地方政府的税收差异对区域产业转移的影响——基于我国省际间的面板数据分析

(山东师范大学 山东 济南 250000)

一、理论基础及文献综述

(一)税收竞争效应研究

李涛等(2011)通过使用空间计量经济模型，发现区域之间的税收竞争促进了经济增长。同时通过研究发现，增值税和企业所得税是政府税收差异的主要载体，企业的税负与经济增长正好成负相关[1]。此外，税收竞争并不是单纯的促进经济的增长，张福进等(2014)研究后发现，通过对经济增长门槛假设的检验，发现在经济发展水平较高的区域，税收竞争的积极作用大于其负面效应，而在经济发展水平较低的区域，税收竞争的积极作用小于其负面影响[2]。

(二)我国区域转移的研究

对于中国来说，劳动力成本是影响产业转移的主要因素(冯根福等，2010),学者们又进一步的研究，认为运输成本、市场容量和基础设施才是影响区际转移的主要因素(马子红，2009)。

二、模型构建、研究方法和解释说明

(一)模型构建

本文将使用我国二十八个省际间的面板数据，以我国地方政府的税收差异作为主要的研究目标，选取一些影响区域产业转移的传统因素与非传统因素作为控制变量，从而设计了如下的GMM模型：

tran,t=β0+β1tran,t-1+β2citn,t+β3vatn,t+β4btbn,t+β5Xn,t+un,t+εn,t

(1)

其中，tran,t表示在t时刻n地区的区域产业转移规模，tran,t-1表示在t-1时刻n地区的区域产业转移规模，citn,t表示在t时刻n地区的企业所得税税负，vatn,t表示在t时刻n地区的增值税税负，btbn,t表示在t时刻n地区的企业营业税税负，un,t为不可控，εn,t为随机干扰项。

(二)数据及变量设定

1.数据来源。本文选用了我国省份省际面板数据，本文选取的数据包括了我国2001-2016年的300个样本观察值，其数据来源为国家统计局的《中国统计年鉴》、《中国工业经济统计年鉴》、《中国人口年鉴》等。

2.被解释变量。tran,t为该模型当中的被解释变量，在我国的产业结构中制造业占据了重要的地位，因为本文拟采用制造业的区域转移规模为tran,t的度量。

tran=Qn,t-Qn,t

(2)

其中，tran表示n地区的区域产业转移规模系数，Qn,t表示在T时刻n地区的制造业增加值在全国制造业的比重，Qn,t表示在t时刻n地区的制造业增加值在全国制造业的比重。

(三)核心变量解释

1.增值税税负。增值税vatn,t在本文中是用企业在向当地税务机关缴纳的VAT总额占该地区的工业总产值来表示。

2.企业所得税。企业所得税citn,t在本文中的指标用企业向向当地税务机关缴纳的CIT总额与该地区的工业总产值的比例来表示。

3.营业税税负。营业税btbn,t在文中的指标用企业向向当地税务机关缴纳的BTB总额与该地区的工业总产值的比例来表示。

(四)控制变量解释

为了保证其他因素不会对GMM模型产生影响，因此本文选择了额外因素作为控制变量，包括了地区经济发展水平(pergdp)和人口自然增长率(ngrow)。

三、实证结果与分析

(一)回归结果分析

根据系统GMM回归估计结果表显示，模型(1)到模型(4)的AR(1)检验的结果小于0.100，说明他们之间存在一阶自相关。而AR(2)检验都大于0.100，说明GMM回归都没有二阶自相关性。

表1 2001——2016年中国省际间GMM回归结果

注：括号内是标准差，*、**、***分别表示在 10%、5%、1%统计水平上显著。

企业所得税税负在回归结果中显示出了与区域产业转移规模负相关的关系，回归系数在5%水平上显著。企业所得税作为生产经营所得和其他所得征收的一种税，在估计结果中显示出会对区域产业转移规模产生重大作用。地方政府采取企业所得税优惠政策会促进区域产业转移规模的提升，从而促进了经济的发展。

增值税税负在GMM回归结果中显示出了与区域产业转移规模负相关的关系，回归系数在5%水平上显著。在估计结果中显示当地方政府的增值税税负下降时，会吸引外地的产业转移进来。因此，在我国的区域产业转移过程中，增值税优惠政策是一个促进企业落地最主要的手段。

营业税税负在回归结果中显示出了与区域产业转移规模正相关的关系，但是由于回归系数仅在1%的水平上，所以并不显著。

四、结论及政策建议

本篇文章在现有研究的基础之上，通过构建一个基础地方政府税收差异对区域产业转移影响的系统GMM模型，利用面板数据，进行研究与分析。得到的结论如下：地方之间确实会因为吸引产业转移而采取不同的税收优惠政策，不同政府制定的税收政策是影响企业选择区位的主要因素。税收优惠政策通过生产原材料相对价格下降产生的替代效应和鼓励生产要素流入产生的规模扩大，提高了制造业的增加值率，从而促进企业成本的降低与利润的提高。在地方政府运用税收优惠政策吸引企业落地时，增值税优惠和企业所得税优惠是最为主要的手段，而营业税几乎不会显著影响到区域产业的转移。地区经济发展水平和人口自然增长率的影响并不显著。