我国企业内部控制存在的问题及对策研究

宋雪寒

摘 要：企业在激烈的市场竞争中要想扩展自己的经营范围，不断提高自己的竞争力，需要重视内控建设，因为现阶段市场经济中已经有很多企业经营失败的案例已经证实企业内部控制不完善，严重影响企业的经营。俗话说企业的发展内控完善企业实力强，否则企业内部实力减弱，一旦企业没有内控制度，那么必然导致企业的内部管理混乱。所以说内控已经成为衡量现代企业发展的重要标志。本文主要从内控的内涵入手，进而分析内控的工作存下的问题以及产生的原因，最终提出改善的对策，以便企业建设完整的内控制度，对我国现代企业的经营和发展有帮助。

关键词：企业;内部控制;问题;对策;内涵

企业的内部控制对于提高企业的现代化管理水平有很重要的作用，现代企业的内部控制影响整个企业所有经济活动，内部控制的范围很广，涉及到企业所有的经济部门，因此企业为了更好的发展，必须要构建完善的内部控制制度。我国企业的内部控制理论还处于初级的发展阶段，企业内部控制还存在很多问题，需要企业按照市场经济的发展规律，结合企业的发展战略，总结出企业内控工作存在的问题，以便制定完善的解决对策，帮助企业提高综合能力的前提下，更好地参与市场的竞争。

一、企业内部控制的内涵

内部控制是企业内部管理过程中制定的一整套政策和程序，它包含的范围很广，贯穿于整个企业的经济活动中，一般情况下企业的内部控制包含企业的内控环境、风险的评估、资产管理、监管制度，以及财务管理的相关工作。企业内部控制的目的是保证企业的内部经营活动正常运行，保护企业的资产安全，提高财务信息的质量，最终的目标就是发挥企业内控的作用，在与企业发展战略相一致的前提下，提高企业的竞争力。

内部控制按照其内容的不同，氛围会计控制和管理控制两方面内容，会计控制主要是保护企业的资产安全，保证会计信息的完整，确保财务管理的工作降低风险，完善信息披露制度，在法律法规的范围内进行工作。管理控制主要是提高管理水平，完善企业的内部组织结构，以便促进企业经营活动的效率性、经济性，最终实现企业的经营目标。

二、我国企业内部控制工作存在的问题

1.内控的重视度不够

企业内部对内控的知识了解不多，因此在实际的工作中，缺少对内部控制的重视，内控的意识淡薄，常常因为错误的认识影响内控的工作。内控意识淡薄主要体现在企业内部缺少内控机制建设，内控的制定与企业的经营目标相悖，企业的实际工作中，内控发挥不出应有的作用。同时企业的内控制度形式化的存在，内控的条条框框都是为了减少应付检查，所以内控的重视不够。内控应该是部门之间良好的沟通协调而成立的，但是因为企业内部各部门之间的竞争激烈，所以内控制度的内容的真实性还有待查验，以上都是对内控的重视度不够造成的。

2.内控的目标过于简单，制度建设有问题

现阶段企业的内控的目标设定一般都是在于能够利用内控的作用及时地发现企业内部存在的问题，及时地纠错。这种单纯的内控的目标的设定也只是定位于企业的内部会计的工作问题，忽视了整个企业的整体运营，缺少动态性和前瞻性，缺少发展的眼光看待问题。同时企业内部现行条件的限制，导致内控真正的制度建设也是形式化的存在，目标形式化。企业的内部控制制度建设有问题，主要是企业不能全面地对内部控制制度进行有效分析，也只是按照规章制度开展工作，没有真正从内控的需要出发，单纯制定内控的制度，忽视了企业的整体性原则，因此制定的制度不能真正的体现内部控制的价值。同时对内控的监管机制权利不到位，很多都受到管理者权利的制约因为缺少正确的思考理念，内控机制的不完善，给企业的经营和发展带来严重的风险危机。

3.内控的设计不合理

企业内部没有完善的内部控制系统，比如财务控制缺少评估机制等。而且企业的内控一般都是事前的预防、事后的监管等，当企业内部真正发生问题的时候才去解决，那么企业的经营损失已经发生，不利于企业的自我管理和防范意识的建立。企业内控的设计不合理，还主要体现在内控的权责不统一，奖惩措施缺少公平性，因此必然影响内部员工的工作积极性。有的企业内控系统信息化水平低，缺少可扩展性，所以新经济业务的出现较传统的企业常规业务融合慢，影响新业务的实际效果，如果企业为了扩展自己的经营范围，套用其他企业的模式，造成企业的内部控制与本企业的实际经营管理情况不符合，导致内部控制的功能无法得到有效发挥。

