浅谈企业内部控制

李静

摘 要：随着市场经济的发展，在我国现行诸多商业模式下，企业为提升发展潜力、寻求更大盈利、增强市场竞争力做出了很大的改变。针对企业自身提出的机制的改善、制度的完善、管理上的革新等都相继成为了企业经营的重点内容。本文从企业管理角度出发，提出了关于内部控制方面的论述，并重点针对财务控制做出详细分析，有助于企业更好地完善内部控制体系，提升管理经营效率。

关键词：内部控制;企业;财务

一、企业内部控制基本概念

1.企业内部控制

改革开放40年，我国经济体系发生巨大的改变，经济体制改革带来的影响力也得以展现。传统的业务、财务管理模式已无法满足企业在现代社会中发展及应对变化的需求，弊端不断显现。内部管理及控制方式的落后影响到企业的经营效率及未来发展，为加强和规范企业管理，提升企业市场竞争力促进企业未来可持续性发展能力，我国推出了《企业内部控制基本规范》，规范制度的建立与实施标志着关于内部控制的工作已在企业中受到重视并继而展开。无论是理论还是实践，内部控制发展至今取得了阶段性的成果，解决了许多企业发展中遇到的问题，在企业管理与发展中占据了举足轻重的地位。

2.企业内部控制的表现形式

企业是以营利为目的的经济结构体，它的存在与发展具备市场经济特性，并随着经济体制的改革而发生变化。企业需要设定长远的发展战略以达到带动企业进步的目标，过程中势必蕴含着采取一定管理方式运用特定管理手段而实施的企业发展策略，内部控制是企业实现目标的执行准则，有助于企业长久发展并抵抗风险。

内部控制的方面众多，主要是要求企业的管理模式要与企业现代化规章制度相融合，表现出具有良好效用的“四化”内部控制方法，包括制度化、流程化、信息化与系统化。制度化是基于人提出的控制方法，在企业内部需要具备规章制度，制度化管理的准则是按章办事人人平等。制度需要明确公开并依附于流程中，流程化控制是针对制度实施，使之充分渗透到企业员工的工作职责中。信息化和系统化是控制执行中的工具，也是控制链完善与实施的关键，系统性的信息管理能提升控制效率，并掌握控制内容。

基于以上“四化”控制原则的分析，企业内部控制执行的表现形式体现在风险管理上，对于风险的应对、对于风险的把控已发展为企业内部控制的主要方面。企业是市场活动中的主体，会遇到各种风险，风险的预警、可控以及解决是企业内部控制、企业管理的重点工作。从风险角度出发分析企业内部控制策略，结合信息化系统化方法，利用现代化工具对风险执行预警处理，为企业提供可抗力，增强企业的市场竞争力并表现出较强的未来发展性。

企业内部控制经历不断发展的各个阶段，控制过程、控制对象以及控制手段等方面都有所演进与完善。从执行层到决策层，从会计控制到财务控制、从细节风险到导向性把关，内部控制贯穿于企业管理中，为促进企业更强更大提供着动力性支持。

二、企业财务内部控制

1.企业财务内部控制的概念及意义

企业内部控制基于各级管理展现着纵向性的功能，保障企业资产安全、资源完整以及经济活动的可持续稳定经营，财务控制是健全企业财务机制，增强企业财务抗风险能力的重要工作。

财务内部控制是企业依据已推出的财务策略，结合企业未来发展策略而制定的各项制度化规章化的管理手段，并监督执行，逐渐完善内部管理机制，最终达到提高企业财务活动效率，优化资源配置的目的。

做好企业财务控制与管理，有助于保护企业财产、企业信息以及企业技术，帮助企业维护自身资产、信息、技术等方面的安全。内部控制的实施能提升对企业内部资金流向的监督，实现对不同经济资本情况的成本控制与管理，提升企业的管理水平继而改善企业经营模式或增加企业营利。细分到具体控制方法的制定与实施，内部财务控制包括对复核审检程序的把控、对报告记录的监督管理、对权限实施的设定等的执行都能可靠并及时借助财务报告加强企业财务信息的完整与良好，提升企业的抗风险能力。企业财务内部控制视为一项系统化的流程操作，包括了企业内各部门在内，体现出有机的结合，能极大地推动企业团队建设，促进员工的积极性，以个人主动性的增强来提升整个团队的竞争力。

2.我国企业财务内部控制现状

（1）控制体系及制度的建立与完善不足

分析当前我国众多企业实施的内部控制模式，虽然在一定程度上已经实施了内部控制，但对于控制的长久保持来说尚且缺失。企业内部管理与内部控制都体现出了懈怠性，对于内部控制的重视度不能延续或加强，不能长时间给予控制的实施施加整顿或制度、体系上的完善。领导层的不重视直接影响了员工的积极性，当覆盖到企业内部的各个系统、各個部门中，企业的业务执行或细分操作环节都得不到更好的把控，以财务方面为例，核算不严、会计信息失真等情况多有发生。

