行政事业单位内部控制制度架构完善的思考

刘飞

[摘 要]我国的经济发展取得了很大的进步，政府的职能也在不断地进行完善，相应的行政事业单位的职能也在不断地改变。但我国的行政事业单位内部控制制度还不完善，仍存在一些问题导致内部工作效率低下，我们应当重视其存在的问题，积极探讨解决方案，进行适当的思考，对相关制度进行改革和完善。

[关键词]行政事业单位;内部控制;架构完善

[中图分类号]F810.6

1 行政事业单位内部控制制度上存在的缺陷

1.1 行政事业单位内部缺少一个相对健全的控制环境

目前，我国的行政事业单位在内部控制上缺乏良好的控制环境。控制环境的好坏，主要取决于单位领导们是否创造了易于发现错误行为和徇私行为的控制环境。而当下，我国的行政事业单位还未建立这样的环境。例如，在行政事业单位内部很少有专门的审计系统，这就导致系统内部对于单位的财务情况不能进行有效地监督和控制，缺乏对财务的约束作用，只能在事后进行一定的监督工作。这样的组织结构的设置，难以营造良好的内部控制环境。

1.2 单位工作人员的内部控制意识相当薄弱

由于没有革新管理方式，行政事业单位内部的人员对于内部控制制度的认识不全面，也就没有建立起足够强的内部控制意识。对于内部控制意识的忽略，使他们更不能认识到内部控制意识的重要性，也就不能发现自身存在的问题。虽然有的行政事业单位也建立了内控制度，但在实际操作中，流于表面，没有任何实效。而且他们对财政部门的工作也没有很高地重视，也不会去参与到具体的业务活动当中去。这使他们缺乏对财务的管制和监督，容易造成经济上的损失。

1.3 單位工作人员的业务素质不高

由于行政事业单位内部控制制度的不完善，使一些业务素质不高的非专业的人员进入了比较重要的工作岗位。这类人往往不具备专业的资格证书，更没有受到专业机构的培训，不具备专业素养，也没有其他较为出色的工作能力，综合素质不高，无法适应新形势下的业务管理工作，很容易在具体的工作实践当中出现比较严重的错误。

1.4 不能有效利用现代科技，相应的内部基础设施落后

行政事业单位内部的控制制度不能发挥其作用的原因之一是其内部并没有建立起合理有效的信息制度。在当今的现代社会中，信息技术已经广泛地应用到社会的方方面面，但由于单位的内部控制部门并没有引进高效的现代信息系统，导致内部的各个部门不能与外界建立及时有效的沟通机制，使信息在输送时常常会发生一些延迟或者错误。而且由于设施设备的老化和建设落后，在行政事业单位内部发生一些紧急事件时，也不能很好地调动资源解决问题。

1.5 缺乏有效的监督管理机构，导致徇私舞弊行为时常发生

行政事业单位内部控制制度的监督机构不完善，因而不能保证内控制度的高效运作。即使有相应的监督管理机构，也会因内控意识不强而流于形式。监督机构的责任不能具体到人，也使得监督力度大打折扣。监管机构的缺乏，使内部人员的行为得不到规范，会增加其犯错误的概率，降低其办事效率。由此，单位的自我管控能力不断下降 ，终究会造成不可挽回的后果。

1.6 缺乏对风险进行有效评估的机制

在全球化浪潮下，经济危机等情况的出现大大增加了风险发生的概率，行政事业单位也存在着这样的风险。在很多的行政事业单位，人们无法充分地认识到风险的存在，更不能建立风险评估机制，这样的现状使行政事业单位无法抵御风险的发生，这也是内部控制制度中存在的问题。

2 完善行政事业单位内部控制制度的举措

2.1 积极构建良好的行政事业单位的内部控制环境

要努力营造行政事业单位良好的控制环境，发挥其管理作用和监督作用。首先，要建立高效合理的组织结构，发挥组织之间互相牵制和互相监督的作用;其次，改掉以往管理部门事后监督的行为方式，派专门的人员进行事前、事中、事后有效地监督;最后，要完善内部的人力资源管理政策，挑选能力强的合适的人员进行相关的工作，增强人员与岗位的匹配程度，提高办事效率。

2.2 增强单位人员的内控意识

增强内部控制意识，要先对行政事业单位的工作人员进行有关的培训，使其首先意识到建立内控制度的重要性，在此基础上才能逐步提高其内控意识。此外，要经常开展相应的宣传活动，使内控意识深入每一位工作人员的心中。在单位中建立有效的奖惩制度，鼓励每个员工积极参与内控工作，保护单位的资产，减少甚至防止贪污徇私行为的发生。

2.3 提高单位工作人员的专业素质

要借助相关专业机构的帮助，对行政事业单位内部控制的工作人员进行职业技能的培训，增强这批人员的综合素质，提高他们的办事效率和正确率。注重财务人员的后继教育，把内部控制规范纳入继续教育的课程中，使其成为必修课，培养一批内部控制意识强，专业技能素养高的优秀人才，共同营造良好的内部控制环境。

2.4 建立现代化的信息系统，提高工作效率

首先，在行政事业单位内部建立现代化的信息系统，使信息能够快速准确地进行传达。其次，要更新相应的设备设施，增强基础设施的投入与建设。再次，还要建立一定的紧急救急机制来处理工作过程中出现的突发情况与事故，使出事点和相关部门能够在较短的时间内建立联系，共同寻找解决方案。最后，要注意提高单位内部控制的信息化水平，要借助具有现代化特征的现代科技力量。

2.5 要建立对内部控制制度的监督机构，使内部控制发挥其作用

监督机构的建立是为了对内部控制制度进行更深层次的管控和监督，是为了让各个部门都能各司其职，保证各部门都能持续高效地运转。此外，监督机制的形式和内容也不是一成不变的，要根据具体环境的变化做出适当的调整，只有这样才能更好地实现其监督和管理的作用。只有这样，才能不断提高其自我管控能力，防范风险的发生。

2.6 要清晰认识行政事业单位将要面临的各种风险，建立风险预防机制

要建立有效的风险评估和预防的机制，进行更有效的内部控制。要时刻监控日常业务内容，警惕风险的出现，做好应急防范机制的建立和维护，要准确识别日常工作中会出现的各类风险，进行评估和预测，做好管理和应对工作。

3 结 论

在我国行政事业单位改革的浪潮中，我们发现从前的一些制度已经不再适合当今社会的发展了，要想更好地服务人民，就必须进行改革。其中对行政事业单位内部控制制度架构的完善和改革刻不容缓。因为在大环境下，单位的内部控制意识过于薄弱，这种情况之下就更不可能营造良好的内控环境了。总之，只有完善行政事业单位内部控制制度，才能保护单位的资金安全，减少财务的损失，才能实现更廉洁的财政建设，使政府能够更有效地管理行政事业单位，减少政府的工作量。此外，还能够保证行政事业单位内部更高效地对各种业务进行控制和管理，保证日常工作有序高效地进行。最重要的是还能够提高内部监督的效率和质量，减少徇私舞弊行为的发生。

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