事业单位固定资产的内部控制与管理分析

李杨

摘要：固定资产是事业单位发展的物质基础，如何科学、规范、有效的管理固定资产，提高财政资金使用效益是我们需要解决的问题。本文主要分析了当前事业单位固定资产内部控制与管理所存在的问题，并提出了相应的对策与建议。

关键词：事业单位;固定资产;内部控制

在事业单位的发展过程中，固定资产占据了重要的比例，是推动国民经济创新进步的重要载体。在社会经济的不断发展下，我国事业单位的固定资产总量与总额逐渐加大，管理难度也不断增加，如何解决固定资产管理上存在的缺陷与不足，维护固定资产的安全与完整，提高国有资产的使用效益成为我们了需要重视的问题。

一、现阶段我国事业单位固定资产内部控制与管理所存在的问题

（一）缺乏完善的固定资产管理理念

当前大多数事业单位均存在“重资金、轻资产”的现象，对固定资产管理缺乏有效措施和力度，对于固定资产，也是存有“重购置、轻管理”的思想，领导及普通职工普遍认为资产配备到位，能保证单位正常运转就可以了，缺乏对资产的持续动态管理，而且管理也是仅仅停留在账面上，对固定资产的实际使用情况却没有人去关注，资产管理意识薄弱，导致大量资产闲置以及浪费现象的产生。

（二）缺乏健全的固定资产内部控制体系

部分事业单位内控体系不健全，固定资产管理存在风险点。例如，固定资产购置计划的审核不到位，每年的“二上”预算之前，归口管理部门都会统计上报转年的资产购置计划并纳入预算，但在“以旧换新”的情况下，如何鉴定审核现有资产的状态确实已无法使用，此环节的忽视容易造成重复购置，造成资产浪费;另外，每个部门都在追求设备的齐全，而单位却普遍缺乏部门间统一的固定资产调配机制，各部门闲置的资产也是各自留存待报废，造成了资产的闲置与重复购置。

（三）缺乏有效的固定资产管理监督机制

事业单位由于受机构精简的影响以及编制的控制，内审组织往往缺乏独立性，甚至是由财务部门兼管此项职能，内审人员也多为兼职或者是各单位临时抽调财务人员组成。固定资产的审计工作基本是在任期或离任审计时才进行，很少针对固定资产开展专项审计，由于时间紧而审计项目多，固定资产检查往往都有些“走过场”，只是对固定资产总账进行核对，并抽查盘点部分固定资产，核实账卡物，而对固定资产的使用效率却极少评价，缺乏对资产使用效率的有效监督。

（四）缺乏相适应的信息化水平

固定资产管理是一项繁琐且数量庞大的工作，但大部分单位的管理信息化手段落后，信息系统运用不充分，尤其是在资产新增、调拨、报废等各个阶段，依旧采取传统的模式，需要人工大量填写单子、各部门签字，再录入系统，过程复杂且难以把握其准确性。

二、我国事业单位固定资产内部控制与管理的改善对策

上文分析指出了我国事业单位固定资产内部控制与管理方面存在缺陷与不足，下面结合实际情況，提出可行性建议与对策。

（一）完善固定资产管理理念

第一，事业单位要摒弃传统的资产管理理念，从上至下的重视固定资产工作，配备专人管理固定资产，定期开展固定资产清查，不断加强固定资产后续管理，提高资产使用效率。第二，要明确固定资产管理职责，将责任分解到部门，落实到个人，固定资产管理不仅仅是实物管理部门及财务部门的责任，每个部门都应该设置固定资产管理员，以加强资产日常管理。尤其在领导任期经济责任审计的时候，需要将固定资产的使用情况，如有无固定资产流失，是否超标准配置，有无闲置资产等列为主要的评价指标，以提高各级领导对于固定资产工作的重视程度。

（二）制定健全的固定资产内部控制体系

单位应加强固定资产全周期动态管理。尤其要注意以下几个环节：第一，严格执行验收手续，固定资产实物管理部门应会同价值管理部门、审计部门、纪检部门及有关技术管理部门，严格对照合同协议中对固定资产的品种、数量、规格、技术要求等进行验收并出具验收单;第二，积极做好固定资产调拨工作，在人员离职或调动岗位时，要及时将其所使用固定资产进行收回或调拨，在每年固定资产清查盘点之后，也要对与实际使用情况不符的固定资产进行调拨，确保资产信息真实准确，提高资产使用效率;第三，按规定做好固定资产处置工作，严格按照规定权限履行审批手续，特别注意的是不能以最低使用年限做为报废标准，已到年限但尚能继续使用的固定资产，不能报废。

要梳理固定资产管理的工作流程及风险点，构建完善的固定资产内部约束机制，无论是资产实物管理部门还是财务部门，均需要制定符合实际情况的规章制度，并且要加强部门间的协调配合，减少漏洞的发生。例如，在上报购置计划时，资产技术管理部门应综合考虑现有资产的维修记录及实际使用状况，给出购置意见，并构建部门间的固定资产整合与共享机制，盘活各部门闲置资产，避免重复购置。

（三）加强固定资产管理监督机制

在完善固定资产管理监督机制方面需要从内部审计与外部监督方面出发，其中事业单位需要根据自身实际情况制定固定资产内部审计制度，并定期组织内审，尤其要进行资产使用效率的审计，评价固定资产配置结构的合理性，在内部审计力量欠缺的情况下，还可以聘请社会审计机构进行专项审计，促进固定资产规范管理。外部监督方面，要做好机制建设工作，如实行会计负责人委派制，委派会计人员负责监督所在单位国有资产情况，规范会计核算，保障资产安全完整，提高资金使用效益。与此同时，还需要实施信息公开的模式，定期在单位的内部网站上公开有关于固定资产方面的信息，如固定资产的购置、保管使用部门、使用负责人、数量、使用情况、报废处置等情况，使固定资产管理真正阳光透明化。

（四）加强应用最新科研成果实施信息技术控制

第一，加强对信息技术的有效应用，充分利用起来现有固定资产管理信息系统的各个模块，并不断完善，使其朝着标准化、智能化、便于操作的方向不断发展与进步。第二，加强应用物联网技术实现对固定资产的管理，现有各事业单位的固定资产管理人员都比较少，在实现固定资产动态管理、开展年度盘点与清查的时候难免力不从心，物联网技术可便于工作人员操作，如此一来，不仅可以降低工作劳动强度，也可提高工作效率与质量，以推动事业单位固定资产的实时、动态、精准管理。

三、结语

综上所述，受计划经济长期的影响，我国事业单位固定资产管理一直比较粗放，随着近年来相关政策的出台，固定资产管理工作有了很多改善，基本堵塞了固定资产流失等漏洞，但在固定资产管理环境、内控体系、监督方面仍存在一些缺陷与不足，这些问题影响了国有资产的使用效益，造成了财政资金的浪费，针对现状并结合事业单位发展特点，本文从提高固定资产管理理念，健全固定资产内控体系，加强固定资产管理监督机制、加强应用最新科研成果实施信息技术控制等方面提供了相应的意见与建议，提出了固定资产管理责任应落实到每个部门，需构建固定资产整合与共享机制，要针对固定资产的使用效益进行专项审计，加强应用物联网技术实现对固定资产的动态管理等论点。

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