的战略发展中有着非常重要的地位。内部控制起源于企业的管理，但随着内部控制的不断成熟，在事业单位加强内部控制，成为推动事业单位内部治理改革，保障事业单位社会职能发挥的重要举措。因此，2012年11月，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为事业单位内部控制的开展提供了有效的指导。

一、基层事业单位内部控制存在的问题分析

（一）认知水平不高

事业单位作为我国社会治理中的特殊部门，在很长一段时间并没有明显的管理压力，因此，事业单位的内部管理缺乏明确的目标。随着事业单位体制改革的不断深入，内部控制成为事业单位完善治理效果的重要措施，但基层事业单位受传统管理机制的影响，不仅领导层缺乏对风险防范正确的认知，单位内部工作人员的认知水平更是整体偏低。

（二）机制建设滞后

内部控制的稳步开展离不开有效的机制，但当前基层事业单位在机制建设中存在着明显的滞后性，很少有基层事业单位认识到机制建设的重要性。就以机构建设为例，基层事业单位从内部控制集权的角度出发，建设专门领导机构的为数寥寥，在制度建设层面以及信息共享层面更是非常欠缺。

（三）审计工作薄弱

内部控制中的重点环节之一便是审计，审计工作质量的高低对内部控制的规范性以及内部控制的具体实施效果具有很大的关联及影响。据了解，如今基层事业单位的审计工作不够到位，举例而言，基层事业单位的内部审计没有独立的部门，多有财务部门负责，专业程度不高，又如，基层事业单位未曾与外部审计部门形成有效的合作。

（四）监管工作不力

基层事业单位在内部控制中存在着严重的随意性，究其根源，和内部控制监管工作不力有着密切的关系。首先，基层事业单位没有构建有效的监督机制，各部门、岗位在内部控制中缺乏合理的约束，导致内部控制没能得到具体的落实;其次，基层事业单位的绩效考核工作未做到位，内部控制存在流于形式的风险。

二、基层事业单位内部控制的对策

（一）提高内部控制的认识水平

对内部控制的认知水平是影响基层事业单位内部控制执行效果的重要因素。针对当前基层事业单位中普遍存在的对内部控制缺乏正确认知的现象，我们要从思想深处彻底扭转这种看法，首先，单位领导人员要深刻地认识到内部控制的地位与作用，将内部控制视作当前事业单位强化内部治理改革，提高社会职能履行能力的重要保障。结合单位当前的发展现状以及实际存在的问题，推动内部控制在单位治理中的深入应用，从人力、物力、财力等多个角度予以必要的扶持，在全单位范围内形成良好的内部控制氛围，为内部控制机制的有效运转提供巨大的帮助;其次，要加强单位业务人员对内部控制的认识。基层事业单位的人员构成相对复杂，且存在着年龄结构偏大的现象，不少人员对内部控制的概念、流程缺乏正确的认知，影响了内部控制在基层事业单位的执行效果。因此，我们要以提高单位整体的认知水平为目标，构建完善的内部控制宣传教育机制，提升工作人员对内部控制的认知水平与重视程度。

（二）加强内部控制的机制建设

对基层事业单位而言，内部审计是有效防范单位运行风险，充分履行单位社会职能的前提条件与重要保障。因此，基层事业单位内部控制的实施，很有必要先建立起完善的内部控制机制，这是提高内部控制效果的必要前提。对此，我们可以从以下三点出发，做好有效的措施，首先，健全内部控制的组织架构。内部控制不同于一般的管理活动，其具有很强的专业性、目的性，且在执行环节中受到的阻力相对较大，因此，各单位需要从统筹全局的角度出发，设置专门的内部控制领导小组，以单位主要领导为小组长，整合现有的各项职能部门，统一规划内部控制的任务;其次，加强内部控制制度建设。“没有规矩，不成方圆”，在内部控制各项工作的开展中，制度建设居于至关重要的地位。基层事业单位需要结合自身的业务，构建覆盖全部门、环节的内部控制制度体系，为内部控制的深入开展保驾护航;最后，推动内部控制的信息共享。在管理信息化时代，信息资源是内部控制的核心资源，基层事业单位需要破除各部门之间的信息壁垒，提升信息的流转程度与利用频率。

（三）完善内部控制的审计工作

审计工作是基层事业单位内部控制中的重点工作，审计流程的科学性以及审计结果的准确性，对基层事业单位内部控制的具体实施效果具有舉足轻重的影响。所以，当前在内部控制中需要推动审计工作的深入开展，将内部审计与外部审计有机的结合起来，构建全方位的审计体系，保障内部控制的实效性。首先，设置独立的内部审计部门。审计工作缺乏独立性是制约基层事业单位内部审计效果的主要原因，基层事业单位要在财务部门之外，设置独立的内部审计部门，内部审计部门全面负责单位内部审计的各项事宜，直接对单位的主要领导负责，在内部审计部门的组建中，单位需要从各相关部门抽调业务能力突出的会计人员，制定详细深入的内部审计工作计划，借助定期的自查工作，充分暴露单位财务等方面存在的问题或隐患，从而采取有效的应对或防范措施;其次，重视外部审计的作用。外部审计指专业审计单位的审计，既包括政府层面的审计局，也包括社会审计单位，我们要将外部审计作为内部审计的重要补充，推动外部审计工作的有效开展。

（四）推行内部控制的绩效考核

无论多么完善的方案，如果得不到有效的执行，将毫无作用。基层事业单位在内部控制中面临的主要问题之一便是内部控制流于形式，未能真正实现内部控制对于战略管理和目标实现的作用与价值，弱化了内部控制的效果。对此，我们要加强内部控制的绩效考核工作，首先，构建完善的内部控制监督机制。要构建动态化的内部控制信息反馈机制，以内部控制监督队伍的建设为重点，对单位各项业务流程进行审计和核查，特别是在财务管理中，要强化内部控制审计人员对各项财务活动的检查，尤其是预算执行情况的检查，发掘财务管理中现状与目标相背离的情形，总结归纳其成因，并采取有效的应对措施。其次，重视绩效考核机制的建设。全员控制是内部控制的重要模式，事业单位会根据部门、岗位的职责分配内部控制的责任。为了保证内部控制责任的充分履行，事业单位需要推行绩效考核工作，将内部控制的效果纳入到部门、岗位绩效考核中，依据科学、合理的指标，给出相应的考核结果，并深化考核结果在晋升、薪酬等中的应用。

三、结语

内部控制承担着特殊的使命，特别是对于基层事业单位而言，是其实现自身治理与社会职能双重目标的重要保障。因此，基层事业单位要结合单位内部控制存在的具体问题，从提高内部控制的认识水平、加强内部控制的机制建设、完善内部控制的审计工作、推行内部控制的绩效考核方面做好有效的措施。

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