浅淡税收新政策执行中存在的问题与应对措施

孙业飞

摘 要：随着社会经济的不断发展，国家对于经济区开发特区、创新型企业、特定产品的发展的扶持力度也逐渐加大，在税收方面先后出台了相关的优惠和减免政策，税收新政策的投入运行将有效地促进我国经济的发展，对于社会基础体系和企业产业结构链的形成具有重要意义。然而就审计调查结果来看，税收新政策在实际的开展执行过程中仍存在着一定的问题，只有加强对税收制度执行的监管工作，找到问题的成因及应对措施才能够促使税收新政策更好地服务于社会的经济发展。因此，本文通过对新税收政策在执行过程中存在的问题，探究其应对措施，为税收制度的改进和完善提供一定的参考和借鉴。

关键词：税收新政策;问题;措施

引言

当前针对制造业，国家正大力推进《中国制造2025》战略，加快制造强国的建设步伐，推动经济结构转型升级，在此基础上，增值税的改革也在向前推进，税制改革的深化，能够提升制造业企业的综合竞争力，助力制造业企业在国际市场上占据更多的份额，不过增值税是主导的税种，其改革颇有牵一发而动全身的影响，又加上制造业企业所面临的内外部环境也日益复杂化，都使得纳税这一行为本身成为制造业企业风险的源头，无论是在我国还是在国外，涉税风险都已成为企业不可回避的风险之ー。此外，制造业企业在发展的过程中，税收对经营的决策及成果都有着重要的影响，因而需要进行有效的税收筹划，大大降低企业的税负成本，促进企业发展。

1、税收新政策执行中存在的问题

1.1、对税收筹划概念缺乏清晰性

国有企业在发展过程中，税收筹划属于一个比较新鲜的概念，而正是因为这样，很多企业对其概念缺乏一定的了解，使得企业在各项工作开展阶段，经常曲解税收筹划。在具体的发展阶段，一些管理人员经常认为，税收筹划就是偷税、漏税现象。而这一错误的认知，也使得企业在发展阶段不能够合理且科学的对税收筹划工作进行开展。并且，在具体的国有企业经营以及发展中，其对税收筹划模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地对财务管理水平以及效果进行提高，严重阻碍了国有企业的进一步发展。同时，国有企业的财务人员在工作期间，其计算机等专业水平参差不齐，不能有效地对自身工作进行合理规划，使得工作效率一直无法得到有效提高，而这些因素的存在，很大程度上对国有企业税收筹划的管理和决策造成了影响，严重阻碍了国有企业的持续进步和发展[1]。

1.2、个体工商业户的经营收入难以确定

个体工商业户的建帐建制问题是税收制度中长期存在的一个问题，一方面是由于个体工商户普遍文化素质偏低，对于税收财务等制度管理的认知较为薄弱，在个体工商经营的收入所得上难以与其他费用进行区分，使得收入记账出现问题，而个体工商记账问题则会直接导致经营所得税收上缴难以正常开展。而在另一方面，个体商业户在进购货物时为了尽量压低价格，不会主动向供货商索要发票，这将直接导致个体工商业户的进货登记簿内容缺失，缺乏缴纳税收的原始凭据。针对此问题，在新的税收政策中虽然向纳税人重点强调了税收制度的法制观念，制定政策规定来要求纳税人依法进行纳税，并对于税务机关提供了保本法对个体工商业户的销售收入进行计算，采用免征增值税的政策来提高个体工商业户纳税的积极性，但由于保本法所推算出的销售收入与实际销售收入仍存在着一定的差异，会使得增值税免征政策的公正性受到一定的影响[2]。

2、税收新政策执行的应对措施

2.1、合理进行税收筹划

在不同情况下，纳税人的不同也牵扯出不同的税率，因此，合理的选择一般纳税人和小规模纳税人。一般情况下，一般纳税人的优惠税率较多，但同时税收结构也异常复杂，同时对企业的要求也颇多。因此，企业在面对国家新政策时积极的研究相关的税法规则，及时做出正确有利的选择，做到合理避税。同时也要保证筹划实施的可行度，切记不可人云亦云，做到减税增收的目的[3]。

