试论如何做好集团化企业的资金安全管理

汤洪超

中图分类号：F253 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）2-148-03

摘 要 资金是企业的血液，如何确保企业资金的安全并使其发挥更大的效率和效益是企业资金管理工作的两个重要方面。本文重点从如何做好企业的资金安全管理出发，阐明了做好企业资金安全关乎企业存亡、关乎员工福祉等的重要性，列举说明了目前做好企业资金安全管理面临的问题和挑战，并通过分析资金安全问题产生的原因，提出了从资金存量、资金收支、资金链三个方面做好企业资金安全管理的途径和措施。本文研究成果对集团化企业从高投入扩张性向高质量效益型转变过程中在做好资金安全管理方面具有一定的借鉴意义。

关键词 集团化企业 资金安全 管理

随着我国经济已由高速增长阶段转向更高质量发展阶段，企业间的竞争也日益加剧，竞争的层次已不仅仅表现在外部市场的竞争，更体现在企业内部管理软实力和持续发展后劲的竞争。处于竞争中的企业在成长、稳健运营、扩张发展过程中，仅靠企业资产规模的扩大或账面经营利润的增加已远远不能满足企业生存、增长和高质量发展的需要，企业要追求更高质量内延式发展，向高质量效益型方向转变，其中很重要的一方面就是更应关注企业现金流量的安全，即企业资金的安全，确保企业发展“血液”存量充足、运行畅通和高速运转，才能不断的将企业做强做优。

一、企业资金安全包涵的主要内容

（一）资金的概念

企业资金的概念有很多，有学者归纳为资金是企业的“血液”，也有学者归纳为资金是企业的生命，尚不论哪种说法更准确，总之都说明了资金对企业生存、发展的重要作用。这里的资金不仅指企业的现金、银行存款和其他货币资金，还应该包括有价证券和应收票据等。

（二）企业资金安全包涵的主要内容

资金的安全从总体上来概况，就是确保现金流量的安全。若从企业资金流动性角度来分析，可以把资金安全概括为：资金存量的安全、资金收支的安全和资金链的安全。

1.资金存量的安全。顾名思义就是存量资金的安全，是以存放在银行或其他金融机构或存留在企业并享有所有、支配和使用权的货币资金、有价证券及应收票据等的安全。

2.资金收支的安全。资金收支是指企业在获取、使用支配资金环节，资金流入企业、流出企业及企业内部之间资金流动的安全，包括现金、银行存款、有价证券及承兑票据等的支付和收入。

3.资金链的安全。简而言之就是企业集团上下整个资金链条的安全，涵盖了集团内的所有企业，其实质是整个集团企业资金的安全，即集团不发生系统性资金风险。

二、做好企业资金安全的重要性

（一）资金安全与资金使用效率和效益之间的关系

两者相辅相成，有机统一，缺一不可。资金安全是提高资金使用效率和效益的前提和基础，同时资金使用效率和效益的提高，又有利于防范和降低企业资金安全面临的风险。

（二）资金安全的重要性

1.关乎企业的存亡。资金是企业的“血液”也是“生命”，出现严重的资金安全事件，对企业来讲将是毁灭性的。例如XX集团企业2017年底的资金存量为21.94亿元，2017年整个集团现金流入量699亿元、流出量719亿元，集团内单户企业年度最少现金流入流出量也在10亿元以上，若集团资金存量出现严重安全风险或该集团内某家企业出现资金链断裂，将会直接导致该企业的破产、灭亡。

2.关乎企业经营的过程安全和业绩。资金贯串于企业活动的始终，企业各项经济活动的运转需要靠资金来作为介质，没有资金的正常流转和安全，企业的一切经济活动也将无法开展，资金安全将伴随企业发展、成长的全过程。资金运转的安全和高效率，能为企业降低资金占用成本，节约财务利息支出，能为企业创造更大的经济效益，能助力企业创造更好的业绩。

3.关乎企业员工的福祉。企业员工的福祉依赖于其所从事工作的企业，俗话说“皮之不存毛将焉附”，企业不存在对大多数员工来说将失去工作，也许是会失去个人或家庭收入的来源，无生存物质基础，何谈精神层面追求幸福指数。反之，企业资金安全，也能为企业产生最大的资金使用效率和效益，那么企业也将会有更多的能力回馈给员工，增强员工的幸福感和归属感。

4.关乎集团或行业系统性风险。企业集团内的任何一家单位发生资金链安全风险，特别是涉及外部融资无法按时偿还的情况，将直接会导致整个集团企业信用的降低，会引发银行相继抽贷等连锁反应，最终导致整个集团资金链条的断裂，形成系统性的风险。

