企业资金管理内部控制的问题研究

崔艺 宋明

摘 要：随着我们国家经济的腾飞，市场经济也得到了快速发展。资金管理是市场经济环境下经济主体的重要组成部分，从财务管理的角度来讲，资金管理内部控制的良好运行机制是企业实现持续稳定发展的最基本条件，也是最坚实的基础。本文就目前经济新常态的时代背景下，对企业资金管理内部控制进行研究，针对目前我国企业普遍存在的资金财产管理应用不足、内部控制缺乏风险评估、内部管理体系不完善等问题，提出改善性的对策建议，通过完善资金管理内部控制体系为企业良性发展提供助力。

关键词：内部控制;资金管理;财务管理

目前我国经济进入降杠杆、去产能的新常态阶段，再加上世界经济一体化带来的竞争环境，这就需要我国企业从内部经营管理中加强运营过程中各个环节的精细化管理。在经营风险增大的形势下，资金管理也变得日益重要，所以无论是国家的宏观政策还是微观的企业个体对自身资金管理内部控制的完善越来越重视。对于资金管理来说，内部控制体系不仅是企业在生产运营过程中的自我约束和自我管理活动，也是提高企业市场适应能力，抵抗市场风险波动、增强竞争力的重要手段。

一、企业资金管理内部控制概述

1.资金管理内部控制的理解

内部控制是企业在生产运营中形成的内部各个部门相互管理与制约的体系，是现代化企业治理的成果之一。在市场竞争环境下，企业为增强自身核心竞争力，就要提升内部管理和控制。内部控制分为两种类型：一种是会计控制，另一种是管理控制。企业资金管理的内部控制对其发展具有重要意义。资金是企业购买原材料和服务，偿还债务所用到的流动性最强的偿付工具，包括现金、存款以及其他流动性较高的资金等等。企业资金由于变现效率高，最为分散且便于携带，所以易被贪腐，同時管理难度较高，需要重点审查监督。资金管理内部控制是企业为保障自身资金完整、安全以及使用效率，防范贪腐舞弊风险而构建的系统化的内部制度及规范。会计控制是指对资金是否安全控制、对信息是否准确控制和对行为是否合法控制;管理控制是指用一定的策略对管理进行控制来提升工作效率，更快实现经营目标。会计控制和管理控制是相辅相成的，选择什么样的控制方法取决于企业适合什么样的管理方法。

2.内部控制五要素

（1）控制环境

控制环境包含的要素众多，企业组织形式、股权结构、董事会和监事会建设、制度执行、企业文化等，都属于控制环境的组成部分。众多学者的研究发现，治理方式的完善是塑造良好控制环境、提高企业全员上下执行力的重要保障。

（2）风险评估与管理

企业在市场竞争环境下面临着内外部的多样化风险。风险评估与管理包括识别风险、分析和衡量风险、防范风险等环节。对于企业资金管理来讲，风险主要包括资金使用效率不足的风险、资金安全的风险、资金短缺的风险。

（3）控制活动

对于我国的大部分企业来说，资金往来都有频率高、流量大且比较零散的特点，在资金流转过程中，必须实施一系列的控制活动，如现金流管理、收付费制度改革、内部资金分配审核等等，来确保资金管理的政策和制度执行到位，并不断得到完善性建设。

（4）信息和沟通

企业内部的信息传递也是内部控制的要素。在业务开展过程中，企业通过更高效的方式识别和获取准确的信息，员工之间通过信息与沟通的良好建设来提高事务处理效率，保证工作流程规范统一。随着信息技术的普及应用，企业内部沟通的有效性很大程度上取决于信息化系统的建设水平，与传统模式相比，财务信息化系统有利于提升内部控制的质量。

（5）监督

监督包括外部监管和内部监督两种。企业通过内部审计和自我监督的方式保证内部控制的有效性，这些活动包括持续监督、个人评估、报告缺陷等等，以确保公司的内部控制持续有效运作。除此之外，外部监管的作用也非常大，大部分企业的资金数量较大，尤其对资本市场的上市公司实施严格的外部监管，不仅有利于企业自身发展，更有利于金融市场稳定。

二、企业资金管理内部控制存在的问题分析

我国市场经济的发展时间较短，现代公司治理的理念和方法应用还需要通过实践来积累经验，这也导致了目前很多企业资金管理内部控制建设出现多种问题。

1.资金财产的管理应用不到位

随着内控活动的实践深入，很多企业开始实行资金集中收付制度，银行转账的收付费成为日常，现金收付的比率提升，加强了资金管控能力。但是在零现金管理工作的力度执行上，不同的企业因为财务制度的不同，存在差异性，部分企业现金支付比率偏大，导致现金额度大且风险偏高。从费用报销审批流程来看，一些中小型企业财务部门的工作人员身兼数职，报销笔数多，审核工作量很大，再加上部门经理的业务繁重，导致费用报销审批的工作效率很低，且审核的时间极为有限。对于大型企业来讲，集团化的企业运作流程使得资金管理内部控制存在执行效果逐层递减的现象。货币资金的安全管理，费用报销的工作流程，内部控制制度的应用等等，这些方面的薄弱点影响企业资金管理内部控制的深入开展，导致资金管理的风险产生。

