浅谈会计师事务所的审计风险及其规避

于华永

[摘要]当前我国市场经济呈现多元发展趋势，会计师事务所面临的审计风险也逐步剧增，审计风险会对社会发展产生众多不利的影响。为了进一步配置社会资源，提高社会经济的运行效率，必须要切实防范并有效控制审计风险。所以本文基于此背景下分析探索审计风险的内涵与特征，并提出会计师事务所审计风险的成因以及具体的解决对策，旨在进一步避免或降低会计师事务所审计风险，有助于促使会计师事务所能够在激烈的市场竞争环境下良好发展。

[关键词]会计师事务所 审计风险 风险规避

引言：审计风险及与现代审计理论中是极为重要的概念，当前市场的经济发展趋势逐渐严峻，会计师事务所的体制也在处于不断的发展与改革之中。在此背景下，审计对于市场经济的监督作用也十分突出，由于当代会计师事务所的审计业务逐步复杂，面临的审计风险也逐步增多，存在各式各样的风险问题，所以必须有效防避审计风险才能够进一步规范会计师事务所相关工作的有效开展。

一、会计师事务所审计风险

审计风险指的是在漏报或者是重大误报的财务报表中，由于审计人员并未科学合理的发布审计意见，所以产生巨大的经济损失的可能性。审计风险内涵主要有三点：1.审计风险主体。2.审计风险原因。3.审计风险程度。由于审计风险具有潜在性与普遍性、客观性与可控性、等众多特征，所以必须要正确认识到审计风险的重要意义。

（一）审计风险具有客观性

由于审计风险难以随人们的主观意愿进行转移，所以注册会计师执行相关工作过程中，需要结合专业知识以及工作经验，才能够综合分析并判断企业的具体财务情况。会计人员应当根据观察与直觉进一步分析企业的财务活动，所以会计师的判断结果主要与其专业知识水平以及综合能力有着密切的关系。由于会计师的知识与能力有所不同，在日常工作过程中难免会出现一定的判断失误及可能产生审计风险。

（二）审计风险具有普遍性

审计结论与实际财务之间有所差异，所以存在一定的审计风险，在审计工作中注册会计师会严格判断会计环节与会计过程中可能会存在的错误问题。无论是哪个省级环节皆可能存在一定的审计风险，所以会计师事务所也面临着各式各样的审计风险问题。

（三）审计风险具有潜在性

由于审计风险贯穿于审计全过程，一旦出现审计判断失误则会产生潜在风险，例如会计师存在判断失误，却并没有追究相关责任，这也是潜在风险，只是并未转换为实际风险。大部分的审计风险是多元的，并且与潜在风险共存，所以风险具有控制风险与固有风险等互为联动，各类风险会涉及审计工作的众多方面具有较强的影响力。

（四）审计风险具有不可避免性

注册会计师在日常工作过程中无论如何谨慎小心，都难以避免审计风险，主要原因在于审计风险是客观存在的，无法进行全方位规避。例如在审计成本问题中，如果进一步降低审计风险，则需要投入大量的人力物力与财力。虽然能够一定程度上的降低审计风险，但是审计风险仍然存在，要想进一步降低，可能会面临巨大的经济压力。

二、会计师事务所审计风险原因分析

当前我国经济呈现多元发展趋势，上市公司与会计师事务所可以进行自主选择，所以省级单位以及会计师事务所属于双方自愿的。由此可以看出，企业管理层会选择审计费用较低的会计师事务所审计。但是当前我国会计师事务所数量较多，为了争夺客户，部分会计师会降低收费标准。由于自身讲求利润最大化，在讲求经济效益的情况下，便可能大大降低审计工作量。此种做法会大大降低省级资源的投入，也会逐步缩短审计时长，甚至部分成本较高的审计程序便可能被抛弃，由于此类情况会存在各式各样的事物，例如单位有一定的错报现象难以被发现，由于市场竞争压力较大部分会计师事务所，为了挽留客户，即便发现存在重大错报情况，也通常不予以调整，甚至会违反道德。

三、会计师事务所审计风险的规避方法

（一）加强行业监督与管理，构建完善监督机制

当前我国市场经济呈现多元发展趋势，所以必须要进一步构建完善的会计师事务所监督管理环境，能够从多方面加强监督管理。监督管理部门可以结合会计师事务所的收费标准以及成本效益进行科学合理的制度规定，有助于避免会计师事务所可能会依靠价格竞争而存在审计风险，通过监管会计师事务所的审计质量以及审计工作，对于必要的程序与监督审查才能够进一步确保会计师事务所的相关工作结合标准流程以及法律法规有序进行。

（二）设置科学有效的审计质量控制制度

构建科学完善的会计师事务所质量控制制度，有助于进一步确保审计风险管理，为了符合相关的法律法规以及职业道德规范，笔者建议应当进一步明确会计师事务所的人员质量控制责任以及控制措施。结合当前我国的行业准则要求，会计师事务所必须要承担职业道德规范以及领导责任、具體业务以及客户关系等各项要素，进一步结合政策与程序，健全质量控制制度。

（三）提高审计人员综合素养，有效防范道德风险

良好的职业道德是会计师立足于市场经济的重要基础，也是充当社会医生的重要条件。注册会计师必须要严格遵守职业道德规则，能够正确认识社会公众利益的重要性。切实做到不做假账，树立较强的审计风险意识。所以相关的监督管理单位必须要加强注册会计师职业道德教育以及审计风险防范教育，同时要加强处罚力度，切记不要由于处罚力度过小，而导致审计人员频繁发生道德风险问题。

结束语：综上所述，我们能够看出，会计师事务所应当承担审计结论的重要责任，所以必须要有控制风险的意愿，能够积极主动的做好本职工作以及审计工作有效掌控审计风险，才能够缓解自身的重要责任。