三、做好企业资金安全面临的问题、挑战及原因

（一）目前做好资金安全面临的主要問题和挑战

近年由于企业资金安全出现导致企业信用评级严重下滑、名誉受损或破产关闭的案例屡见不鲜，做好资金安全主要存在以下问题：

1.外部融资环境的复杂变化。引起资金链安全风险发生的重大原因主要是外部融资环境紧缩造成的，银根紧缩首先触发资金存量安全风险，无足够的存量资金用于维持日常正常生产运营或工程项目建设或偿还到期融资，那么势必会影响资金支付，引发资金收支安全；在中国各大银行为集团客户统一授信的模式下，若一户企业资金断裂，继而将会引发整个集团企业的资金链安全。

2.制度执行不严和监守自盗。近年来国资委和集团总部不断加强了对现金、银行账户、应收票据、出纳轮岗等资金安全管理方面的检查力度，但营私舞弊、私设小金库、融资性贸易、挪用公款等现象仍屡禁不止。监守自盗分两个方面，一是银行端，由于银行间竞争日益加剧，业务的迅速扩张，造成银行自身监管不力，挪用企业客户存放在银行的资金；二是企业端，擅自挪用资金等，出纳自身或会同财务主管不执行岗位分离规定，私自刻章或串通，挪用公款。

3.资金无法支撑集团企业对外投资迅速扩张需求。由于集团企业采用迅速扩张的外延增长方式，造成企业集团无法获得足够的自有资金用于充实项目资本金；外部融资环境和可融资规模的压缩，造成集团企业也无法融到足够的外部资金，难以支撑整个项目的建设资金需求。

4.企业建设周期拉长或运营企业经营困难，易发生资金链断裂风险。有些项目由于国家能源政策的变化，例如电源项目被缓建、煤矿项目被去产能，将会直接拉长项目的建设期或形成投资损失，造成外部融资无力偿还或投资无法收回。运营企业若连续出现经营不善或持续亏损，存在资金链断裂的风险。

5.外部债务违约也会引发资金安全风险。比如集团内企业由于资金紧张发生债务违约，势必会使得资金存量不足的问题雪上加霜，债权人启动司法程序后会查封该企业账户，若发生在搭建资金池的企业集团总部，甚至会出现查封整个集团资金池通道账户的情况，将对企业集团的资金流动性产生致命的危险。

（二）问题发生的原因

1.思想上懈怠。资金业务人员责任意识不强，随意触碰相关法律法规的红线，未守住职业道德的底线；专业素质和素养不高，工作学习的主动性、紧迫性不强，忠诚度不高，造成部分单位部分岗位严重资金安全事件的出现。

2.制度尚未完全健全，执行和监督未彻底落实到位。有些是由于集团企业涉及的行业较多，无法制定一套详细统一标准的资金安全制度；有些是由于集团企业管理层级过长，造成执行力落实层层递减。制度制定下发后，未形成定期的财务内部监督、审计监督和外部监督相协调的监督体系，未形成震慑力，造成制度落实不到位。

3.受惯性思维局限性，投融资决策过于激进。对煤电行业来说，在火电行业核准权限下放的时段，各地各集团盲目争取到了一些项目，基于上马开工，加大杠杆融资，造成中期或后期资金紧张，甚至资金安全风险事件屡屡出现。

4.老旧企业负担重或企业经营效益低于预期。老旧企业遗留的历史包袱无法短期解决或近些年运营的企业效益低于预期，势必会造成债务违约等情况的出现。

四、做好企业资金安全的途径和措施

因为集团化的企业在上下级职责和业务分工方面有所不同，所以企业集团在资金安全管理纵向的不同层面，着力的侧重点应有所不同。集团顶层的资金安全管理更多的应该关注整个集团资金链的安全，同时注重资金存量和资金收支的安全；集团基层企业的资金安全管理更多的应该关注企业自身的资金存量和资金收支安全，同时注重企业自身资金链的安全。

（一）如何做好资金存量和资金收支安全

1.加强党性信仰和个人思想教育。习近平总书记在国有企业党建工作会议上强调，国有企业是中国特色社会主义重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量，要以“不忘初心、牢记使命”为主题加强资金业务人员党性信仰教育，树立实现中国特色社会主义共同理想，工作为民、为公，做到自身干净，勇于担当。

