民营物流企业财务内控问题研究

熊正邦 王丹

摘 要：随着经济的发展，企业面临的市场竞争压力在不断提升，这对于企业的发展而言非常的不利。民营物流企业的规模与经营实力相对较小，在激烈的市场竞争面前想要获得发展更加需要不断地努力。企业需要加强对于财务内控的重视，提升内部控制水平，保证民营物流企业内部管理水平的提升，为民营物流企业更好地发展奠定坚实的基础。本文论述了财务内控制物流企业的基本概念，通过对民营物流企业财务内控所存在的问题，提出了民营物流企业财务内部控制的对策，希望为民营物流企业财务内控工作方面有所帮助。

关键词：民营物流企业;财务内控;财务风险

一、前言

随着我国市场经济体制的持续优化，我国整体经济水平有了显著提升。民营物流企业数量随着经济发展而逐步增多，企业之间竞争愈发激烈，财务内控能有效提升企业整体发展，并确保企业内部各项管理工作的顺利进行，在当前日益发展的经济形势下，对财务内控的管理水平也提出了更高的标准及要求。国外对财务内控管理开展得比较早，也进行了深入的研究，将财务内控与企业管理相结合，提出了以企业管理角度的财务内控理论。我国企业借鉴国外先进理论知识，结合我国市场经济特性与企业发展需求，将财务内控理论加以运用，得到了显著的效果和成绩。本文以民营物流企业为分析对象，剖析其财务内控工作中存在的问题，在了解其财务内控环境的基础上，提出适合自己发展的财务内控对策，用有效的财务内控机制提升发展能力，使民营物流企业得到良性健康发展。

二、相关概念

1.财务内部控制

在国外的研究进程中，内部控制方面的关联概念及理论概念提出的较早，同时关于其研究也进行得比较全面。内部控制中第一个融入COSO理念的就是美国，这一举动在很大程度上完善了内部控制理论。完善及提升了内部控制整体架构，对其提升理论水平具有极大帮助。内部控制的具体分类隶属于风险管理范围，以内容框架监督内部控制，包括组织框架、部门分类、职工绩效、发展战略等等，对财务数据情况、企业业务运营目标，控制程序、企业文化传承、资源整合及资源管理等方面有着重要的影响。在企业的经营过程中，内部控制不仅能通过大数据等信息反馈分析企业内外部产生的风险，而且能够达到提升财务数据信息科学性、准确性，确保企业财务管理的科学发展及企业管理层的准确决策。财务内控是以内部控制理论为基础，然后采用控制、测算、预估等流程及方法，对企业财务活动进行核算、监控、引导，以完成预计的财务目标。

2.物流企业

物流企业是指为满足客户的运输要求，以一定的资金成本，通过运输等形式，进行原材料、半成品、成品等货品从产地到货品消费地的规划、施行及管控的过程。

民营物流企业财务内控本质上是，为了达到企业经营管理目的，在企业经营管理过程中，通过采购、财务、运输、签发、仓储等职能部门之间的交叉融合，整体上强化企业经营管理，并通过企业的不断进步，财务内控理论与实际业务紧密连接，逐渐提升企业效能的过程。

三、民营物流企业财务内部控制的问题分析

1.财务内控体系不健全

隨着经济的不断发展，国家相关政策及经济体系的不断健全，许多企业已经认识到了财务内控对于其自身发展的重要性，但是部分民营物流企业强调经济效益和利润率，不重视财务内控，存在制度不完善、信息传递不畅等一系列的问题，加之许多管理层不能正确分析企业财务内控目标，财务内控目标没有与外部市场情况及企业自身发展相结合，并且不能适当地运用财务内控管理方法，造成其内控体系不完善。企业风险管控及预警能力薄弱，一旦突发风险无法及时做出妥善处理，使得企业运营各个环节中风险累积，最终导致财务危机，这同样是企业财务内控体系不健全，财务内控管理混乱，无法对企业面临的风险做出准确预估。

