企业财务内控管理制度的建立与完善分析

洪宝英

[摘 要]企业要在当前竞争日益激烈的市场环境下稳固生存，必须不断了解市场情况，思索企业未来发展的战略方向。不断完善好企业内部财务控制制度，增强企业的自身财务管理实力，有效降低企业的经营风险，使企业在竞争激烈的市场环境中，一直健康持续的发展。文章介绍了企业财务内控概念以及完善财务内控制度的意义，分析了企业财务内控存在的主要问题，针对问题提出了改善建议。

[关键词]企业内控；问题；对策建议

1 企业财务内控制度概述及意义

1.1 企业财务内控制度概述

企业财务内控制度是指财务部门以会计法、相关法律法规及制度为依据并结合企业组织结构特点及经营管理方式等情况，运用特定的方法、程序和措施，对企业的财务活动进行规范，有系统的对各个环节进行控制监督，实现在制度上进行控制的目的，确保可以完成企业制定的财务计划和经营目标。

1.2 完善企业财务内控制度的意义

（1）健全的财务内控制度可以使财务工作的有序安全运行。企业根据自身状况制定适应企业发展的财务制度，并能完善提升财务管理人员的素养及财务监督体系，并形成规范的财务体系等能够有效的规避财务风险。

（2）健全的财务内控制度可以对业务部门形成有效监督。健全的财务内控制度可以对企业的采购、销售等环节进行有效的监督及管理，避免企业管理层及员工的腐败行为，可以避免企业蒙受不必要的损失。

（3）健全的财务内控制度可以对资金更好地调配与监督。健全的财务内控制度能够有效的管理好企业在经营过程中资金的调配使用，并且可以起到一定的监督作用，避免在经营过程中出现浪费现象以达高效率资金使用效率。

（4）健全的财务内控制度可以提高企业风险防范能力。健全的财务内控制度可以控制企业风险，保证企业经营的合法合规、资产的安全与完整、财务会计报告及其他相关管理信息真实完整可靠，有效提高企业风险防范能力，促进企业实现发展战略目标。

2 企业财务内控制度存在的主要问题

2.1 企业财務内控制度不健全

健全的企业内控制度是财务管理者实施财务内部控制工作的重要基础和保障，但许多企业并不予以高度重视，造成了财务人员无法严格执行财务管理制度。企业不建立健全内部控制制度及内部控制缺陷认定标准导致不符法律、法规要求，造成管理失控易产生法律及财务风险。内部控制工作缺乏胜任工作并具有较高职业道德素养的人员导致内部控制评价疏于形式。内部控制评价内容设计未考虑企业经营理念，风险评估，重要控制点，内控持续性导致内控失效。内控缺陷整改不及时，导致违规行为未得到有效的纠正。内部报告使用者缺乏保密意识，在信息传递过程中，可能会泄露企业的商业机密和内部信息，从而削弱企业核心竞争力。此外，许多企业在制定财务内控制度时，不会将自身的发展与经营情况结合起来，盲目的照搬其它企业财务管理方式，导致内控制度多流于形式，没有起到真正的内部控制。

2.2 企业预算制度不够健全

企业的预算管理能力应要不断地加强，现今，一些的企业组织者总是过于追求短期利益，多数管理者也不够重视预算管理，这就使得出现企业预算管理能力薄弱以及预算不具有权威性，这就也使得企业缺乏有效的资金计划管理，可能会导致资金需求预测不准确，资金调配不合理，出现资金冗余或短缺的现象。

对于企业健康发展来讲，企业资金的大量闲置或者短缺都会阻碍企业的发展。

2.3 企业在财务内控风险中管控能力不足

企业的财务内控风险评估能力和风险防范能力较为薄弱，在竞争日益激烈的市场情形下，大多数企业的管理者只注重业务方面的开拓和经济利益的获取，而缺少对企业财务风险的评估和有效预测。主要有几个方面：第一、企业未及时进行风险管理能力的培训与交流，可能导致企业风险管理能力不足，使风险管理失控；第二、企业收集的与风险管理相关的内外部信息不完整，导致风险分析不全面，使风险管制不全面；第三、企业风险评估的标准不统一或不适用，可能导致风险等级判定错误，造成资源浪费或者风险不受控；第四、企业高度风险未应于控制活动开展前制定应急预案，可能导致风险失控，造成公司损失；第五、企业人员收集并完成风险管制后，未制定常见风险管理清册，不定期收集相关资讯，进行评审并更新，导致风险变异无法发现，造成资源浪费或者风险不受控。

