煤炭类高校科研经费财务管理体系研究

王军 滕晔 孙珊珊

【摘 要】煤炭类高校科研经费财务管理体系与煤炭产业的发展有着密不可分的相关性，如何管理好科研经费，提高科研经费使用效率，防范财务和腐败风险，是高校财务管理的重要内容。文章分析了目前煤炭类高校科研经费管理体系存在的问题，并提出了构建科学、合理的煤炭类高校科研经费管理体系建议。

【关键词】煤炭类高校;科研经费;财务管理体系

【中图分类号】G644 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）02-0235-02

1 前言

1.1 煤炭产业与高校科研经费管理

目前，我国经济供给侧改革稳步推进，煤炭产业在“三降一去”背景下步入良性发展阶段，但因为煤炭行业科研经费投入、人员情况及项目数量的波动较大（见表1），科研经费宏观层面的波动对部分以煤炭企业为主要横向科研经费来源的高校财务管理造成了一定程度的影响。因此研究煤炭类高校科研经费财务管理体系有利于此类高校进一步优化财务管理体系，降低财务风险，真正为煤炭类科研事业发展做好保驾护航作用。

1.2 科研经费管理体系

关于财务管理体系的文章成果研究较多，但观点众说纷纭很难统一。有学者认为财务管理应根据财务管理四大要素“预算、资金、资产、会计”构建预算、资金、资产及会计四大管理体系[1]。也有学者认为财务管理体系应为财务预算管理、财务控制、监督检查、风险管理、投资决策和财务人员培训。也有按会计核算体系、预算管理体系、服务管理体系及内部控制体系分类[2]。本文根据煤炭类高校的具体情况提出构建科研经费财务管理体系。

2 煤炭类高校科研经费财务管理体系现状

2.1 科研经费财务管理体系外部环境有待改善

科研经费的财务管理离不开学校也无法脱离社会整体环境的影响，由于煤炭产业发展处于转型期，以学校为乙方，煤炭企业为甲方的科研服务面临煤炭企业资金紧张、多角债务、支付违约及其他不良因素影响，同时党的十八大后社会氛围转变，交易及科研行为日趋合理和规范，但国家出台部分规范科学研究、经费管理及相关政策实际上让科研人员过于谨慎使用科研经费，对科研工作造成一定影响，从而形成从外部环境影响科研工作人员，逐步传导影响高校内部科研经费财务管理。

2.2 科研经费财务管理体系不清晰、不完整

煤炭类高校的财务管理长期存在重核算轻管理，重预算控制轻预算执行效果，重资产购置轻资产管理，重現金管理轻资金效益的管理过程和内容。科研经费从引进到项目决算重核算、预算控制、资产购置和现金流管理，缺少监督核查、风险管控及人员培训等，没有形成体系清晰、流程明确的科研经费财务管理体系。

2.3 科研经费财务管理体系统内部不协同

科研经费财务管理从高校职能部门分析：财务部门、科研部门、资产部门、审计部门等都参与到科研经费的管理中，但如“铁路警察，各管一段”，财务部门只负责预算控制和资金管理;科研部门只负责审查预算及决算;资产部门只负责科研仪器设备及相关实验耗材采购;审计部门只负责项目结题审计，其他诸如宣传部门、教务部门等也只对涉及自己工作部分行使有限管辖权力，各部门很难协同管理，甚至在一些问题上分歧大于合作，内部信息运转不畅，形成以各职能部门为核心的信息孤岛，在部门与部门之间形成管理真空，不能形成各部门“1+1>2”的协同效果。

3 构建煤炭类高校科研经费财务管理体系

3.1 构建“刚柔相济”型预算管理体系

预算是高校科研经费管理的起点，也是高校财务管理的核心，是整个科研经费配置的指挥棒，但科研经费又不同于事业经费，原因在于科研工作本身的特殊性及滞后性，尤其是煤炭行业近年来的行业调整，打乱了部分高校科学研究的规律（见表1）。不仅近几年科研经费总金额波动明显，从事煤炭科学研究人员及研究时间波动也很大，已经影响到科研经费的使用和财务管理，因此科研预算根据实际情况予以调整有其客观原因，在对待科研经费管理上，财务或预算部门应具体问题具体分析，制定有别于高校事业支出的预算管理方式。科研经费预算管理要“刚柔相济”，既要做到预算的刚性是预算的基础，又要能根据科学研究规律较为弹性的允许在合法、合规、合情、合理的基础和方法上调整科研经费预算。