2.内部成本控制效果不显著

民营物流企业成本控制问题较多，主要集中体现在管理及营业费用上，问题表现为下述几个方面：一是管理费用超额支出，比如业务招待费、差旅费、交通费等支出，其与经营业务效益比较，费用支出较多，但并没有对经营业务产生实质性的促进作用。二是在海运业务中，因为物流公司操作人员的错漏，致使货物没有按时运送到，从而形成滞箱费、堆存费的产生，导致民营物流企业承担额外费用;在司机运送货物时，经常出现货品丢失及损坏情况，但因为监管不到位，没有确实依据，最终都是由企业进行相关赔偿;部分司机交通安全意识差，一旦出现交通违章或交通事故，就会产生相应的罚款或赔偿费用等额外费用的支出。三是没有合理规划运输路线，拖车套箱率较低，进而增加了运输费用。

3.财务风险意识不强

财务内控的核心目标之一就是对风险控制，对企业有着至关重要作用，甚至直接影响企业的生死存亡。一般民营物流公司在风险控制上主要存在两个问题：一是在企业内部并没有建立风险控制部门，而且也没有有效的风险评估方式，对风险抵御能力较差。二是即使建立了风控部门，但其部门职业能力普遍较差，缺乏风险控制的相关经营。如果上述两个问题，民营物流公司无法妥善解决，那么直接影响风险控制的执行能力，导致民营物流企业财务内控管理效力下降。

4.资金管理制度不完善

部分民营物流企业资金管理状况堪忧，没有完善的资金管理制度，资金管理混乱，造成部分人员浑水摸鱼，给企业带来不利影响。例如：资金收入不及时，导致应收账款数据不准确;因为历史原因，部分早期业务员提成比例较高，直接影响企业利益;应收账款拖欠较多，或部分收入为承兑汇票，使企业现金流变小，影响企业资金周转;应付账款支付时间无规划，经常出现甲合作单位提前支付一个月的运费，但乙合作单位三个月的运费还未支付，影响企业信用度;应收账款回款困难，且数额较大，有可能形成坏账，造成资金困难;物流营业点未经企业允许，擅自使用代收款;企业备用金使用不当，以备用金支付经营费用，后期追缴不利，造成备用金损失;企业运费收入没有回款，但已支付额外佣金，使企业资金紧缺;以上等等情况，使民营物流企业资金周转率、利用率、收益率等有所下降，直接影响企业发展。

四、民营物流企业财务内部控制的对策设计

1.健全企业内部控制体系

首先，需要完善内部治理结构，健全监督机制。民营物流企业需要适当调整现有治理结构，在各层级间相互制约，实现民营物流企业的财产分开管理的结构，使其拥有独立的运作权。根据自身的实际情况制定策略，并且可以快速应对市场变化，使相关人员可以快速准确地对于企业的情况进行评估。使民营物流企业的内部治理结构更加透明，对于日常经营活动起到监管与控制作用。根据民营物流企业自身情况，制定内部控制机制，合理、有效地把控环境因素带来的风险，以维护自身的利益。

其次，民营物流企业需要不断完善内控环境。由于内控环境是执行内控制度的基础，也是内控政策执行的前提条件。民营物流企业应该将内控应用在实际经营活动中，使其可以发挥出应有的效用。民营物流企业应该根据民营物流企业实际需求，严格按照财务、风险管理体系操作进行，明确民营物流企业的内部责任管理措施，消除管理混乱的情况。规范民营物流企业内控工作流程，建立专门的内控管理部门，对民营物流企业各项制度实施予以监督，对于不规范的行为坚决制止。