（2）内部控制风险评估力弱且不被重视

对于企业来说，外界环境变动势必影响到企业的发展与稳健运行，为此建立风险可控方式包括风险评估机制的设定以及建立风险评估体系可以帮助企业健康成长。风险评估的设定与完善在长久的发展过程中由于我国很多企业经营理念上的落后、对风险因素的认识不够充分，导致了风险预测能力低下，评估机制构建不够坚实。大部分企业特别那些过度重视扩大规模的企业忽视潜在风险的提示会让其陷入经济危机或经营状况不良亦或资金周转受阻。与金融操作相联系，如果财务内部控制不当风险评估能力不足容易造成企业市场稳定性的动摇与恶性循环的出现。

（3）企业现代化财务管理与控制技术差

现代化企业发展过程中采用具备先进技术的管理方式不仅可以提升管理效率还可以增强管理上的力度，从财务角度看企业内部控制，技术方面的革新多有发生，利用ERP或是数据处理、应用软件等技术都可以为财务、会计工作带来功效。但如今我国很多企业在适应现代化发展的过程中，依然在技术方面欠缺。相关软件的使用不能体现出信息的多样化以及数据处理的实时有效性，如很多企业不能在财务业务各环节系统地形成信息共享，执行出一体化的内控机制及手段，更不能精准生成财务报表，最终影响领导层对决策制定的有效性。

三、企业财务内部控制相应策略

1.加强企业内部控制重视力度

分析我国企业现阶段出现的相关内部控制的问题，现提出相关应对策略。首先，企业管理层应高度重视财务内部控制，我国很多企业都存在领导集权制的现象，领导的控制力影响力会牵涉到内部控制的实施，如领导不重视内部控制，企业执行内部控制就只能浮于表面，就会导致内部控制制度构建的不健全，执行效率低下，没有覆盖所有的部门和人员，最终引来整个企业工作秩序混乱，对于财务会计来说就会出现核算信息失真的现象。

轻视化的氛围严重阻碍了内部控制的创新发展，制度体系的健全与完善、控制方法的革新这些顺应时代发展而必须提出的要求不能得到满足。为此，我们要改变墨守成规的状态，提升内部控制能力。从现阶段我国基本国情出发，针对企业内部控制提出相关执行标准包括国家制定的企业内部控制基本规范等，从企业日常经营活动出发，遵循法律法规、采用程序化的方式进行管理控制，并考虑到企业自身的实际情况加以调整，让现有规范性的规章规范根据实际应用去适应企业的发展，在此执行过程中配合企业领导者的高度重视，最终提出科学合理的建议以提升控制力度发挥出控制效果。

2.建立健全内控风险评估体系

企业内部控制特别是财务内部控制会遇到一些潜在风险，对企业财务风险实施针对性的评估是提升企业内部控制效果的关键，风险控制我们提出需要建立专门的评估部门，通过收集财务数据、定期撰写财务评估报告并上报领导进行审核做出及时有效的评估。强化内部建设力度，促进企业财务及经营相关数据的流通，预防潜在风险项的出现，具体的操作包括建立风险识别、分析、控制等SWOT体系，并结合实际定期修正应对策略，根据外部环境的变化来调整促进企业实时经营的稳健发展。

3.注重现代化内控体系及准则制度的设定

现代化企业的经营需要根据现有情况做出调整，内部控制的执行也需要与时俱进，适用于财务会计的内部控制体系需要具有先进性来为企业提供保障。受环境影响，内部控制的创新发展，制度体系的健全与完善、控制方法的革新都需要做出改变。我们提出设立“嵌入式”的會计信息保障体系，以此培育和塑造企业特色控制，利用它对企业内会计准则、财务通则和内部控制制度三者进行有效联系，为财务会计信息的质量提供坚实防护。新型内控体系中注重业务流程的有效梳理，调整内控政策、程序，如补充完善新会计准则下的公允价值计量等。同时重新设置和调整会计科目、财务系统以及财务报表系统等。

基于会计准则的修正，建立完善企业内财务控制系统，企业可优化财务内部的控制制度，包括信息处理、风险控制、业绩评估、债务控制资产流向控制、经营项目控制、企业收支出控制等多方面，在实际操作中都体现出控制的新手段与新方法，同时结合新技术的应用可提出实施企业财务业务一体化控制，做到实时监控，发现问题及时处理，让企业内相关部门参与，提升整个财务运转的效率。借助网络、软件管理平台等要素，在IT环境下将企业经营中的业务、财务制度等进行有机融合，让财务和业务数据实现信息上的共享，方便财务部门进行数据查询和分析，达到真正结合财务状况实时控制企业经济业务，由此体现出企业内部财务控制的价值。

四、总结

企业未来的可持续稳定发展，需要一套科学化合理化并适应时代经济发展的管理方式对其加以指导，控制的实施是当前企业管理水平飞速发展的必然要求。财务内部控制的实施更是提升企业市场竞争力的关键，针对文中总结的我国当前企业内部财务管理显现出的问题，提出了相应解决策略，并详细论述了如何强化企业财务内控意识、完善内控机制并重视风险评估，提供更具现代化的财务一体化执行内控管理，提升内控效率，最终实现符合现代化发展需求的企业经营模式，确保企业运行的可靠与安全。

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