高校财务风险的审计预警机制研究

赵路

[摘要]反腐倡廉工作是我国开展政治建设的重头戏，高校也不例外。尤其是近年来频繁发生的高校腐败案件的爆发，更引起了社会的广泛关注。鉴于此点，本文探讨了高校财务管理可能遇到的风险类型，并以此为基础探讨了风险预警机制的建立原则。结合上述分析，本文提出了具有针对性的财务风险审计预警机制的建立对策。

[关键词]高校 财务风险 审计预警机制

教育体制的变革促使高校无论从招生规模还是教育设施等方面都发生了重要的变化。多元化的经济发展也给高校的财务管理带来了很多问题。若无法妥善处理财务风险则会很容易造成高校管理层的腐败，造成不良的社会影响。鉴于此点，本文探讨了高校财务风险的审计预警机制，旨在加强高校财务的监督管理，从而有效地预防腐败案件的发生。

一、高校面临的财务风险

（一）资金筹措带来的风险

高校的正常运行离不开资金的支撑。虽然大部分的运营资金是由国家财政所承担的，但是随着高校发展规模的不断扩大，需要修建新的校区或购买高科技的教学设备等，仅仅依靠于财政拨款是不够的。鉴于这一原因，为了获取充足的资金高校会向银行或金融机构贷款。但在实际运行的过程中，很有可能会出现高校偿还资金失败的情况，这就是资金筹措过程中带来的财务风险。从风险的类型来看，这种风险可分为两种，一种是债务风险，另外一种是信用风险。

前者指的是高校为获取运营资金，从银行或其他的金融机构贷款所带来的债务偿还风险。通常情况下，在借款时，由于高校没有将学校日后偿还债务的能力和未来的发展状况考虑进去，造成所背负的债务远远超出自己的偿还能力，到双方约定的偿还日期无法到期偿还本金和利息就会使得其陷入过度贷款的僵局，引发债务风险。

后者指的是在双方约定的交易日，高校并未按照合同约定及时偿还借款的借款本金及利息，造成借款方的经济损失。这种情况所带来的风险就是高校所面临的信用风险。在借款时高校并未对己方的偿还能力和所承担的风险进行细致的分析，导致盲目借款，从而造成高校在约定之日并未按时偿还贷款。这就引发了高校的信用危机。同时，也会影响到高校在银行的信用度。若长此以往，恶性循环，高校将会被列入银行的失信名单。这也就意味着高校失去了在银行等机构贷款的资格。长此以往，高校所承担的信用风险也逐渐增多，从而影响到高校的长远发展。

（二）投资所带来的风险

按照投资对象来划分，投资可分为如下两种形式，一是对内投资，二是对外投资。前者指的是用于學校建设的软件和硬件投资。所谓的软件投资指的是为高校的发展引入人才的资金投入和建设学校的信息化系统的资金投入。而硬件设施投资从实质上看指的是高校的固定资产投资，一般包括教学楼的建设或宿舍楼的扩建等。往往高校为应付评估而修建的一些项目，在建成之后被搁置的可能性较大，从而浪费了很多资源。

后者指的是高校对其他企事业单位的投资。其投资的方式有以下三种，一是资金投入，二是实物投资，三是使用权的投资。从短期利益上来看，这种无形的资产投资可以给高校带来一定的经济效益。但从长远利益上来看，因为缺乏正规的财产管理机制，也会诱发出较多的问题。由于高校在投资时并没有建立专门的投资管理机构而且缺少丰富的投资经验，造成这类机构的执行力较差，有可能会带来投资失败的风险。

（三）财务状况总体失衡风险

从财务管理的角度来看，若在很一段时间内财务管理处于一种不平衡的状态。这就可以称之为流动性风险，也叫财务状况总体失衡风险。高校的财务大部分源自于国家财政拨款，但由于经营不善，也有可能会出现债务远远高于资产的情况。一旦流动性的资金达不到最低运营标准，有可能会造成以下情况的发生：一是无法正常维持学校的日常开支，二是无法正常支付教职工人员的工资。

（四）财务内部管理风险

我国高校教育事业的不断变革促使着高校的运营资金从传统的依靠国家财政拨款逐渐地趋向于多元化的发展趋势。目前更提倡以国家财政拨款为主，同时辅以其它资金渠道来维持高校的正常运行。上述情况的出现也对高效的财务管理也提出了较高的要求。虽然财务来源的形式也趋向了多样化的发展方向，但高校的财务管理却没有衍生出与之配套的制度。从目前高校财务管理的现状来看，传统的以行政方式为主的财务管理和粗线条化的内部管理方式给高效的财务管理带来了很大的困难，很容易爆发财务管理内部风险。