2.加强企业成本管控

成本管控是民营物流企业发展的基础，根据企业自身特性及发展目标，对成本施行预算管控，通过对业务流程的合理管控及成本核算，使企业降低成本。首先，成本管理要合理合法，企业各项成本支出要符合国家法律及企业规定;其次，企业注重成本效益原则，目标是以最少的成本投入，产生最大的经济效益;再者，注重成本预算目标，根据民营物流企业制定的预算来使用成本费用，每笔费用必须事先在预算中体现，除特殊情况，费用无预算不允许使用，预算的制定要求企业全体员工参与，提升员工的主观能动性;最后，信息披露透明，所有费用的使用可以被大家监督，并设立专门的审计监督部门，对成本费用支出各个环节进行管控，真正提升企业成本管控，使企业可持续发展。

民营物流企业可以使用作业成本法来解决问题，优势有以下几点：一是有利于分析成本，企业业务可以规划为业务沟通、取货、打包等操作、送货、结算等相关内容，各种作业的成本动因不同，隐性费用或间接费用可以利用成本动因划分到各类作业中。二是有利于物流服务价格制定，不同作业有不同成本动因，另外物流行业中，同一作业可能由不同物流网点共同完成，客户对服务也有不同要求，所以物流行业成本核算是比较繁复的，利用成本作业法，找出具体成本动因，对每项作业的成本进行确定，最终汇总至一起得出物流总成本，为物流服务定价提供助力。三是优化资源及工作流程，民营物流企业某一物流物业成本核算流程如下图。

3.建设企业风险预警机制

完善民营物流企业风险预警机制，首先，必须提升企业管理层对风险评测的关注度，强化风控人员的专业能力，加强对风控人员的培训，深化职业素养，建立其具有专业度、风险敏感度的风控队伍，另外对其进行绩效考核制度，采用奖惩措施，提升风控人员的主观能动性。其次，在上述条件基础上，加强企业风险抵御措施及风险预警机制，强化对企业风险的预估能力及处理能力。专业风控人员对企业即将面临的风险进行量化分析，评估风险发生概率及一旦发生所帶来的后果，结合企业自身资金量并根据风险规模，从而决定应急方法，使企业损失降到最低。例如，民营物流公司具有以下特点：服务范围较大、服务价格低廉、订单数量较多、资金量较少等特点，适合使用短期预警机制，通过现金流量及流向作为预警指标，从而对风险进行预估。

4.建立资金管理体制

企业财务管理中，提升资金管理及资金使用效能是所有民营物流公司的核心问题，可以说资金就是一个企业的生命。针对民营物流企业，经营收入中相当一部分都是现金，企业想要建立竞争优势，就必须完善资金管理工作，有效评测资金在流转过程中的潜在风险，提升内部监督及审计工作的有效性。提前做好资金风险的预估及预防措施，保证企业经营的稳定发展。另外，民营物流企业还需要探寻发展道路，利用完善的财务管理体系，提升财务的管理利用率，加快资金流转速度，使企业经营利润得到进一步提升。

建立完善的资金管理体制，首先，建立资金权限审批制度，根据企业资金需求及工作规划，制定资金预算。根据资金预算，合理规划企业管理者及员工其资金使用权限、审批权限、额度、使用方式、相关责任等，审批人必须在自己的权限内做出资金批示，严禁越级或超额度审批;其次，有效管理库存现金，现金库存超过规定限额，需及时存入银行，并对现金票据及账目不定期检查，确保账实相符;再者，建立票据管理制度，确保票据完好保存，为后期审计做好基础工作;最后，建立监管机制，定期对资金管理工作进行检查，确保上述制度的有效实施，一旦发现违规行为，立即采取惩处措施。对监管过程中发现的疏漏环节，及时上报公司，做出应急补救，确保企业建立完善的资金管理体制。

五、结论

通过对民营物流企业财务内控问题的研究分析，对于财务内控工作的相关问题进行了研究分析，并提出了解决的对策建议。民营物流企业想要获得更好的发展，就要重视及强化财务内控，本着一切从实际出发的原则不断解决企业财务内控问题，通过强化财务内控来提升企业综合管理能力，使企业得到可持续发展。

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