2.以企业文化为引领，树立良好的职业道德。要以朱镕基同志提出的“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”16字要求为从业最低标准，同时用优秀的企业文化为引领，引导广大资金业务人员树立良好的职业道德。

3.建立健全资金安全制度体系。针对涉及资金收支、资金保管、资金链安全等不相容职务的各个环节，从现金、资金集中、资金预算、银行账户、资金收支三级审核管理、債务融资管理、担保管理、票据管理、出纳轮岗、银行对账、财务预留印鉴管理等方面，制定详细的规章制度进行流程和表单的固化，形成统一的资金安全管理标准。

4.强化专业培训，严格执行不相容岗位分离。在开展职业道德教育的同时，加强资金业务的专业知识和技能培训，老业务传帮带、新业务培训过关后上岗，使每一位资金业务人员在知识和操作技能上都能达到合格或优秀。

5.形成资金安全的监督考核体系。制定财务、审计及外部监督相统一的定期和不定期监督体系。重点监管两个方面，一是银行端，防止挪用企业客户存放在银行的资金，造成企业客户无资金可用；二是企业端，防止出现出纳挪用资金、财务经理挪用票据、主要负责人以借出大额备用金形式挪用企业资金等情况发生。

6.堵塞软硬件系统的漏洞。要保证银企直联、网上银行、电子承兑汇票等资金操作系统软硬件的绝对安全，负责资金收支的机器一律不得与其他业务混用，防火墙、网络认证证书及杀毒软件要绝对保证正版。

（二）如何做好企业资金链安全

1.加强对外部经济和政策环境的提前研判。要加强对外部经济和金融形势的整体和所处行业、所处地域外部市场及政策环境变化的研判，防止企业在无法获得接续资金或新增项目建设资金及补充流动资金时，造成企业没有足够的资金存量用于支撑企业的正常运转或推动项目继续建设的情况出现。

2.合理测定企业资金的安全备付额度。企业集团的资金安全备付额度是指能保证集团企业正常或突发运转的最低资金存量。要保证企业集团资金链的安全，必须首先测定集团整体的安全备付额度，即应保有的最低资金存量。在安全备付额度之上的资金可以灵活的运用，以提高资金的使用效率和效益。

3.生产运营单位要努力改善企业经营状况。资金是企业生产经营的反映，经营的好坏也会直接的反应到资金是否充裕上，运营企业若连续出现经营不善或持续亏损，将造成没有足够的现金流来支撑企业的正常运转或偿还外部贷款本息，存在资金链断裂的风险。所以运营企业要保证资金链的良性循环，必须首先改善生产运营企业的经营状况，提高盈利和变现能力。

4.制定适合提高企业发展质量需求的中长期投融资计划。在制定投融资方案时，应摒弃原有的靠抢占资源、加大杠杆、粗放的高投入外延式扩张思想和方式，转向追求企业的高质量内拓式效益型发展转变。要合理控制技改投入、保证环保等刚性投入、严控高耗能和盲目投入，确保制定符合企业发展高质量要求的中长期投融资计划。

5.基建单位要符合国家政策要求的规定，取得相关批复或资质。项目的合规性是能否开展建设的前提，负债将会使得陷入缓建或关停的企业无法承担，影响资金链的安全。对煤电行业来说，随着中国经济常态化，部分产能过剩，项目的盈利能力减弱，要减少杠杆融资，避免造成中期或后期资金紧张，甚至资金安全风险事件的出现。

6.事前谋划和建立资金链安全应急机制。正因为资金链安全的重要性，所以要超前谋划，建立比如银行账户透支、银团协保、财务公司兜底等资金链安全应急机制并制定详细的应急预案，以备不时之需。同时建立资金安全风险重大事项报告机制，若出现账户查封、存款及有价证券无法使用或收回、存款金融机构倒闭、贷款逾期、对外担保或借款发生损失、财务人员涉嫌严重违纪或经济犯罪等影响资金安全的重大事项出现，应24小时内上报上级主管部门。

五、结语

鉴于资金安全对企业的重要意义，资金安全与提高资金使用效率和效益之间相辅相成的关系，集团化企业的各级资金业务人员要以习近平新时代中国特色社会主义思想为引领，针对集团企业资金安全面临的问题和挑战，以保证资金存量、资金收支和资金链安全三个方面为重点，提出切实可行的途径和制定相应的措施，以利于提高资金的使用效率和效益，有利于企业从高投入扩张性向高质量效益型的顺利转变，更有利于保证整个集团资金的安全，相应研究成果对集团化企业在资金安全管理方面具有借鉴意义。

参考文献：

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