企业年金制度建立的必要性分析

摘 要 在我国老龄化不断加剧的社会背景下，大力发展以企业年金制度为主的养老保障体系第二支柱迫在眉睫。本文从社会背景、国家政策对企业年金制度的大力支持及企业年金制度对企业发展的积极意义三个方面论述了企业年金制度建立的必要性。

关键词 老龄化 企业年金 必要性

一、前言

企业年金制度作为养老保障体系的一大支柱，对应对我国老龄化形势加剧，缓解我国社会保障体系的压力有一定的积极作用。目前，国家层面已出台一系列政策大力发展企业年金制度，建立企业年金制度对于企业的发展发挥着积极的作用。

二、老龄化形势严峻，企业年金制度的建立迫在眉睫

世界银行在1994年发布的《防止老龄危机：保护老年人及促进增长的政策》报告中，首次提出了养老保障体系的三大支柱理论。其中，第一支柱是政府强制实行的基本养老保险计划;第二支柱是由个人和企业自愿实行的企业补充计划;第三支柱是个人自愿建立的储蓄计划或商业养老保险计划。三方共同承担养老责任的养老保障体系是比较合理和可持续的。

我国人口老龄化形势日趋严峻。预计到2020年，全国60岁以上老年人口将增加到2.44亿人，占总人口比重提升到17%左右，并在相当长的一段时间内保持这一高水平。受到人口老龄化、人均寿命延长，待遇刚性增长等多因素的影响，我国建立了30多年的社会保障体系的各类问题不断显露出来，我国基本养老保险基金的收支压力逐步加大，目前已经有超过20个省份的基本养老保险基金当期收不抵支，成为备受关注的国计民生问题。该问题如果不能得到妥善的解决，人口老龄化将给我国经济社会发展带来沉重的负担。同时，社会经济发展也使得传统的代际养老方式不再成为主流，多数人产生了担忧未来养老生活的焦虑，也愿意在壮年时期进行养老金的积累和规划。因此发展第二、第三支柱逐渐成为全社会关注的焦点。

目前，企业的补充养老计划主要是以企业年金的形式存在。企业年金，即企业的一种补充养老保险，是指企业及其职工在依法参加了国家基本養老保险的基础上，依据国家政策并结合本企业经济状况建立的、旨在提高员工退休以后的生活水平，从而对国家的基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。根据《中国社会保险发展年度报告2016》的数据，截至2016年底，全国建立企业年金的企业为7.6万户，参加职工2325万人，基金累计结存11075亿元。这一数据跟上年比已经有了长足的进步。但与全国近6100万的企业数相比，建立企业年金的比例仅为0.12%。目前设立企业年金制度的单位普遍为经营业绩稳定的国有大中型企业，覆盖面较小。

社会大背景对企业年金的需要与目前企业年金制度在我国的建立发展情况存在一定的差距。扩大企业年金建立的覆盖面，使更多的企业员工加入企业年金计划十分必要。

三、国家政策大力支持企业年金发展

目前，全球养老保障责任主体已从单一走向多元、责任领域从政府扩展到市场。我国的养老保障体系三支柱中，第一支柱基本养老制度已经实现了制度全覆盖，第二支柱和第三支柱的发展比较缓慢。企业年金制度的发展对于我国养老保障体系的健康发展意义重大。我国政府也陆续出台了一系列的政策措施促进企业年金制度的发展。

1991年6月26日，《国务院关于企业职工养老保险制度的决定》发布实施，其中提到“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”，标志着我国养老保障体系“第二支柱”——企业年金制度正式建立。此后，我国企业年金从无到有，由小到大，得到了一定的发展。1995年，劳动部制定的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》奠定了发展企业补充养老保险的基本政策框架。2000年，国务院颁布了《关于完善城镇社会保障体系试点方案》，正式将企业补充养老保险更名为“企业年金”。2004年，国家劳动与社会保障部出台了《企业年金试行办法》《企业年金基金管理办法》，为企业年金的规范管理和全面推广提供了制度保障。2009年、2011年出台了一系列针对企业年金的税收优惠政策。2017年12月18日，国家人力资源和社会保障部、财政部联合印发了《企业年金办法》，提高了企业年金的企业缴费比例，规范了企业年金缴费的缴费基数，体现了国家大力发展企业年金的政策导向。

四、建立企业年金制度对于企业发展的积极意义

（一）企业年金的建立有利于降低税负

根据财政部、国家税务总局发布的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》和财政部、人社部和国家税务总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。企业年金在计提不超规定比例的情况下，允许税前扣除所得税。企业缴纳计入个人账户部分暂时不计入个人所得税。个人缴纳部分，在不超过规定比例内部分，在本期应纳税所得额中可扣除。延期缴税等于对参加年金计划的职工降低了缴纳个人所得税的缴费基础，还将养老储蓄的部分时间价值让给了个人。这对企业和员工来讲，都是双赢。

（二）企业年金的建立有助于企业吸引和留住人才

当今的劳动力市场，是企业和人才之间的双向选择市场。企业年金作为企业管理完善、具备雄厚经济实力的象征，会对人才产生强大的吸引力。同时，企业年金与基本养老保险相比，并不是一种强制性的制度，建立企业年金，体现了对员工关怀，也体现了一种长远发展的企业文化，有利于吸引人才。

企业年金制度对激励员工长期效力于企业有着特殊的方法。通过企业年金方式形成的养老金对员工而言是延迟支付的薪酬，员工如果希望足额领取到这笔养老金，就必须坚持工作到退休年龄。企业年金实际上是一份“隐形合同”，在吸引人才的同时，无形中对人才形成约束，此种方式能够吸引员工增加为企业的服务年限。

（三）企业年金对员工个人有保障作用

关于员工在职收入与退休后收入的比较，有一个专有的名词，称为“养老保险替代率”，是指养老金与在职期间收入的比值。

目前，在原来的养老双轨体制下，即便工作年限、工资相同、企业职工的基本养老金也要大大低于机关事业单位职工的退休金，机关事业单位职工的替代率也要远远高于企业。虽然政府近年来逐年提高企业职工基本养老金，但企业与机关事业单位职工养老金差距越来越大。通过建立企业年金，能使企业员工在退休后通过领取企业年金资金来弥补与机关事业单位职工退休待遇的差距，在一定制度上提高养老险替代率。

随着社会的不断发展进步、人民群众对生活质量的要求也越来越高。大家同样希望退休后维持退休前的生活标准。按照国际经验，养老金替代率大于70%，即可维持退休前现有的生活水平。把职业生涯应得到的劳动所得通过合规的手段推延到退休后的非职业生涯是应对替代率波动的一种很好的办法。

综上所述，企业年金制度的建立在当前老龄化的大背景下十分必要，同时在国家政策的大力支持下，企业年金制度的建立对于企业的发展和员工个人生活都发挥着积极的作用。

（作者单位为广东电网有限责任公司社保年金中心）

[作者简介：阳煜琳（1986—），女，重庆人，硕士，研究方向：社保年金。]

参考文献

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[2] 孙伊凡，孙健夫.关于企业年金税收优惠政策的几个问题[J].税务研究，2015（10）.

[3] 唐金成，刘鸿卫，陆昱江.中国老龄化加剧背景下的企业年金制度研究[J].金融与经济，2014（10）.