内部审计视角下高校科研经费管理研究

金艳茹

引言

随着国家对科研重视程度的提升，高校科研经费管理也逐步成为高校资金管理的一块重要内容。本文针对高校科研经费管理重要性日益提升的现实出发，剖析了目前高校科研经费管理存在的问题并从审计的角度提出了科研经费管理的优化措施。

科研经费 内部审计优化措施

为了促进科研创新的发展，国家逐步加大对科研的支持力度，也逐步修订完善科研经费管理办法，在保证管理与激励的原则下，促进经费使用更加灵活。然而，目前高校科研经费由于管理机制不顺畅，项目负责人管理理念不深人等原因，科研经费支出管理还存在一定难度，因此，加强科研经费管理，促进经费使用落到实处，是目前高校急需解决的一个问题。

高校科研经费管理现状

（1）科研经费管理机制不顺畅

目前，高校的科研经费管理主要涉及项目管理、经费支出管理、监督管理等方面，分別由科研处、计划财务处、审计处等不同的处室进行管理，然而各个部门业务相对独立，沟通协调机制不够顺畅，责任划分也不够清晰，总体影响了科研经费管理的效率与质量。

（2）科研经费管理制度不完善

高校科研经费管理的效率与质量依托于高校科研经费管理制度的完善性，特别是针对科研项目组成员的分配制度与激励制度将直接影响到人员研究的积极性，是保障科研经费质量的驱动力。然而，目前高校中存在收入分配与激励制度不匹配不合理的现象，一定程度上降低了科研人员的科研积极性，进而影响科研经费的效益。

（3）科研经费预算管理不严谨

预算从科研项目的申请到执行都居于举足轻重的地位。原则上，项目申请者编制项目预算上报待审批，项目下达后应严格按照审批后的预算执行。但现实中，科研人员对于预算重视程度并不够，对于预算的编制往往敷衍了事，项目实施过程中往往也没有对支出进行严格把控，导致实际支出与预算的偏离。倬

（4）科研经费绩效管理不充分

资金绩效管理的目的在于明确资金流向，提高资金使用效率，以有限的资金创造最大的价值。科研经费作为一项目的性明确的专项经费，资金数额巨大，对科研经费加强绩效管理对促进科研创新具有重要的意义。目前，我国高校针对科研经费管理缺乏完善的绩效管理制度，校内审计部门的科研经费审计往往局限在结题审计的范畴，审计内容也仅仅是针对对预算执行情况的对照及开支内容的合规性，绩效管理意识薄弱。

（5）科研经费追责机制不健全

科研经费主要用途是进行科学研究，但是长久以来，很多科研人员对于其开支的规范性的重视程度不够，通过假发票，虚假业务的形式套取科研经费的现象屡见不鲜，虽然目前国家已经逐步建立起监督体系，也取得了一定的成效，但违规成本基本没有，追责的依据也不够鲜明，挪用、挤占等违规行为并没有急剧减少，科研人员严格开支经费的规矩意识也没有得到有效加强。倬内部审计视角下高校科研经费管理

优化措施

（1）修订完善现有的科研经费管理制度

学校应该在国家及上级有关部门相关规定的基础上，结合学校实际，制定匹配的科研经费管理制度。首先，要明确各相关职能部门的工作职责，确定各自分工与责任，各司其职，完善相关部门之间的沟通机制，改善管理现状；其次，要明确科研项目实施各个环节的风险点与控制措施，包括项目合同签定、资金到位情况、资金使用情况、直到项目结题等环节。

（2）加强科研经费预算管理

首先，应该提高项目成员对预算的重视度。一方面通过制度完善等方式引导项目组成员建立预算意识，明确预算的意义；其次也要通过培训，宣传等方式，提升项目组成员编制预算的能力。其次，加大对预算执行的约束与监督，涉及预算变更的，必须严格按照制度规章程序进行，要经过校内相关管理部门同意并做备案。

（3）转变审计方式方法，规范科研经费使用管理

审计是科研经费整体效率效果把控的重要方式，通过转型审计方式方法，对于有效管理科研经费使用可以起到事半功倍的效果。第一，应从以往事后审计的方式转变为跟踪审计，审计内容包括科研项目立项、实施到结题的全过程，课题组应分时段提供相应的资料保证审计工作能够从科研项目的立项之初的预算编制就开始实施，与项目结题验收形成一种全过程审计的管理模式。第二，实施信息化审计，提高审计效率。信息系统已广泛应用在高校中，因此对于审计工作来说，也要及时利用新技术和工具提高审计工作的效率，可以考虑在高校内部建立一个完善的审计信息化系统和审计操作平台，便于在有限的人员配置与工作时间内更好的实施科研经费全过程跟踪审计。

（4）实现高校科研经费绩效管理

首先，应将科研项目的目标划分明确。目前许多科研项目负责人同时经营好几个项目，开支在项目之间划分不明确，对各个项目的具体目标进行明确，也可以避免同一类项目重复投入资金，提高科研经费的绩效。其次，应控制实施过程，建立绩效管理流程。保障项目实施流程科学、合理、完善，制定严谨的管控制度，确保科研绩效合理与真实。

（5）建立高校科研经费使用责任追究制度

激励与约束往往是相辅相成的，我们在增加科研经费开支灵活性、增强科研人员积极性的同时，也应该不断完善匹配的管理制度，如若出现违反制度的情况，也要有完备、有效的追责机制去问责。问责的对象不仅要落实到项目负责人，更要落实到项目承担单位，强化各主体的责任意识。

结束语

总而言之，科研经费管理是学校资金一块重要的组成部分，也是高校需要不断研究与完善的一个持续性课题，学校各相关职能部门、相关人员应明确自身工作内容，加强对科研经费管理各个环节的把控，为科研人员创造更好的科研环境而不懈努力。

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