2.4 缺乏有效的企业内控监管机制

企业财务内控制度还必须建立完善的内部控制监督管理工作，由于企业没有较为完善的内控监管制度，并且企业管理者对内部控制的工作不够重视，这也造成审计部门的工作没有极大地发挥应有的效果。审计部缺乏独立性导致内部监督功能失效，并且审计部人员配备不足或人员能力不足易使得内部内控检查监督计划制定范围无法实现全面性，未审视环境变化导致计划制定不全面或不恰当，不能及时、完整发现内部控制缺陷。一些负责人乱用职权以权谋私的现象层出不穷，直接导致企业的资产流失。

3 完善企业财务内部控制制度的对策建议

3.1 建立完善的企业财务内控体系

企业财务想要安全规范运行必须建立和完善企业内控制度，根据相关法律法规、企业自身的发展状况和企业的战略规划，制定适合企业发展的财务管理制度，企业财务制度要随着企业战略规划和业务发展的变化而需不断调整为适应当前的管理制度，可以有效避免企业发生违规行为及发生财务风险，此外企业应定期对企业财务内控制度进行评价，完善评估机制。在制度实施的过程中，企业还应及时更新制度的实用性及可操作性，不断更新和提高内控制度的有效性。企业也应当制定严格的内部资料保密制度，明确保密内容、保密措施和信息传递范围，防止泄露商业秘密。

3.2 建全企业预算制度

健全的企业预算制度于企业业务的发展有着极为重要的作用，有利于明确企业经营目标，可以有效控制企业的经营活动，降低经营成本，提高企业的经济效益，能够帮助企业管理制度的不断建立和不断完善，还能够帮助企业有效提高资金使用率，避免企业出现资金冗余或资金链断裂的情况发生，可以确保企业资金的平衡，并进一步的帮助企业财务风险的降低。

3.3 提升企业财务内控风险管控能力

企业要密切关注自身财务風险的预判和评估，开展企业的财务内控风险评估，并且完善财务内控风险控制体系。企业要在追求经济效益最大化的同时，还要对企业财务风险评估的全流程设计和管理，全面实现对企业财务内控的监督和管理，确保内部控制制度的正常运行。第一、企业应组织实施风险管理能力培训与交流，提升整体风险管理能力；第二、应广泛收集与风险管理相关的内外部信息，包括历史经验数据和未来趋势预测 ；第三、企业建立风险与机遇管制程序，规范风险的管理控制机制，对风险进行识别、分析与评估，进而制定并实施应对措施，从而达到有效管控风险的目的。对需要进行风险应对的项目，公司制定变更管制程序，规范变更作业，确保风险应对有效；第四、风险管理工作应关注高度风险，辨识关键风险环节并实施重点监控；第五、应针对收集到的信息进行风险识别、分析与评估。针对收集到的信息，查找各环节与过程活动中有无风险、有哪些风险，形成风险清单。

3.4 完善企业内部监管机制

企业要想有效实施内部监管机制，就必须重视建立适合企业管理的审核监督机制。首先要不断完善企业监督管理体制，建立完善的内部控制监管机制并严格执行；其次，还要加强企业内部审计工作，内审作为内控系统监督评审中重要的一部分，内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员，并应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。通过企业内审的监督执行管理，它能够让企业有效的完善监管体制，并可以有效提高企业财务管理水平。在企业财务监管工作中，企业也要根据经营情况的变化不断完善企业财务管理的评估方式以及管理方式，要对企业的财务管理工作做出更科学的监督和管理工作 ，在实施过程中，一旦发现企业存在潜在风险，就要及时制定应对措施来加以控制，将财务风险控制在可控范围之内，确保企业财务管理工作的安全。

4 结论

总之，建立健全的财务内部控制制度对企业未来的发展有着极为重要的影响作用。企业在进行制度建设上要跟上时代的发展步伐，并通过实际运营过程中发现企业存在的财务管理上的欠缺，积极采取对应的措施将财务管理工作做改善，注重企业资金管理，完善企业财务管理制度，提升人才素养和加强团队建设。让企业能在内部控制的保护之下获得持续的健康发展。

参考文献：

[1] 姬国花.企业财务内控制度的建构策略与实施研究策 [J].企业管理，2017（9）：137-138.

[2] 张熙.试论企业财务内控制度的建构与实施 [J].现代经济信息，2017（19）：236.