2.2、完善国家财政税收制度

国家必须要在制定新纳税政策的同时对制度法规进行相应补充或调整，加快税收规范化、法律化进程。为避免纳税人和税务人员误解法律条文，还应当出台细则，明确税务的征收和管理工作。加强对税务工作监督管理，尤其要对税务工作人员加强教育，改变税务人员自由散漫的工作态度，监督税务工作人员工作如有违法乱纪行为，嚴肃处理，使其接受法律制裁。提高税务人员职业道德素质、思想道德素质，坚决维护国家法纪。国家应当严厉打击伪造、盗窃、虚开、代开、倒卖增值税专用发票等行为;企业要实行稽查制度，加强对企业财务纳税工作的监督，及时制止、弥补企业犯错误。

2.3、优化办税流程，简化纳税人负担

随着网络通讯技术的不断提升，对于税务的办理及相关政策的传达可以通过建立税务机关对应的网络税收申报平台，利用移动手机端和电脑个人端纳税人就能够对税收政策进行实时的了解，并通过网络平台来实现对税收的缴纳大大减轻纳税人的负担，同时利用对网络平台的功能开发，纳税人在面对优惠税收政策是否适用自己的问题时可以借助网络平台进行评判后在缴纳税收时自动进行减免，可以降低税务人员在经办执行过程中的失误和避免纳税人对税收新政策的不了解[4]。

2.4、调整产业结构，促进新税收政策实行

融资困难是很多小型企业都会面对的问题，政府可以在降低企业税负的同时制定促进小型企业成长的财政补助政策为企业提供融资支持。我国实行的社会主义市场经济可以充分发挥宏观调控的职能调节市场，促进产业结构更加合理。政府还可以调节小型企业贷款利率，通过降低企业贷款利率解决小型企业面临的问题。通过债务和股权结合的模式，提升小型企业信用，降低贷款难度。小型企业要坚定自己的发展方向，适当调整经营方向的时候要结合自身的发展状况，不能目光短浅，只看到眼前利益，看不到企业的未来发展。政府可以对促进就业的小型企业实行把员工工资纳入进项税额抵扣的制度，制定以员工工资的百分之多少可进行抵扣的抵扣标准。明确小型企业员工工资构成。使小型企业的发展不再受非国民待遇制约。为了体现对研发行业、先进制造业和现代服务业等行业的支持，政府对符合标准的企业一次性退还未抵扣完的进项税额。政府在帮扶新兴科技产业发展的同时还应把目光移到科技水平较低的小型企业中来，毕竟新兴科技企业的数量远远少于发展还比较落后的小型企业，只有支持小型企业进一步发展，我国整体的经济水平才会有显著提升。政府在帮助小型企业成长时，要都对现有的小型企业进行分类，根据不同的种类，制定科学、有效、合理的帮扶政策[5]。

结束语

综上所述，只有通过不断完善税收制度，加强监督管理和规范相关的认定标准才能够应对存在于税收新政策中的问题，完善税收评估制度可以对税收新政策中出现的问题进行分析研究，有助于税收政策的优化和改进。

参考文献：

[1]柳长江，王庆潭，席瑞丽.山西省企业研发费用加计扣除税收优惠政策执行情况分析及对策建议[J].山西科技，2018，33（01）：6-8+11.

[2]王杏云.小微企业税收优惠政策执行现状及改进建议[J].中外企业家，2018（02）：46-47.

[3]戴铁城.我国税收政策基层执行的困境研究——基于史密斯政策执行模型的分析[J].湖南税务高等专科学校学报，2017，30（06）：9-11.

[4]张廷升.海西州促进就业税收政策执行效果浅析[J].柴达木开发研究，2017（06）：16-20.

[5]于向红.财政部出台2017年度重大技术装备进口税收政策执行方案[J].中国设备工程，2017（23）：2.