二、市计预警机制建立原则

（一）习惯性路径原则

建立高校财务预警机制，首先需要遵从惯性路径的原则。从上述财务风险类型来看，高校主要面临的风险是筹资所带来的负债风险。为了有效规避这种风险，需要从风险的源头入手。探知这种债务风险所运行的路径，并采取有效的监控手段进行监控，尤其是对重点的风险源进行针对性的监控。这样就会从源头上控制这种风险。

（二）联动诱发原则

其次，在建立高校财务预警机制时，还需要遵循联动诱发的原则，即将整个机制的建设看成一个相互联系的整体，促使整个机制内的因素达成协调发展、辅相成的目的。财务风险的构成既包括上述内容的风险源，也包括传导财务风险的机制以及承受财务风险的受力主体。因而在建立预警机制时，还需要从财务管理这一整体考虑。基于上述控制风险源的相关措施，还要注意到财务管理内外部传导机制，以免其威胁到承担风险的主体。此外，建立相应的运行保障机制，促使该预警机制得以有效运行也是相当有必要的。

（三）动态化完善原则

财务风险预警机制还需要对其进行动态化的完善。在录入相关财务变化时，要以当下为基准点，在合适的范围内选取有参考价值的变化年份，不能从单一的年份入手。同时还需要结合财务管理的内外部环境的变化建立风险预警机制。

三、防范高校财务风险的审计预警措施

（一）注重建立内部审计预警机制

为了有效的规避高校财务管理所带来的风险还需要从高校内部建立与之相配套的审计预警机制。定期对其进行审计，这样才能了解高校真正的财务状况确保其不会出现财务赤字。从一定程度上来讲，实行审计预警机制，可以及时了解高校的收支情况，一旦出现不平衡状态，可及时告知管理层采取必要措施进行补救。这样一来高校面临的财务管理风险就会得到有效得控制。例如，高校可以制定详细的举债规划，其中包括举债的指标及规模并及时对这一过程进行预审计。以免其出现举债规模超出高校所城承受能力范围，增大债务风险。

（二）重视审计工作的开展

高校需要引进有丰富审计工作经验的专业人士，从事财务管理中的审计工作，定期对高效的财务管理进行审计。这样一来可以及时的了解高校的财政状况，从而提升财务管理水平，让每一个财务管理的工作人员从意识上提升审计工作的重视程度。在审计的过程中还应使用高科技、现代化的辅助措施，告别传统式的以人工为主的审计工作。这样一来，可以极大的提高审计工作的准确率，确保审计工工作获取的数据真实可靠。擅于运用相关的财务软件对其结果进行分析，并存档文字报告。这样便于相关人员及时查阅审计报告，及时掌握高校的财政收支状况。

（三）重视监督体制的建设

随着权力清单的推出，人们对财务状况的了解越来越重视公开化、透明度。鉴于此点转变，高校也可以建立与之相应的权力清单，以公开化、透明化的方式让每一个高校人员都参与到财政管理工作中来，有效地发挥群众的监督作用。重要的财政支出还需建立专门的领导监督小组，这样可以及时地了解资金的去向及实施情况，提高财务管理的监管能力，进一步规避高校运营过程中所产生的财务风险。另外，还需建立与之相匹配的资金管理机制，例如公费支出、通讯费用等审批程序要符合相关管理规定，方能准予批准;若用于投资的资金支出则需要严格考核项目开展的可行性，并进行预算。

（五）提升财务人员的专业素养

高校的财务管理工作的而展开离不开财务人员，而财务人员专业素养的高低则直接影响着高校财务管理的效果。鉴于此，提升财务人员的专业素养是迫在眉睫的。依托于当代经济发展，高校的管理者需定期组织相关的财务人员参加专业培训，提升其专业技能;组建高校内部的培训部门，建立专业的培训团队，灵活运用多种方式提升培训品质，促使参训人员可以得到相对应的知识充电。

四、结语

经济的告诉发展促使着教育的普及化进程也逐渐加快，为了容纳更多的高校人才，扩建和教育投资是必不可少的重要内容。这同样也会促使高校财务管理所面临的风险变得越来越大。只有深刻认识到财务管理所面临的风险类型，了解财务资金的惯性路径，及时审计，掌握高校财务状况才能进一步提升资金的利用度，有效贵规避高校所面临的财务风险，进而促使高校获得长远的发展。