浅析企业财务风险及控制管理措施

摘 要：随着全球经济一体化的格局形成，中国企业在经济的爆发式增长中所面临的内外部环境瞬息万变，这就导致企业面临着更大的市场风险。企业的财务风险控制关乎着企业的生死存亡，近年来，财务风险管控越来越多的成为提高企业管理水平的关键因素，树立正确的财务风险观念，建立完善的风险防控体系是提高企业竞争力、实现企业战略目标的基础。本文结合财务风险控制管理的概念及风险类型和成因，对其在实践中的具体应用进行了阐述。

关键词：财务风险控制；类型；成因；防控措施

一、财务风险控制管理概述

财务风险控制管理定义为在财务管理中以识别并防范潜在财务风险为基础，通过提升企业财务体系内部控制的完备性及合规性，从操作层面合理保障财务风险可控、内部控制有效、财务制度落地的过程。企业的财务风险是客观存在且无法回避的，它的成因来自多方面，且具有不确定性，我们不可能消灭财务风险，只能通过采取行之有效的措施使财务风险降到最低以减少给企业带来的损害。

二、财务风险的类型

从财务管理日常工作内容角度，可以将财务风险分为：筹资风险、投资风险、成本费用控制风险、资金管理风险、税务风险、会计核算与报告风险、对外担保风险。

（1）筹资风险

指企业在取得财务杠杆利益时，因筹融资从事负债经营引起的到期不能偿债，或未来偿还债务能力不确定给公司带来的风险。它主要包括两个方面，一是外部宏观经济环境发生变化如利率调整引起的筹资成本增加；二是内部资金组织和调度不良而引起的经营风险和外汇风险等。

（2）投资风险

指在长期股权投资项下核算的项目产生的投資报酬率达不到预期而可能给公司带来的风险。企业在进行风险投资决策时，并不能都产生预期收益。投资产生的市场收益率与期望市场收益率的偏离程度越小，则投资风险越小，反之风险越大。

（3）成本费用控制风险

指成本预算不合理、审核不严，影响成本控制效果而给企业带来的生产损失、消耗加大，增加成本支出所造成的风险。

（4）资金管理风险

指在资金使用过程中被流失、短缺、盗窃及挪用或者由于分配、回收不合理产生的风险，如存货流动性差、备用金管理松弛、应收账款回收控制失调等。

（5）税务风险

企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，产生未纳税、少纳税的情况，从而接受补税、罚款等行政或刑事处罚等影响企业声誉的风险；另一方面是企业没有用足相关优惠政策，在经营过程中多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

（6）会计核算与报告风险

企业核算基础工作粗糙导致数据信息有误而使企业财务报告失真所产生的风险。

（7）对外担保风险

指企业给外单位（包括关联单位）或个人融资进行的担保行为，可能因被担保单位（或个人）财务状况不佳或恶化而带来的偿债风险。

三、财务风险成因

（1）外部宏观环境的复杂性变化

企业外部宏观环境复杂多变，经济环境、政策变化和企业间的竞争等都是产生财务风险的重要因素。当经济结构调整，财政货币政策变化，利率及汇率变动，通货膨胀和经济周期波动，科技产业技术的革新等这些不确定性因素发生改变，势必给企业的生存发展带来影响，引发企业财务风险。

（2）管理人员对财务风险的特性认识不足

财务风险的发生与企业管理层缺乏风险管理意识存在一定的关系。由于缺乏对财务风险特性的科学认识，在财务管理过程中疏于风险预测和风险控制，在实际投融资工作中往往以经验主义和主观决策为判断依据，没有科学的管理决策为指导，不恰当的规模化或多元化或非多元化经营，最终加大财务风险，决策的偏离往往引发多米诺骨牌效应，一环扣一环，最终影响企业的经营与发展。

（3）资本结构不合理

资本结构是企业长期负债与企业权益资本的比例关系，资本结构不合理通常意味着债务资本占全部资本的比例过大，即从财务指标上体现为资产负债率超过50%以上，企业的偿债能力偏低。企业负债经营，使用财务杠杆获得利益是一把双刃剑，从长期来看，企业所有的债务都要偿还。企业借入的资金需要付出包括利息在内的资金成本，为了实现盈利与发展，企业必须要保证通过负债取得的资金运营要取得超过资金成本的收益。如果企业的资产负债率过高，一旦在任何节点发生资金链断裂，往往就会将企业带入巨大的偿债旋涡，高额的利息与到期本金的偿付，使企业面临破产清算的境地。