三、企业内部控制问题产生的原因分析

1.内控控制问题产生的主观原因

企业内控问题产生的主观原因主要有以下几点：首先，企业内部员工思想意识决定的，企业内部的文化建设中，缺少内控的相关知识的积累，因此企业内部员工对内控的认识不足，加上管理者的管理经验不足，缺少现代化的管理，企业的经营管理目光短浅。员工的工作态度与内控的执行力有很大的关系，他们很多人接受新事物的能力有限，很多都是拒绝的状态，或者有的内控人员受个人素质的影响，基本的工作能力有限，影响工作的工作质量不说，还影响内控的实际效果。其次，企业的内部信息沟通不顺畅。企业的内控需要了解整个企业信息方面的内容，它有助于企业内控质量的提高。但是企业的现实问题是信息沟通不顺畅，企业的员工与管理者的信息不能同步进行，信息传递过程存在误差，导致企业的内部信息交流有问题，内控的内容不完善也有这个原因。最后，企业的内审制度不完善。企业的内控制度是否完善，内部审计部门发挥很重要的作用。现在有的企业内部没有审计部门，有的内部审计是由财务部门的人员兼职而成立的，审计部门在企业内部的权力受限，容易受到相关人员的掌控，独立性差。另外一方面，内部审计质量控制也不健全，使得审计风险加大，不利于内控制度的完善。

2.企业内控问题的客观原因

企业内控问题的客观原因主要有两点，一点是企业的外部监管不力。企业处于市场经济中生存，需要受到国家相关财政部门的监管，监督企业的经营的问题，监管力度不够，必然对企业的威慑力也不够，影响内控的重要性。另一点是政府的宏观调控政策。在国家经济体制的改革下，企业的内控制度建设已经出现拖后腿的现象，国家对内控制度缺少統一的管理，加上相关的政策没有具体的规定，所以企业内控建设的外部大环境也没有形成有法可依的局限，因此企业内控机制建设有缺陷。

四、企业完善内控制度的有效策略

1.提高思想认识，完善内控机制建设

企业的内控制度建设首先要提高对内控的认识，在企业内部做好宣传，让大家对内控的重要性以及基本知识有一定的了解，然后定期针对内控的知识进行讲座等宣传。企业管理者带头重视内控的发展，同时依据企业的实际情况，逐步完善内控机制建设。企业制度的建设要符合时代的发展，要明确好工作职责，利用信息技术，构建完善的内控信息化系统，提高工作效率，针对内控的内容要全面，还要制定风险预警机制，重视监管制度，完善财务管理制度，对员工的行为进行规范管理等，这都是内部控制的内容，企业内部制定内控制度的时候都要考虑。

2.重视对内控目标的设定

企业内部控制的目标设定应该符合现代化市场经济的发展规律与企业的实际经营情况，按照企业的发展战略要求，制定内控的工作目标。内控的工作目标可以分为长期和短期的目标，短期的目标就按照现有的实际情况完成，而长期的内控目标必须符合企业的实际情况，在国家相关的法律法规的范围内，用发展的眼光看待问题，重视内控建设的动态性，依据现有的企业发展条件，改变现有的工作模式，最终实现内控的价值。

3.保证内控的执行力

企业在制定完善的内控制度以后，明确内控的工作目标，还需要重视内控的执行力，这样才能检验出内控内容是否完善，内控的制度是否符合企业的发展要求。所以企业要重视监管部门的作用，不管是外部监管还是企业的内部监管，都应该在具有权威性的基础上，监管内控的整个过程，这样才能在内控出现问题的时候，第一时间发现，在市场行情发生转变的第一时间做出制度上的改变或调整，并解决问题，减少企业的风险和损失。

五、结束语

企业的内部控制建设是一个漫长的发展过程，需要引起企业管理者以及内部员工的重视，这样有利于利用内控制度的优势，更好地参与到市场经济的竞争中，为企业的发展赢得先机，减少风险的出现，虽然上文已经总结了现阶段企业内控制度存在的普遍性问题，但是需要企业内部总结经验，依据企业的实际发展情况，用创新的思维，积极的内控的思想，完善内控制度，最终发挥内控对我国企业发展起到的作用，推动企业走可持续的道路。

参考文献：

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