我国增值税出口退税政策的选择

张穗穗

[摘 要] 增值税出口退税对我国的发展产生积极的促进作用，尤其是在当前的背景下，有利于我国经济的协调发展。文章从当前增值税出口退税政策产生的积极效益入手，深入进行分析，结合实际情况明确当前存在的问题，合理进行政策选择，以供参考。

[关键词] 增值税 出口退税 政策选择

中图分类号：F752.5 文献标志码：A

现阶段，我国在出口退税中存在小规模的纳税人退税或者财政出口退税负担，直接影响当前经济的发展。在理论研究过程中，增值税出口退税主要面临的问题体现在税制与征税地、退税地不一致等情况，直接影响我国出口退税工作的开展。

一、我国增值税出口退税政策的积极作用

（一）提升出口产品的国际竞争力

实际上，当前出口退税的主要目的是保证相关出口产品以当前不含有税的价格进入国际市场中，从而避免对跨国流动商品进行重复征收税款，从整体上促使当前国家与地区进行对外贸易，实现整体上的优化创新，满足当前的需求。相关数据显示，出口税率降低一个百分点，企业需要在成本上提升一个百分点，反之则相反，而对于企业来说，在发展过程中主要是通过价格进行竞争，如果产品降价将促使企业的竞争力提升，扩大国际市场的占有率。

（二）降低企业资金压力

从企业角度进行分析，增值税出口退税可以从整体上降低出口企业的资金占压，帮助企业降低资金压力，如对于企业来说，在日常运营过程中，资金的周转速度可以促使企业稳定发展，优化企业的资金回流，从整体上进行完善，保证企业实现可持续发展。

（三）提升就业优化内需

无论是对一个地区还是一个国家来说，其需求均是由出口、投资及消费三部分组成，出口退税政策的有效实施可以促使当前国家与地区合理地进行出口贸易，并带动经济增长，为更多人提供就业机会，尤其是在当前时代背景下，我国出口产品多数为劳动密集型与附加价值较低的产品，需要出口企业在生产运营过程中投入更多的人力物力资源，加强资源投入力度，通过其出口退税可以促使企业实现创新发展，优化自身内需[1]。

二、现阶段我国增值税出口退税存在的问题

受经济发展影响，我国增值税出口退税面临着较多的问题，直接影响其作用的发挥，具体来说，主要体现在以下几方面。第一，受我国税制因素的影响，当前大部分出口货物的实际退税率低于增值税率，造成出口退税不足情况，增大出口成本，最终影响我国在国际出口市场中的地位。第二，受增值税自身的性质影响，其属于当前的共享税，虽然出口退税款由政府承担，但存在征税地区与退税地区不一致情况，影响整体发展。第三，受我国人口压力因素影响，出口退税需要承担较大的财政压力，并且其压力逐渐增大，直接导致出口退税管理难度增大，在工作开展过程中工作效率不高，未能制定完善的补偿制度，同时出口骗税情况较为严重，难以得到有效的保护。第四，现阶段的出口退税制度不完善，直接导致当前出口退税出现不公平情况，需要合理进行制度完善，从整体上进行优化，以满足当前的需求。

三、我国增值税出口退税政策的完善

（一）建立完善的微观差别、宏观零税率制度

实际上，从理论角度进行分析，当前的增值税实行“征多少税退多少”的零税率政策可以有效促进我国出口贸易的发展，并在实践过程中实现了税制的公平，从根源上杜绝重复征税情况，满足了当前发展的需求。但实际上其结果是理论上的，在实际实践过程中“征多少税退多少税”不等于完全按照当前出口货物的适用税率进行合理退税，退税率与税率相等不等同于零税率。例如，在实践过程中受税收征管与税制产生的影响，当前出口货物的实际负税率要低于适用税率，如果以征税率为主进行退税，则导致其出现超额退税的情况，增大财政压力。基于此，当前我国应积极进行创新，建立完善的微观无差别、宏观零税率制度，从整体上进行优化，其主要实质是保证政府在规定的时间内将当前所征收的出口货物增值税进行全额退还，从根本上实现总体增值税的税负为零，促使我国出口贸易发展。与此同时，当前我国还应根据自身的国家财政、产品结构、经济结构及现有财力等因素进行完善，制定出存在差别的出口退税率，为宏观零税率的实现奠定良好的基础，缓解我国的财政压力，促使出口贸易发展[2]。

四、加强对进出口退税的监控力度，合理利用报关单

受出口退税自身性质的影响，应保证其自身良好的准确性，以现阶段的真实信息与网络信息为基础，进行数据对比分析，并优化其逻辑能力，为增值税出口退税奠定基础。加强对当前进出口退税的监控力度，灵活利用进口国报关单的优势，结合当前完善的信息网络系统，从整体上进行优化，提升信息的共享力度，建立信息沟通渠道，充分发挥出互联网的优势，保证其满足当前的退税需求，其资料数据与信息相匹配的情况下实现退税，提高整体的工作质量。与此同时，灵活进行合理的监督，有助于降低当前的出口骗税情况，主要是利用当前的互联网信息对接，通过监控保证其数据完全相对应，一旦出现数据不对碰情况，将直接拒绝出口商的退税，满足当前的需求。清除当前存在的虚假信息情况，保证出口退税信息来源的真实性，灵活利用网络监督进行审核，从整体上进行优化，有效防范出口骗税行为；建立完整的出口国报关单制度，利用制度的优势实现监控，从整体上进行优化，对出口进行核查，促使我国出口贸易稳定发展。

五、积极实行中央统一退税政策，消除共同负担

对于增值税来说，主要是以环环征税制为主，因此产品在进入最终的消费领域中时，其产生的总税负实际上是各个环节中所有税款产生的总和，同时其税收在不同的地点、不同环节及不同的納税人中进行。积极开展中央实行的统一退税政策，如由于出口产品的应退税款征收地可以在不同区域，而在办理退税过程中也需要到出口地办理，直接形成客观上的不一致情况，征税地与退税地不同，应充分发挥出中央统一退税制的优势，以政府为基础统一承担，提升整体效率。明确中央统一退税的重要性，积极进行政策深化与落实，取消由中央与地方共同负担的方式，解决当前退税存在的地区不一致问题，满足当前发展的需求[3]。

六、完善现阶段的出口退税政策积极深化落实

首先，在当前背景下，为促使出口退税工作有效开展，我国应积极完善出口退税政策，并从整体上进行优化。例如，根据实际需求建立完善的出口退税欠退补偿制度，以提升政府整体形象，不仅要求纳税人进行诚信纳税，还要求当前征税部门实现诚信合理征税与诚信退税，从根源上杜绝双方的不诚信行为。其次，充分发挥出制度优势，不断对制度进行完善，解决当前我国出口退税款中存在的问题，为我国出口经济发展奠定基础。最后，建立完善的出口退税计算方法，并对方法进行统一，有效实现公平退税。

综上所述，在当前时代背景下，我国经济迅速发展，进出口贸易逐渐繁荣，但在进出口退税过程中还存在一些问题，影响其整体的退税质量。基于此，我国应积极调整与优化政策，根据当前实际情况出台相关的政策与制度，科学出口退税，为我国进出口贸易发展奠定基础。

参考文献：

[1]张余.出口退税政策对外向型经济区域出口贸易影响的实证研究[D].南京：南京财经大学，2015.

[2]杨春生.论我国现行增值税出口退税政策的问题与对策[J].会计之友，2010（6）：97- 98.

[3]卢剑灵.论我国增值税出口退税政策的选择[J].广东商学院学报，2017（1）：22- 24.