3.2 构建“全成本”核算型科研经费核算体系

科研经费日常报销是科研经费的重要工作，加之高校收付实现制的会计制度，以支出管理代替成本管理不仅是煤炭类高校的现状，也是大部分高校面对的现实问题，也就难以对科研业务活动的成本和费用精准归集和计算，给人以财务工作以发票报销为主要工作的假象。因无法对科研成本进行归集，也无法对科研经费的使用情况进行事中监督，只能“事后”面临科研经费既成事实的结果。因此要构建“全成本”为指导思想的科研经费核算体系，在科研经费日常报销的基础上更加注重科研经费的成本归集和财务分析，将事业经费支持科学研究的成本真正核算出来，合理有效地确认科研工作成本，为科研绩效考核提供最准确财务数据支撑，为相关部门“事中”管理做支撑。

3.3 构建“全过程”内部控制及外部监督体系

加强财务部门内部控制建设，从控制环境、控制活动、风险评估3个项目开展：其中内部控制环境是内控的基础，高校要完善“党委领导、校长负责、教授治校和民主管理”下的高校法人治理结构，在顶层设计上为内控环境夯实基础。在控制活动方面，高校要切实保障科研经费从科学研究事项产生到项目结题流程的简便、高效、畅通，并重新梳理业务流程，打通业务流程的障碍，并通过制度建设、制度执行、经费配套等方法和措施予以保障。风险评估是目前煤炭类高校财务管理较弱环节，认为预算环节控制好，日常报销没有问题就达到管理的目的，所以高校要通过定量与定性分析，尤其要结合信息化技术评估和监控科研经费各项指标，以及时防范高校科研经费财务风险，在防范系统风险的同时，要加强对个体项目的评估及时预警。高校在做好科研财务管理体系内部控制的同时要加强外部监督体系的打造，不仅要让审计、纪检等部门参与监督，也要注重学校教授、职工、学生、校外科研合作方及其他利益相关方的信息沟通渠道建设，搭建一个由里及外、由被动监督到主动寻求监督的科研经费内部控制及外部监督体系。

3.4 构建“全职能部门”参与信息化管理体系

科研经费分段管理的现状迫切需要高校内部相关部门能够由事后参与提前到事前介入、事中监督中来，但由于职能部门间错综复杂的关系，有合作也有冲突的状态下，很难让所有部门有效地参与到对科研经费的管理中来。在参与程度上，有些部门想深度参与，有的部门不愿意参与，因此造成政出多门或推诿扯皮的现象。目前各职能部门都有自己的管理系统，在技术上制造割裂科研经费管理的状况，所以需要通过信息化建设，整合所有参与科研经费管理的部门集合到一个信息化系统，并赋予不同的权限，同时要对各部门在参与科研经费管理上的效率、态度进行绩效考核，通过赋予权力和绩效考核对各部门参与管理和服务进行绑定，达到减轻科研人员行政审批和报送材料时间，又能切实协同各部门全面参与科研经费管理，为科研工作做好服务的同时防范各类风险的发生。

4 结语

煤炭类高校科研经费管理体系的建设是顶层设计工作，建立健全好科研经费财务管理体系，是释放科研人员工作激情、提高工作效率、防范财务风险、为煤炭行业服务切实可行的途径。

参 考 文 献

[1]马艳.以财务管理为核心的财务管理体系构建的认识[J].中国集体经济，2011（33）：150-150.

[2]彭黛云.基于现代大学制度下的高校财务管理体系构建[J].福州大学学报（哲学社会科学版），2014（4）：53-56.

[3]郑朝晖.对高校科研经费管理的几点思考[J].科技资讯，2007（4）.

[责任编辑：高海明]