（4）资金回收不当

在市场激烈竞争的当下，大多数企业都因为增加销量或扩大市场占有率的目的被动的采用赊销政策。如果企业盲目的追求销售业绩，风险意识淡薄，很容易造成大量的应收账款，资金回笼的速度越慢，企业发生坏账的风险就会越大，严重影响企业资产的流动性及资金的安全。

四、财务风险控制管理防范措施

（1）提高管理中的财务风险意识

财务风险控制是企业在市场竞争中的防火墙，企业管理层应树立正确的财务风控观念，时刻保持清醒的头脑，不被主观意志盲目左右，及时发现并应对财务风险，从而减少对企业的危害。同时将风险控制理念由上至下全面普及，加强全员（特别是财务人员）的风险和危机控制意识，在日常工作中加强风险管理管控做好应急准备，增强抵御风险的能力。

（2）建立健全的财务风险管理控制体系

风险识别重要，而对风险的控制和预防更重要，风险是隐含在业务流程之中的，所以建立企业的风险控制体系，运用制度内控方式搭建企业风险管理框架，是给企业创造防控堡垒的重中之重。风险管控体系是一个全企业的制度与流程的改革，企业应以各业务单位的业务内容为起点，就其战略性风险、信贷风险、运营风险和操作风险等，系统的进行分析、确认、计量、管理和监控。然后把评估风险与内控措施的结果进行记录和存档，形成风险清单，并对内控措施的有效性不断进行测试和更新。企业可以建立一个独立于业务单位的风控管理部门，主要负责各业务单位风险清单的督促落实及指导风险缓解工作。它是控制活动的核心，其主要职责包括：1.编制规章制度；2.对各业务单位的风险进行组合管理；3.度量风险和评估风险的界限；4.建立风险信息系统和预警系统、厘定关键风险指标；5.负责风险信息披露、沟通、协调员工培训和学习的工作；6.按风险与回报的分析，为各业务单位分配经济资本金等。有效的控制活动能够抵偿风险，通过职责分离达到更好的控制作用。

（3）优化企业资本结构

健康合理的资本结构是企业良性发展的助推器，从风险角度看，企业应首先控制资产负债率的安全范围，当总负债不能降低的情况下，也可以通过调整负债期限结构来调控，一般情况下，长期负债的风险性要小于短期流动负债，所以应尽可能将短期负债转化为长期负债，以减小财务风险。其次，企业的盈利能力直接影响企业资本的积累，企业只有不断优化企业的治理结构，顺时顺势发展经营，降低企业成本，才能不断地提高企业的盈利能力，使企业的自有资本得到增加。再次，企业的规模对企业的信用额度有很大的影响，而企业的债务融资渠道多元化也是分散风险的有效方式，因此，扩大企业的规模对于优化企业债务资本结构也是有效的方式之一。

（4）实施资金集中管理，积极规避财务风险

对于企业集团这种“大体量”的经济体来说，通常都具有跨行业、跨地区、规模大、管理层级多等特点，在财务风险管控中，资金的集中管理是关键，如果分散管理势必会导致资本配置效率低下和财务成本提高的结果，直接影响企业的经营状况和市场竞争力提升。将企业集团资金集中管理，成员企业开立和使用银行账户需报集团总部审批，严格控制多头开户，防止成员企业私设小金库，确保集团资金的集中归集使用；制定集团资金集中管理制度，统一集团资金的收付流程，严格审批程序和权限；同时加强资金预算管理，严控预算审批执行，将大额资金收付纳入重点管控范围，有效地防范资金风险。

四、结语

综上所述，企业财务风险是存在与企业的生产经营发展各个方面的，企业无法回避它，只有在日常经营管理中加强风险管控意识，建立健全财务风险管理体系，才能把风险降到可控范围内，使企业在激烈的市场竞争中发展壮大。

参考文献

[1]对企业财务风险控制及管理方法的探讨[J].李万月.柴达木开发研究，2006（4）

[2]企业的财务风险的防范与控制探讨[J].韩一彪.财会学习，2017（11）

[3]集团公司资金集中管理模式探析[J].彭焕文.商场现代化，2008（545）

作者简介：聂巍（1980—），女，本科，中级会计师，大连长江广场有限公司，研究方向：财务管理。