真正有犯罪动机的只有实际控制人

胡文强

真正有犯罪动机的只有企业实际控制人，只是谁都不愿意把这层纸捅破。为啥？因为这个游戏的客户就是上市公司，實际控制人不在了，交易所是不是都要关闭？证券监管机构还去监管谁？打击黑恶的核心，就是斩断利益链条

财务造假在中国已经是一种常态，在资本市场尤甚，2019年更是“大案频发”。怎么办？

政府讨伐的第一责任人就是财务从业人员，所以各项监管措施都从财务职业道德开始抓，从财务规则开始抓。犯罪有三类情况，一者冲动，一者蓄意，一者愚昧下的无心。财务犯罪属于哪一种？财务只是被绑架而已。财务人员主观上没有造假的动机，客观上没有业务部门配合也造不了假。要说愚昧？毕竟是专业人员。既然财务控制不好，就从审计抓起，开始抓会计事务所。会计事务所仅仅是个中介机构，即使再谨慎，也有发现不了的错误，因为任何审计都不能采取“穷尽”的方法，只能使用抽样。抽样的结果是白天鹅，就下了白天鹅的结论，背后还有一只黑天鹅在偷笑。但是上市公司只要出现财务造假，会计事务所就无法幸免。

其实，真正有犯罪动机的只有企业实际控制人。只是谁都不愿意把这层纸捅破。为啥？因为这个游戏的客户就是上市公司，实际控制人不在了，交易所是不是都要关闭？证券监管机构还去监管谁？打击黑恶的核心，就是斩断利益链条。否则就是你造假我维护。所以，防控财务造假，首先要把这个利益链条打断！不能你定规则，你还从中获益，你还监督他人，当上市公司仅仅是一些机构获益手段的时候，所谓的“打假”岂不就是贼喊捉贼？

其次，要进行企业家道德风险教育。现在的企业家基本是企业实际控制人，为了面子，为了募集资金，为了收购兼并，为了股权激励，甚至为了当地政府，全部怂恿企业家造假，哪里还有道德底线？所以，很多有道德底线的企业家不上市，比如任正非，就是不选择进入这个利益链条中，坚持商业本源，踏踏实实做产品，踏踏实实做市场。拒绝了诱惑，才是真正的企业家。

第三，引入民事诉讼制度，让参与股市的任何投资者，因为财务造假而投资失败时，可以启动诉讼程序，把造假的企业和企业家陷入人民声讨的海洋。广大的散户，渴望从股票市场赚一点点钱，结果是一次又一次被收割！正义与公平是社会的基本原则，正如美国哈佛大学教授约翰？罗尔斯所说，当社会资源不足够时，首先要坚持“最少受惠者”原则。谁是最少受惠者？家庭出身差、个人资质差、受教育程度差、社会地位差、生活质量差、期望值小又渺茫的人。

最后，完善退市制度，让上市公司一旦造假终身不可再次上市，也不可能借壳再次上市。当造假成本足够超过收益的时候，造假就一定会慢慢减少。