深圳市公立医院管理中心内部审计管理工作的得与失

杨理程

[摘要]根据《深圳市机构改革方案》，深圳市公立医院管理中心的行政职能及深圳市卫生和计划生育委员会的职责统一划归并组建深圳市卫生健康委员会，宣告自2013成立的市公立医院管理中心到2019年正式告别历史的舞台。笔者结合在市公立医院管理中心内部审计管理的工作经历，浅谈几点公立医院内部审计精细化管理的得失情况，望能为今后公立医院内部审计工作留下几许印记。

[关键词]深圳市公立医院管理中心 内部审计管理 得失

深圳市公立医院管理中心成立的五年多以来，中心领导高度重视公立医院的审计管理工作，要求推动医院审计工作的务实落实，建立健全医院审计工作的长效机制，审计年度工作总结及来年审计工作计划通过中心主任办公会审议后开展，在积极执行国家要求努力推进内部审计工作的过程中有所得也有所失，伴随国家自上而下的机构改革，这些工作也暂时告一段落，现将这些足迹记录下来。

一、所得

（一）审计工作的制度文件

根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《卫生计生系统内部审计工作规定》及有关法律法规，结合深圳市深化医药卫生体制改革要求以及市公立医院管理中心直属医院的实际情况，于2018年8月8日印发了《深圳市属公立医院系统内部审计管理暂行办法》。办法的建立是深圳市属公立医院内部审计机制的完善，是为了内部审计工作做到有章可循，有据可查，提升医院内部审计工作质量，在市属公立医院经济管理中起健康运行的作用。

（二）审计工作的组织领导情况

国家各部委多次强调要加强医院内部审计工作，在国家文件的基础上，深圳市公立医院管理中心依据《审计法》第八条规定为指导精神：“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作”提出了新的更具体要求，即“公立医院审计部门作为医院行政职能部门，应参照政府分工模式，由医院法人代表直接分管;委派有总审计师的公立医院由总审计师协助院长分管审计部门。”同时，根据中央审计委员会第一次会议精神，提出成立有审计委员会的公立医院，由医院党委直接领导。

（三）审计部门的参与程度

一是依据内部审计具体准则第2303号《内部审计与外部审计的协调》第九条，内部审计与外部审计的协调工作主要包括与外部审计机构和人员的沟通，配合外部审计工作，评价外部审计工作质量，利用外部审计工作成果;二是根据医院行政管理的实际情况，例如医院科教部门不仅要负责医院内部的科教工作，也要对接完成科创委、卫健委等部门安排的科教任务，医院人事部门同样不仅要完成医院内部的人事工作，也要完成人社局、编办等部门交办的工作任务。因此，深圳市公立医院管理中心在国家文件的基础上，细化提出了医院审计部门的职责不仅要开展医院内部审计工作，也要负责对接所有外部审计相关的业务工作，包括审计局、审计署、主管部门安排的审计工作，将以前医院审计部门模糊的职责边界予以明确。例如2018年市审计局开展的信息系统审计，由医院审计部门负责牵头，在审计领域能相应给予更专业的意见，减少信息部门具体配合中对审计相关术语等专业词汇理解的障碍。

（四）内部审计的涉及范围

2013年深圳市公立医院管理中心成立至2019年合并前，组织开展过医院主要负责人的任期经济责任、财务报表、人员薪酬、物资招采、内部控制、非医方责任欠费、新扩建医院运营补助、国有资产产权登记等审计工作;接受上级审计部门开展的预算执行情况、任期经济责任审计及“十二五”期间新建医院、公共能源、三名工程、信息系统等绩效审计。可见，公立医院审计工作覆盖越来越广，仅仅是财务领域的审计已经不足以满足国家、省市对“审计全覆盖”的要求。医院审计工作正朝向更全面、更专业、更具体的方向发展，预计今后医院审计的延伸方向有扶贫、科教、大型设备绩效、大数据建设、财政专项资金等审计项目。

（五）内部审计信息化工作建设要求

公立医院审计信息化起步晚，提出的也晚，截止2019年市公立医院管理中心合并前，大部分市属医院属于零基础状态。审计信息化建设工作主要依照原国家卫生计生委《关于印发全国医院信息化建设标准与规范（试行）的通知》的要求进一步细化，主要有医院审计信息化建设应支持内部审计和外部审计工作，能将审计发现问题及审计整改情况融入审计信息系统中，并应具备国家文件的要求但不限于数据预警分析、审计管理、审计作业、法规管理、内控评价等模块。在数据预警分析模块，应具备监控预警、财务分析、业务分析、数据分析、审计工具等5项功能;在审计管理模块，应具备计划管理、项目管理、档案管理、整改追踪等4项功能;在审计作业模块应具备审计准备、审计实施、审计终结、审计整改等4项功能。

（六）其他内部审计管理方面的工作

五年来，市属公立医院收支规模三倍以上增长，市财政对审计工作经费的支持和公立医院的发展规模成正比，为内部审计工作提供足够的后勤保障。其他内部审计管理方面，一是深圳市公立医院管理中心主要采用“常规财务报表审计+年度重点工作的绩效审计+可供领导层决策的管理层意见书”相结合的模式，多方吸取社会审計意见，告别以前年度会计师事务所审计走过场，财务审计报告只出具标准审计意见，无任何可读性的年代;二是积极配合上级审计部门开展的各项审计工作，协调直属公立医院的审计资料，并为医院做好沟通与解释工作;三是对审计发现问题及整改情况进行绩效考核，考核结果与领导班子年度绩效奖励挂钩;四是对会计师事务所进行审前培训，开展审计报告质量检查，争议审计问题组织专家研讨，对会计师事务所履职情况开展满意度评测，评测结果与以后年度审计招标工作挂钩;五是深圳首次向市属公立医院（中国医学科学院阜外医院深圳医院）委派总审计师，负责医院审计工作，迈出了深圳市公立医院总审计师制探索的第一步。

二、所失

（一）时机未到

深圳市“十三五”期间公立医院体量的扩张，学科建设弯道超车，补齐卫生领域短板，市财政补助对公立医院的投入规模不断增加，经常性财政补助收入占医院总收入的比率高于其他省份及城市，因此深圳市的公立医院行政后勤精细化管理的动力不足，内部审计工作的内涵式发展存在瓶颈。但是，伴随中央财政对深圳地方财政的关注，深圳向中央或其他地区转移支付的范围及金额不断加大，深圳市财政每年结余的资金量逐渐减少，同时公立医院的体量扩大，总收入增加，在可预见的将来，市财政对公立医院的支持力度不一定能维持以前年度的投入比率，深圳市的公立医院行政后勤精细化管理将在彼时引来真正的春天，内部审计工作对公立医院的经济效益的保障，对行政后勤管理领域保驾护航的重要作用可得以充分体现。

（二）机构改革

2018年3月，中央及国家《深化党和国家机构改革方案》全文对外公布，核心是解决党政机构重叠、职责交叉、权责脱节等突出问题。2019年1月，深圳机构改革如约而至，深圳市公立医院管理中心的行政职能并入深圳市卫生健康委员会，原主管部门的市属公立医院内部审计工作制度相应失效，内部审计的管理模式不能一以贯之。

三、结语

这些年，深圳市公立医院管理中心在医院内部审计管理工作方面一直在摸索中前进，许多考量不一定是绝对正确的，执行过程中也是磕磕碰碰。笔者深知几纸公文和几种内审管理模式并不能改变深圳公立医院审计工作的大环境，但也充分运用了市公立医院管理中心平台，搭建了些许内部审计管理链条，留有遗憾未尝不是在深圳市卫生健康委更好的开始。