2.资金管理的风险管理机制不够健全

从目前的情况来看，资金管理的风险评估并没有进入到内部控制体系建设当中。第一，缺乏资金风险评估的岗位设置，对于资金问题缺乏及时识别及评估的环节;第二，在资金风险管理上，缺少规范的预算管理，对货币资金需求量、资金应用和投资安排上缺乏计划，对于应收账款的管理工作不规范不严格;第三，资金风险管理意识偏低，某些金额重大的项目欠缺组织结构上的约束和制衡，对负责人的风险评估、绩效考核和内部审计工作不到位;第四，风险应对方案不完备，对于市场需求变化、客户数量减少，收付款实时状态，都没有具体的应对方案。

部分企业的风险评估主要应用于已产生的数据或结果的评估，无法对企业业绩和业务管理存在的潜在风险做出预警。这种风险评估机制带有事后性，事前和事中的风险预测和控制作用不足。同时，在风险识别方面，有些企业做到了风险的事前预测，但是针对这些潜在风险的处理流程不够规范，随意性偏大，不能及时采取积极高效的操作手法来进行处理，导致企业受到不利影响。

3.资金管理内部控制制度执行不力

随着外部监督力度的增强，企业的内部管理制度也随之完善，各个工作岗位和各个工作环节，都被管理制度所覆盖。从整体上来看，很多企业都具有完善的资金管理组织构架，但是少数管理层或者财务人员不能认真执行制度要求，导致资金管理存在漏洞。比如现金账实不符、报销费用申报不严、支出凭证不合规、财务工作审核力度不足、销售人员风险突出等现象的存在，都会影响到资金管理内部控制的成效。

三、企业资金管理内部控制的改进建议

随着市场经济的发展，企业资金管理内控建设的重要性得到普遍认可。企业应基于实际状况，投入足够的人力、物力，建立健全内部控制体系，对经营过程中的资金风险点进行有效控制。基于企业资金内部控制的一般流程，可以看出收支流程、风险防范以及监控力度强化等是企业提升资金管理内部控制质量水平的关键。

1.加强应用优化资金财产内部管理流程

资金管理内部控制的应用是资金安全和正常流通的基础保障。企业应该重视内部资源的优化配置，加强资金内部管理的应用实践。例如，建立独立机构，实施资金使用和分管责任制，加强资金使用情况的检查和监督，设立适用于企业实际的资金管理体系，保证固定资金、流动资金和专项资金的利用效率。針对资金流动性管理的难题，应该加强财务部门与其他业务部门的沟通，明确职责划分，对于存款、贷款、利息、付款、固定费用等可控项目做好监督和审核;对于应收账款、原材料采购规模等不可控项目则加强沟通，确保每一笔资金都准确无误，通过部门之间的相互合作与约束，提升企业资金管理的实践水平。

2.健全资金管理的风险防范机制

资金使用效率、资金安全性与资金短缺风险是企业资金管理需要高度重视的内容。需要构建风险防范机制来准确识别并持续监控企业内外部风险。加强资金风险评估，将风险防范机制纳入内部控制体系，为资金管理高效率提供保障。

首先是要对企业资金风险的重点业务领域进行确认，一般来说，交易商资信不明、结算方式复杂、内控制度缺陷、合同管理问题等都是资金风险产生的高发区域，企业在条件许可情况下，设立内控及风险管理部门，建立健全风险预警及分级管理办法，设置风险预警指标，定期进行财务数据分析，对各种内外部风险进行评估并做出风险处理提示。其次，对于重大风险和突发风险，要制定具体的处理对策，比如应急方案，应急资金下拨流程等等，在处理工作完成后，财务部门还应对本次风险处理过程进行回顾，总结经验教训，在此基础上提出完善风险防范机制的改进措施。通过体系搭建和实践应用，探索适用于企业自身实际的风险防范机制。

3.改善内部控制环境强化监控力度

一些比较大的集团企业，旗下的业务类型和子公司的数目众多，要确保内部控制体系贯彻落实，就必须要塑造一个良好的内部管理环境，提高集团或者企业内部全员上下的内控意识和风险控制意识。在内控建设中，企业要尽力做到资金管理领域的全面覆盖，将资金管理视为企业管理的重中之重，放在核心的位置，这样才能提高全员上下的内控意识，向管理层的人员靠拢。第一，组织各级员工适用的内部控制教育培训，对企业的所有工作人员进行相应的培训，使他们了解企业资金管理规范化流程，熟悉与掌握与自身岗位相关的内部控制制度，提升内控管理和风险意识;第二，对于集团企业建设来说，应该在公司的管理人员中进行培训来加强他们对资金的管理意识，加强公司管理层内控工作的绩效考评工作，通过绩效考核让管理层高度重视和推行内部控制制度，企业高层管理人员对下属员工做出好的表率，这样才可以更好地引导下属重视企业内部控制建设。这样有利于推动内部控制建设从上往下的推进，提高企业内部风险防范能力。

四、结语

资金管理内部控制在企业管理中具有重要的地位和作用。现代企业的资金量大且由很多具有高负债性特点，资金的规范利用和有效控制，是降低经营风险，保持企业足够资金持有量，实现稳定发展的基础。但是我国很多企业现代治理机制发展不足，资金管控方面还存在一些漏洞，对企业的日常经营活动和长久发展形成障碍。基于以上问题的存在，企业必须通过加强内部控制绩效考核，提升内部控制的思想意识和贯彻力度，建立健全内部控制体系，来让企业通过内部控制提升资金管理的工作质量，实现更好的发展。

参考文献：

[1]王婧媛.轨道交通企业资金管理模式优化研究[J].铁道运输与经济，2019，41（1）.

[2]王海林，王晓旭.企业国际化、信息透明度与内部控制质量——基于制造业上市公司的数据[J].审计研究，2018（1）：78-85.